UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO (CUNDECH)

CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORIA II
Jorge Ernesto Ramos Padre
Reg. Académico: 202141679

LABOROTARIO NO. 3
APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA A LOS CICLOS

DOCENTE SUPERVISOR:

Licda. Dulce Cristina López Cumes

Guatemala, septiembre de 2023

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEGUNDO SEMESTRE 2023

LABOROTARIO NO. 3

APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA A LOS CICLOS

EJERCICIO No. 1

Confirmaciones de cuentas por cobrar

Como auditor, por cuarto año consecutivo de “LIMBO, S. A.”, Ud. en su carácter de auditor le
encarga a su ayudante la realización de una confirmación de saldos de los deudores por ventas de
dicha empresa al 31 de diciembre de 2022, fecha de cierre del ejercicio objeto de la auditoría de los
estados contables de dicha empresa.

Trabajo hecho por el ayudante del auditor:

a) Sobre la base del listado de integración de la cuenta Deudores por ventas, suministrado por
“LIMBO, S. A.”, seleccionó los quince clientes con mayor saldo, a quiénes les envió una circular
con el propósito de confirmar los importes adeudados. La modalidad de la confirmación
empleada por el asistente fue “a ciego”, y él mismo, firmó la nota enviada a cada cliente.
b) Solicitó a la empresa el franqueo de las circulares enviadas y el franqueo de los sobres para las
respuestas. Indicó en las notas que las respuestas debían ser dirigidas a la gerencia
administrativa de LIMBO, S. A.
c) Cuando la gerencia de LIMBO, S. A., le informó que había recibido respuestas de diez clientes,
le solicitó que le aclarara, en su caso, las diferencias habidas entre los saldos informados y los
saldos según los registros contables.
d) Revisó, para los clientes circularizados, los cobros posteriores asentados en el diario de ingresos,
desde el 01-01-23 al 31-01-23, para detectar omisiones.
e) Para los cinco clientes que no contestaron, seleccionó los dos más significativos y les hizo enviar
un segundo pedido.
f) No propuso ningún asiento de ajuste, por entender que las aclaraciones a las diferencias
presentadas por la Compañía, eran un adecuado justificativo.
g) La fecha del informe del auditor es el 28 de febrero de 2023.

Tareas a realizar:

Indique los comentarios críticos que le merece el trabajo realizado por su asistente; señale que otros
procedimientos debían haberse efectuado para satisfacerse del saldo de los deudores por ventas y,
a su vez reflexione, acerca de si los errores cometidos por su asistente podrían haber ocurrido si
usted hubiera planeado y supervisado adecuadamente el trabajo.
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CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEGUNDO SEMESTRE 2023

Dentro de todos los procedimientos realizados por nuestro asistente debemos considerar que las
cuentas por cobrar son un factor clave para cualquier negocio, pues un mal manejo de este puede
llevar a una empresa a quebrar. Por ello, tener un control efectivo de los clientes que te deben y un
sistema de cobranza efectivo, ayudará a tu empresa a cumplir con sus objetivos Financieros y aún
más cuando se encuentran varias incongruencias con respecto a los saldos de las cuentas tomadas
como muestra.

Algo muy relevante es de como tomo la muestra la cual no considerando una muestra de calidad y
las más conveniente para poder, realizar un trabajo de calidad si no que considero las cuentas más
obvias y simplemente se enfocó en cantidad y no tomo los detalles de otras cuentas quizás con más
transacciones, tiempo, movimiento de efectivo etc.

Sobre la entrega de confirmación de saldos por parte de los clientes las circulares debieron ser
entregadas directamente a el auditor a cargo por parte de la empresa encargado del franqueo para
evitar así cualquier anomalía en las confirmaciones por parte de los deudores auditados, tomar en
cuenta que no haya justificación por las diferencias en los saldos confirmados y los faltante debió de
tomar uno de los procedimientos de auditoria como lo es la confirmación para estar seguro de la
información proporcionada.

Un error muy grave es no proponer ningún asiento contable o de ajuste necesario para aclarar las
diferencias presentadas por parte de la compañía entonces debió tomar en cuenta documentos
importantes, bases usuales de datos para poder justificar un informe desfavorable.

Debemos de tomar conciencia de estas Consideraciones para realizar una auditoría de cuentas por
cobrar de una empresa

 Verificar la legalidad de los documentos por cobrar.

 Verificar si los documentos por cobrar provienen de ventas reales.
 Evaluar si existen riesgos de cobranza.
 Confirmación de saldos por cobrar con clientes
 Pruebas de corte

Las cuales nosotros como auditores a cargo debemos de aplicar y dar instrucciones claras a nuestros
ayudantes en la auditoria, para evitar todos estos errores y perder nuestra calidad de trabajo y
fiabilidad la cual es la base de nuestra empresa auditora, tenemos que instruir a nuestros
colaboradores para obtener un trabajo de calidad y eficiencia ya que es nuestra carta de
presentación.
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CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEGUNDO SEMESTRE 2023

EJERCICIO No. 2

El auditor en su trabajo recopila evidencias (elementos de juicio) que respaldan su opinión. Estas
evidencias tienen distinto poder de persuasión o convicción para el auditor.

Ordene las enumeradas a continuación de mayor a menor grado de seguridad proporcionada:

1. Órdenes de compra pre-numeradas emitidas por la compañía.

2. Extractos bancarios emitidos por los bancos con los que opera la empresa.
3. Carta de representación del cliente del auditor.
4. Confirmaciones recibidas de los clientes de la empresa.
5. Listado de deudores preparado por la empresa.
6. Examen de las facturas de los proveedores y de sus remitos.
7. Planilla de inventario preparada por la empresa.
8. Hoja de trabajo realizada por el auditor durante el inventario de los activos físicos.
9. Copias de cartas a los asesores legales y de sus respuestas.
10. Lote de informes de recepción pre-numerados y visados indicando el control de calidad
efectuado por sector independiente del depósito.

1. Carta de representación del cliente del auditor.

2. Lote de informes de recepción pre-numerados y visados indicando el control de calidad
efectuado por sector independiente del depósito.
3. Listado de deudores preparado por la empresa.
4. Planilla de inventario preparada por la empresa.
5. Órdenes de compra pre-numeradas emitidas por la compañía.
6. Examen de las facturas de los proveedores y de sus remitos.
7. Hoja de trabajo realizada por el auditor durante el inventario de los activos físicos.
8. Extractos bancarios emitidos por los bancos con los que opera la empresa.
9. Confirmaciones recibidas de los clientes de la empresa.
10. Copias de cartas a los asesores legales y de sus respuestas.