Auditoría Financiera I

Actividad de Aprendizaje No.12

CÉDULAS NARRATIVAS
Agosto – Diciembre 2013

AUDITORES ABC S.A

NARRATIVA DE CONTROL INTERNO
Cliente: Motores & Motores Cía. Ltda.
Procedimiento: Elaboración de rol de pagos
Nombre y cargo del personal entrevistado: Johnny Díaz - Contador
Fecha de corte: Al 31 de agosto de 2013
NARRACION DETALLADA DEL PROCEDIMIENTO
De la entrevista realizada con el contador, el día 15 de agosto de 2013, con la finalidad de conocer en
forma global la elaboración del rol de pagos, para el tratamiento contable de sueldo, horas extras,
comisiones, bonos, IESS, etc.
DESCRIPCION DEL SISTEMA
Sueldo Base
Se establecerá de acuerdo al contrato de trabajo en el cual se fijara el monto a pagar
Horas extras
Las horas extras o suplementarias son aquellas que se prestan en exceso de la jornada legal o
convencional y se abonan con un recargo del 50% calculado sobre el salario habitual cuando el
trabajo se cumple en días comunes, y del 100% cuando el mismo se realiza en días sábados después
de las 13 horas, domingos y feriados.
Comisiones
Normalmente, este rubro se paga a los vendedores; consiste en un porcentaje por cumplimiento de
sus objetivos en ventas.
Aporte personal al IESS
Consiste en el pago obligatorio al seguro social, que corresponde al 9.35% del salario en el sector
privado y 11,35 en el sector público.
Impuesto a la Renta en relación de dependencia
Es obligación del empleado cancelar este rubro
Anticipos y/o Préstamos
Todo trabajador tiene derecho a pedir anticipos durante el mes (los montos dependen de las
políticas de cada empresa).
Liquido a recibir
Es la diferencia que recibirá entre el total ingreso y egreso
LUGAR, FORMA Y CUSTODIA DE LOS ARCHIVOS
La ubicación de los registros del rol de pagos, están situados en el archivo de contabilidad, los
cuales se han ordenado en forma secuencial conforme al mes correspondiente, comprobante bajo
la responsabilidad del encargado del archivo. Existen dos secuencias de documentos; como se
describen:
 Los que se hallan comprendidos en Rol de pagos colectivos, que incluyen los desembolsos
que se realiza en el grupo de trabajadores de la entidad
 La otra secuencia de archivo se dan con el Rol de pagos individual, en los que se encuentran
detallado individualmente los ingresos y egresos que se le da a cada trabajador.
PRINCIPALES OBSERVACIONES
No se observa inconformidad en la elaboración de rol de pagos
Debilidades: Elaborado por: WGÑP Revisado por: BPAV
Las horas extras son mal utilizadas por los empleados Fecha: 15-sep-2013 Fecha: 15-sep-2013
Algunos de los empleados no presentan los documentos.

Auditoría Financiera I
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CÉDULAS NARRATIVAS
Agosto – Diciembre 2013

AUDITORES ABC S.A

NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

Cliente: Motores & Motores Cía. Ltda.

Procedimiento: Pago por la compra de suministro de oficina
Nombre y cargo del personal entrevistado: Belén Arias - Contador
Fecha de corte: Al 31 de agosto de 2013

NARRACION DETALLADA DEL PROCEDIMIENTO

De la entrevista realizada con la contador, el día 15 de agosto de 2013, con la finalidad de conocer en
forma global el proceso de pago por la compra de suministro de oficina.

DESCRIPCION DEL SISTEMA

Requisición debidamente autorizada
El área Administrativa es la autorizada para la compra de bienes o servicios con los proveedores en
las oficinas centrales
Aprobación de la requisición
El área Financiera es la encargada de aprobar la requisición solicitada considerando lo necesario
Cotización o licitación según el caso
La cotización se lo realizara de acuerdo a la cantidad solicitada
Recepción
Receptar los suministros comprados, verificando la cantidad y calidad de los productos
Liquidación y pago
Se realizara mediante acuerdo es decir en efectivo o a crédito dependiendo el contrato establecido

LUGAR, FORMA Y CUSTODIA DE LOS ARCHIVOS

La ubicación de los registros del pago por la compra de suministros de oficina, están situados en el
archivo de contabilidad, los cuales se han ordenado en forma secuencial conforme al número
respectivo de la factura, comprobante bajo la responsabilidad del encargado del archivo. Existen
dos secuencias de documentos; como se describen:
 Los que se hallan comprendidos en la factura , que incluyen el detalle de la forma de pago y
la cantidad adquirida
 La otra secuencia de archivo se dan con los Boucher de pago, en los que se encuentran
detallado la cantidad pagado y el tiempo al cual se difirió el valor de la factura.
PRINCIPALES OBSERVACIONES
No se observa inconformidad en el pago de comparar de suministros de oficina

Debilidades: Elaborado por: WGÑP Revisado por: BPAV

Carencia de un manual de procedimientos Fecha: 15-sep-2013 Fecha: 15-sep-2013
Excesivo papeleo

Auditoría Financiera I
Actividad de Aprendizaje No.12
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Agosto – Diciembre 2013

AUDITORES ABC S.A

NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

Cliente: Motores & Motores Cía. Ltda.

Procedimiento: Cobro por ventas de repuestos
Nombre y cargo del personal entrevistado: Ricardo Solar - Contador
Fecha de corte: Al 31 de agosto de 2013

NARRACION DETALLADA DEL PROCEDIMIENTO

De la entrevista realizada con al contador, el día 15 de agosto de 2013, con la finalidad de conocer en
forma global el proceso de cobro por ventas de repuestos
DESCRIPCION DEL SISTEMA
Verificar el plazo de pago
Identificar el plazo de pago, para evitar morosidad
Verificar la forma de pago
La forma de pago nos dirige claramente a quien se le cobrar interés en el caso de existir
Control de llamada telefónico
En el caso de existir morosidad con alguno de los clientes se le procede a llamar para hacerle
acuerdo de la cuenta pendiente que mantiene con la entidad
Compromiso de pago
En el caso de morosidad se establece un compromiso en el cual se detalla la fecha máxima de pago,
irrevocable
Pago
Se cobra la cantidad que mantenía pendiente con la entidad

LUGAR, FORMA Y CUSTODIA DE LOS ARCHIVOS

La ubicación de los registros del cobro por ventas de repuestos, están situados en el archivo de
contabilidad, los cuales se han ordenado en forma secuencial conforme al número respectivo de la
factura, comprobante bajo la responsabilidad del encargado del archivo. Existen dos secuencias de
documentos; como se describen:
 Los que se hallan comprendidos en documento de pago , que incluyen el detalle de la forma
de pago y la cantidad adquirida
 La otra secuencia de archivo se dan con los Boucher de pago, en los que se encuentran
detallado la cantidad pagado y el tiempo al cual se difirió el valor de la factura.
PRINCIPALES OBSERVACIONES
No se observa inconformidad en el pago de comparar de suministros de oficina

Debilidades: Elaborado por: WGÑP Revisado por: BPAV

Plazo muy extenso para el cobro de ventas Fecha: 15-sep-2013 Fecha: 15-sep-2013
Carencia del datafast para los cobros

MUNICIPIO DEL CANTÓN PALTAS

 A6
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Período: 01 de Enero al 31 de Julio de 2009. 3-5

CÉDULA NARRATIVA

DEPÓSITOS INOPORTUNOS

COMENTARIO:

Luego de haber reunido la documentación referente a depósitos efectuados en las cuentas de

ingreso del Banco de Loja se evidencia que no se realizan los depósitos con debida oportunidad;
por lo tanto no se cumple la Norma de Control Interno Nº 230 - 02 “RECAUDACIÓN Y DEPÓSITOS
DE L OS INGRESOS”, que en su parte pertinente dice: Los ingresos serán depositados en forma
completa e intacta, según se hallan recibido, por tanto está prohibido cambiar cheques, efectuar
pagos o préstamos con los dineros públicos de la recaudación. Dichos depósitos se los debe
realizar dentro de las 24 horas por lo cual trae consigo el desconocimiento de la Norma.

CONCLUSIÓN:

No se realizan los depósitos con debida oportunidad.

RECOMENDACIÓN:

Al Recaudador.

Realizar los depósitos diariamente de los recursos que ingresan a la institución.

ELABORADO POR: REVISADO POR: FECHA:

V.M/T.M. T.V.A. 21/08/09

 CEDULA NARRATIVA
Empresa Auditora “Y&H AUDITORES ASOCIADOS”

FASE I

PROCESOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIÓN DE THE TESALIA SPRINGS

COMPANY
Período de análisis: 1ro. De Enero al 31 de diciembre del 2006

CÉDULA NARRATIVA

Entrevista con el Jefe de Ventas

En la entrevista realizada al Jefe de Venta de The Tesalia Springs Company, se determinó que el área de Ventas
es la parte fundamental para la compañía, la ventas son las que dan rentabilidad a la empresa.
Dentro del proceso de ventas se pudo determinar que existe auto venta (venta directa al detallista) y preventa
(venta mediante la oferta del producto) teniendo un porcentaje de ventas del 40% y 60% respectivamente.

El área de Ventas necesita personal capacitado para que de esta manera su fuerza de ventas sea
competitiva por lo que cuenta con personal como:

Gerente de Ventas
Jefes de Ventas Regionales
Jefes de Ventas Zonales
Supervisores
Prevendedores

Que cubren todas las regiones del País distribuidas en Sierra-Oriente y Costa.

Elab por: Fecha:

Superv por:
Fecha:

Organigrama De Ventas

JUNTA GENERAL
 COMERCIALIZACIÓN

VENTAS

JEFE DE VENTAS SIERRA -

ORIENTE
Evaluación del control interno JEFE DE VENTAS
REGIONAL
Control Interno Es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el
resto de personal de una entidad diseñado conJEFE DE VETAS
el objeto ZONAL
de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías1: SUPERVISOR DE VENTAS 1

VENEDORES
a) Eficacia y eficiencia de las operaciones ( objetivo operativo )
SUPERVISOR DE VENATAS
b) Fiabilidad de la infraestructura financiera 2

c) Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables VENDEDORES

SUPERVISOR DE VENTAS
n
El control interno se puede considerar eficaz en cada una de las 3 categorías:
VENDEDORES

JEFE DE VENTAS
1) Disponer de información adecuada sobre hasta que punto se están logrando
REGIONAL

los objetivos operacionales de laJEFE

entidad
DE VENTAS ZONAL

2) Se preparan de forma fiable los estados financieros públicos

SUPERVISOR 1

3) Se cumplen las leyes y normas aplicables VENEDORES

SUPERVISOR 2
El control interno está compuesto de cinco componentes relacionados entre si que se derivan
de la manera en que la dirección dirija la empresa y están integrados en el proceso de
VENEDORES
dirección.
SUPERVISOR n

El Control Interno en una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e VENEDORES
irregularidades. El control interno debe brindar una confianza razonable de que los procesos
han sido elaborados bajo un esquema de controles que reduzcan la probabilidad de tener
errores importantes en los mismos.

Métodos de Evaluación

El Control Interno es el medio a través del cual las empresas alcanzan sus objetivos
organizacionales, con eficiencia, eficacia, y economía por lo que es necesario aplicar métodos
como:

COSO

El informe del Committe of Sponsorsing Organizations surgió como una herramienta para
promover la responsabilidad, transparencia y la honestidad de la gestión de los
administradores de los recursos públicos y privados

1
Con el informe COSO se incorpora una estructura para solucionar las malas comunicaciones y
procedimientos, pues el informe COSO actualizó la práctica del control interno, los proceso de
diseño, implementación y evaluación

Gestión de Riesgos Corporativos – Marco Integrado (COSO II)

La Committen of Sponsoring Organizations (COSO) con el apoyo de instituciones, y con el

propósito de promover la adopción de estrategias que permitan el logro de los objetivos
institucionales y de todos los niveles de la organización en un ambiente de transparencia y
honestidad emite un segundo informe COSO denominado COSO II

Con la aplicación del COSOII se implementan los componentes del control interno siendo
estos; Establecimiento de Objetivos, Identificación de Eventos, y Respuesta a los riesgos.

Los componentes de control interno según COSO II son:

COSO II
 Ambiente de control
 Establecimiento de objetivos
 Identificación de eventos
 Evaluación del Riesgo
 Respuesta la Riesgo
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Supervisión
Ambiente de control:

Los factores de ambiente de control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de
los empleados de la entidad, la filosofía de dirección y el estilo de gestión, la manera en que la
dirección asigna la autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente
a sus empleados y por último la atención y orientación que proporciona el consejo de
administración

Por ello el entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una organización e influye
en la concienciación de sus empleados respecto al control

Establecimientos de objetivos

Los objetivos deben establecerse antes que la dirección pueda identificar eventos que afecten
a su consecución.

El consejo administrativo debe asegurarse de que la alta dirección ha establecido un proceso

para fijar objetivos y que estén enfocados hacia la misión y visión.
A partir de los objetivos se facilita la gestión de riesgos mediante la Identificación de eventos,
evaluación de riesgos, respuesta a los riesgos y diseño de actividades de control.

Cuestionario de control interno ambiental

http://hederaconsultores.com/docs/Check_list_Cuestionario_Auditoria_ISO_14001-1.pdf

Control concurrente

Ocurre mientras que una actividad esta en marcha

Implica la regulación de actividades en curso que son parte del proceso de transformación para
asegurarse de que se conforman con los estándares de organización, el control concurrente se
diseña para asegurarse de que las actividades del trabajo del empleado producen los
resultados correctos.