Prácticos de Auditoria

Guía de prácticos de Pruebas de
Auditoria
Pruebas de Auditoria
17/09/2016
LIC. Alfredo Enrique Barrios
MBA
PRUEBAS DE AUDITORIA
10.28 Los siguientes procedimientos de control para el ciclo de adquisición y

pagos fueron seleccionados de un cuestionario normal de control interno.
1. Las facturas de los proveedores se vuelven a calcular antes del

pago.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
2. Las listas de precios aprobadas se utilizan para adquisiciones.
TAREA
PRUEBA SUSTANTIVA
3. Los informes de recepción prenumerados se preparan como apoyo

para las adquisiciones y se justifican numéricamente.
TAREA
PRUEBA SUSTANTIVA
4. Las fechas de los informes de recepción se comparan con las

facturas de los proveedores antes que se capturen en el diario de
adquisiciones.
TAREA
PRUEBA SUSTANTIVA
5. El archivo maestro de cuentas por pagar se actualiza, totaliza y

concilia con el mayor todos los meses.
TAREA
PRUEBA SUSTANTIVA
2 El presente material de pruebas de auditoría ha sido preparado por el MBA Enrique Barrios para los estudiantes de Auditoria de la
UPOLI, Turnos por Encuentro.
6. Las clasificaciones de cuenta las revisa una persona diferente de la
que los preparó
TAREA
PRUEBA SUSTANTIVA
7. El propietario o el gerente firma todos los cheques

TAREA
PRUEBA SUSTANTIVA
8. La persona que firma los cheques compara los datos en los

documentos de apoyo con los cheques
TAREA
PRUEBA SUSTANTIVA
9. La persona que firma el cheque u otra persona cancela todos los

documentos de apoyo después que se ha firmado los cheques.
TAREA
PRUEBA SUSTANTIVA
10. El propietario-gerente o una persona bajo su supervisión envía los

cheques por correo después de firmarlos.
TAREA
PRUEBA SUSTANTIVA
Tarea
a. Para cada control, indique cual objetivo de auditoría relacionado con
operaciones es aplicable.
b. Para cada control, escriba un procedimiento de auditoría que podría
utilizarse para probar la eficacia del control
c. Para cada error probable, identifique una prueba sustantiva para determinar
si existe un error.
TAREA
PRUEBA SUSTANTIVA
PLANIFICACION DE AUDITORIA
10.34 A continuación se presentan partes de una auditoria típica para una

compañía con un año fiscal que concluye el 31 de Julio.
1. Confirmar las cuentas por pagar

2. Hacer pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones
para los ciclos de adquisición y pagos y personal y nóminas.
3. Hacer otras pruebas de detalles de saldos para cuentas por pagar
4. Hacer pruebas de revisión de eventos subsecuentes
5. Planear por anticipado la auditoria
6. Emitir el informe de auditoria
7. Entender la estructura de control interno y evaluar el riesgo de
control
8. Realizar procedimientos analíticos de las cuentas por pagar
9. Establecer el riesgo de auditoría aceptable y decidir el criterio
preliminar sobre la importancia y errores tolerables.
Tarea
a. Ponga las partes de la 1 a la 9 de la auditoria en el orden secuencial en que
usted espera que se realicen en una auditoria común.
b. Identifique aquellas partes que frecuentemente se harían antes del 31 de
Julio.
AUDITORÍA DE VENTAS
11.24 Los siguientes errores o irregularidades se incluyen en los registros

contables de Goyce Ma-nufacturing Co:
1. Una factura de ventas fue sumada mal por 1,000 dólares debido a un error de
captura.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEÑO DE CONTROL
PRODECIMIENTO DE AUDITORIA
2. Una venta importante fue registrada en forma no intencional por segunda vez
en el último día del año. La venta había sido registrada originalmente dos días
antes.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEÑO DE CONTROL
3. El efectivo pagado en cuentas por cobrar fue robado por el encargado del
correo cuando se abría el correo.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEÑO DE CONTROL
4. El efectivo pagado en cuentas por cobrar que había sido puesto en una lista
por una secretaria fue robado por el contador que registra las entradas de
efectivo y cuentas por cobrar. No registró las operaciones.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEÑO DE CONTROL
5. Un embarque a un cliente no fue facturado porque se perdió el conocimiento

de embarque.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEÑO DE CONTROL
6. La mercancía fue enviada a un cliente, pero no se preparó un conocimiento de

embarque. Dado que las facturas son preparadas a partir de los conocimientos
de embarque, no se facturó al cliente.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEÑO DE CONTROL
7. Una venta a un cliente residencial fue clasificada en forma no intencional como

una venta comercial.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEÑO DE CONTROL
Tarea
a. Identifique si cada error es un error o una irregularidad
b. Para cada error, identifique un control que hubiese prevenido que ocurriese
de forma continua.
c. Para cada error, indique un procedimiento de auditoría sustantivo que
pudiese descubrirlo.
11.28 Los siguientes son procedimientos de auditorías comunes para pruebas de

ventas y entradas de caja.
1. Compara la cantidad y descripción de las partidas en las copias de facturas

de ventas con los documentos de embarque relacionados.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEÑO DE PRUEBA
SUTANTIVA
2. Rastree las entradas de efectivo registradas en el archivo maestro de cuentas

por cobrar con el diario de entradas de caja y compare el nombre del cliente, la
fecha y el monto de cada una.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEÑO DE PRUEBA
SUTANTIVA
3. Examine las copias de las facturas de venta para ver si hay indicios que los
precios de venta unitarios se compararon con la lista de precios aprobada.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEÑO DE PRUEBA
SUTANTIVA
4. Examine las copias de facturas de ventas para determinar si la clasificación de
cuentas para ventas se ha incluido en el documento..
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEÑO DE PRUEBA
SUTANTIVA
5. Examine el diario de ventas para ver las operaciones de partes relacionadas,

los efectos por cobrar y otras partidas inusuales.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEÑO DE PRUEBA
SUTANTIVA
6. Seleccione una muestra de pedidos de clientes y rastree los documentos en

los documentos de embarque relacionados, las facturas de proveedores y el
archivo maestro de cuentas por cobrar para comparar el nombre, la fecha y el
monto.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEÑO DE PRUEBA
SUTANTIVA
7. Realice una prueba de las entradas de efectivo.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEÑO DE PRUEBA
SUTANTIVA
8. Examine una muestra de los avisos de remesa para ver la aprobación de los
descuentos en efectivo.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEÑO DE PRUEBA
SUTANTIVA
9. Justifique una secuencia numérica de las notas de remesas de cheques y

determine si existe una marca de referencia cruzada para cada uno, indicando
que ha sido registrada en el diario de entradas de caja.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEÑO DE PRUEBA
SUTANTIVA
Tarea
a. Identifique si cada procedimiento de auditoría es una prueba de control o una

prueba sustantiva de operaciones.
b. Para cada prueba de control de la parte a, indique una prueba sustantiva que
podría utilizarse para determinar si existió un error o irregularidad monetarios.
11.32 Las funciones de facturación a clientes y entradas de efectivo de Robinson

Company, una pequeña fábrica de pinturas, están a cargo de un recepcionista, un
encargado de cuentas por cobrar y un cajero que también funge como secretario.
Los productos de la compañía se venden a mayoristas y tiendas detallistas.
Lo siguiente describe todos los procedimientos que realizan los empleados de

Robinson Company relativos a la facturación de clientes y entradas de efectivo:
1. El correo lo abre el recepcionista, quien entrega los pedidos de clientes al

encargado de cuentas por cobrar, cada día se reciben entre 15 y 20
pedidos, dado que tiene instrucciones de acelerar la entrega de pedidos, el
encargado de cuentas por cobrar prepara de una sola vez una factura de
ventas en cinco copias, mismas que distribuye de la forma siguiente;
a. La copia uno es la copia de facturación del cliente y se conserva en
cuentas por cobrar hasta que se recibe la nota de embarque
b. La copia dos es la copia para el departamento de cuentas por cobrar y
se conserva para la actualización final de los registros contables.
c. Las copias tres y cuatro se envían al departamento de bodega de
inventarios
d. La copia cinco se envía al almacenista como persona que tiene
autoridad para liberar los productos al departamento de entrega.
TAREA
DEBILIDADES DE CONTROL
ERROR O IRREGULARIDAD
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
2. Después que ha pasado el pedido de pintura del almacén al departamento

de entregas, este último prepara los conocimientos de entrega y las
etiquetas de las cajas. La copia de la factura número cuatro se inserta en
una caja como ficha de enttega. Después que el transportista ha recogido el
embarque, la copia del cliente de conocimiento de entrega y la copia tres,
en las que se anotan cualesquier faltantes, se devuelven al encargado de
cuentas por cobrar. La compañía no surte faltantes en caso de que ocurran;
se espera a que los clientes vuelvan a pedir la mercancía. La copia del
conocimiento de embarque de Robinson Company se archiva en el
departamento de entregas.
TAREA
3. Cuando la copia tres y la copia del cliente del conocimiento de entrega que
recibe en cuentas por cobrar, las copias uno y dos se enumeran y se
insertan las cantidades entregadas, los precios unitarios, los cálculos, las
rebajas y los totales. Las copias dos y tres se engrapan.
TAREA
4. El encargado de cuentas por cobrar captura las operaciones de ventas en

los registros de contabilidad computarizados a partir de la copia dos. Sólo
se capturan las cantidades, precios, rebajas y cuentas dado que la
computadora calcula las multiplicaciones y los totales. Estas
multiplicaciones y totales se comparan después con la copia uno. El
encargado de cuentas por cobrar envía entonces la copia uno y la copia del
conocimiento de entrega al cliente. Se archiva la copia dos junto a la copia
tres en orden numérico.
TAREA
5. Dado que Robinson Company tiene escasez de efectivo, también se
acelera el depósito de las entradas de efectivo. El recepcionista entrega
todas las cartas recibidas y correspondencia relacionada al encargado de
cuentas por cobrar, quien examina los cheques y determina que los
comprobantes acompañantes o la correspondencia contiene suficiente
detalles para permitir la captura de las operaciones en la computadora. El
encargado de cuentas por cobrar endosa los cheque y los da al cajero
quien prepara el depósito diario. No se recibe efectivo en el correo y no se
vende pintura directamente en la fábrica.
TAREA
6. El encargado de cuentas por cobrar utiliza los comprobantes o la

correspondencia que acompaña a los cheques para capturar las
operaciones en los registros contables computarizados. El encargado de las
cuentas por cobrar es el que tiene correspondencia con los clientes sobre
deducciones no autorizadas para descuentos, fletes o descuentos por
publicidad, devoluciones, etc., y prepara las notas de crédito pertinentes.
Las aclaraciones de montos grandes son remitidos al gerente de ventas
para que los aclare. Cada mes el encargado de cuentas por cobrar imprime
un balance de comprobación de las cuentas por cobrar y compara el total
con las cuentas de control del mayor de cuentas por cobrar.
TAREA
Tarea
a. Identifique las debilidades del control interno en los procedimientos de
Robinson Company relacionados con la facturación a clientes y
entradas de efectivo y la contabilidad de estas operaciones.
b. Para cada debilidad identifique el error o irregularidad que pudiese
surgir.
c. Para cada debilidad, enumere un procedimiento de auditoría
sustantivo para verificar la importancia del error potencial.
CUENTAS POR COBRAR
13.21 En ocasiones se encuentran los siguientes errores en los saldos de

cuentas del ciclo de ventas y cobranza:
1. El efectivo recibido de la cobranza de las cuentas por cobrar en el periodo
posterior, está registrado como recepciones del periodo actual.
TAREA
DISEÑO DE CONTROL
2. La reserva para las cuentas incobrables es inadecuada, pero la falla de la

unidad auditada no refleja en las estimaciones las condiciones económicas
deprimidas.
TAREA
DISEÑO DE CONTROL
3. Varias cuentas por cobrar están en conflicto a causa de reclamaciones por

mercancía defectuosa.
TAREA
DISEÑO DE CONTROL
4. En los estados financieros no se revela la garantía de las cuentas por cobrar

otorgadas al banco en un préstamo.
TAREA
DISEÑO DE CONTROL
5. Las mercancías embarcadas e incluidas en las ventas del periodo actual se

devolvieron en el periodo siguiente.
TAREA
DISEÑO DE CONTROL
6. No se incluyen varias cuentas por cobrar en el archivo maestro de cuentas

por cobrar en la relación de clientes por antigüedad de saldos.
TAREA
DISEÑO DE CONTROL
7. Una cuenta por cobrar en el archivo maestro de cuentas por cobrar se ha
incluido dos veces en la relación de clientes por antigüedad de saldos.
TAREA
DISEÑO DE CONTROL
8. Se incluyen pagarés a largo plazo que generan intereses de compañías

filiales en las cuentas por cobrar.
TAREA
DISEÑO DE CONTROL
9. El total de la relación de clientes no es igual a la suma del mayor general.

TAREA
DISEÑO DE CONTROL
Tarea
a. Para cada error, identifique el objetivo de auditoría relacionado con los saldos a
los que pertenece.
b. Para cada error, indique un control interno que debe prevenirlo.
c. Para cada error, enliste un procedimiento Sustantivo que pueda utilizar el
auditor para detectarlo.
CUENTAS POR COBRAR
13.22 Los siguientes son procedimientos de auditoría en el ciclo de ventas y

cobranza:
1. Examine una muestra de documentos de entrega para determinar si cada

uno incluye un número de facturas de venta.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
2. Discuta con el gerente de ventas, si se ha concedido algún descuento en
ventas después de la fecha del balance que pudiera incluirle en el periodo
actual.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
3. Sume las columnas en la relación de clientes por antigüedad de saldos y

compare el total con el mayor general
TAREA
TIPO DE PRUEBA
4. Observe si el contralor efectúa una comparación independiente del total del

mayor general con la relación de las cuentas por cobrar.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
5. Compare la fecha en una muestra de documentos de embarques realizados

durante el año con el duplicado de las facturas de ventas relacionadas y el
archivo maestro de las cuentas por cobrar.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
6. Examine una muestra de órdenes de clientes y vea si cada una tiene una
autorización de crédito
TAREA
TIPO DE PRUEBA
7. Envié cartas directamente a los clientes anteriores, cuyas cuentas han sido
eliminadas por incobrables, para determinar si alguna realmente ha sido
pagada.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
8. Examine el archivo maestro de cuentas por cobrar para ver si cada una
tiene una indicación de C para un cliente normal, una N para cuentas por
cobrar que generan intereses, y R para las partes relacionadas.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
9. Compare la fecha en una muestra de documentos de entrega unos cuantos

días antes y después de la fecha del balance, con las transacciones
relacionadas en el diario de ventas.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
10. Calcule la relación de reservas para cuentas incobrables divididas entre las
cuentas por cobrar, y compárela con las de los años anteriores.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
11. Examine una muestra de créditos no de efectivo en el archivo maestro de

las cuentas por cobrar, para determinar si el auditor interno ha puesto sus
iníciales en cada uno de ello, con el fin de indicar que se ha realizado la
verificación interna.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
Tarea
a. Para cada procedimiento, identifique el tipo aplicable de evidencia de
auditoría
b. Para cada procedimiento, identifique cual de los siguientes es:
(1) Prueba de control.
(2) Prueba sustantiva
c. Para aquellos procedimientos que usted identifico como prueba de control o

prueba sustantiva de transacciones, ¿Cuál objetivo u objetivos de auditoría
relacionados con transacciones quedan satisfechos?
AUDITORÍA DE NÓMINA
16.20A continuación se presentan algunas de las pruebas de controles y pruebas

sustantivas de procedimientos de transacciones realizadas usualmente en el ciclo
de nómina y personal. (Se efectúa cada procedimiento mediante un sistema de
muestreo)
1. Concilie el total mensual de la nómina para la mano de obra directa de

fabricación con la distribución del costo de la mano de obra
TAREA
TIPO DE PRUEBA
2. Examine la tarjeta de tiempo para certificar la aprobación de un supervisor

TAREA
TIPO DE PRUEBA
3. Recalcule las horas en la tarjeta de tiempo y compare el total con el total de

horas que se le ha pagado al empleado
TAREA
TIPO DE PRUEBA
4. Compare el nombre, fecha, numero de cheque del empleado, y las

cantidades en los cheques cancelados con el diario de nominas.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
5. Restree las horas de las tarjetas de tiempo del empleado a las boletas de
ordenes de producción para asegurarse de que esta conciliado el total y
rastree cada boleta de obra en el registro de costo en la orden de
producción.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
6. Explique una secuencia de cheques de nóminas en el diario de nóminas

TAREA
TIPO DE PRUEBA
7. Seleccione empleados del archivo del personal que han sido liquidados y
determine si su liquidación estaban de acuerdo con el contrato establecido
en el sindicato. Como parte de este procedimiento, determine dos periodos
subsecuentes para determinar si el empleado liquidado todavía está
recibiendo pagos.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
Tarea
a. Identifique si cada uno de los procedimientos es principalmente una prueba
de control o una prueba sustantiva de las transacciones.
b. Identifique los objetivos de auditoría relacionados con las transacciones de
cada uno de los procedimientos y la evidencia utilizada
16.21 Se incluye las siguientes errores en los registros contables de Lathen

Manufacturing Company:
1. De forma equivocada se cargó la mano de obra directa a la orden de

producción 620 en lugar de la orden de producción 602 por el empleado de
nóminas cuando asentó las hojas de distribución de mano de obra. Se
terminó la orden 602 y se pagaron los costos en el año actual, mientras que
la orden 620 se incluyó en la producción en proceso.
TAREA
DISEÑO DE CONTROL
2. JoeBlock y Frank Demery toman turnos "insertando" las tarjetas de

tiempo uno por otro cada cierto tiempo. El empleado ausente viene a
mediodía y le dice a su supervisor que se le descompuso su automóvil o
que tuvo algún otro problema. El supervisor no sabe que al empleado se le
está pagando por ese tiempo.
TAREA
DISEÑO DE CONTROL
3. El supervisor presenta cada semana una tarjeta de tiempo ficticia de

un ex empleado y entrega el cheque de nómina en la casa del empleado al
irse a su casa del trabajo. Comparten la cantidad del cheque.
TAREA
DISEÑO DE CONTROL
4. Los empleados con frecuencia olvidan registrar sus horas trabajadas

en las boletas de costos de las órdenes de producción, como lo requiere el
sistema.
TAREA
DISEÑO DE CONTROL
5. El empleado de nóminas prepara un cheque para la misma persona

ficticia cada semana, cuando asienta las transacciones de las nóminas de
pago en el sistema de microcomputadora, que también registra la cantidad
en el diario de nóminas. Lo presenta junto con todos los demás cheques
para su firma. Cuando se le regresan los cheques para su distribución,
toma el cheque y lo deposita en una cuenta bancaria especial que tiene el
nombre de esa persona.
TAREA
DISEÑO DE CONTROL
6. Al retener los impuestos por pago de nómina de los empleados, el operador

de la computadora descuenta .50 centavos de dólar adicionales como
impuestos de ingresos gravables adicionales de varios empleados, y acredita
la cantidad a su propio registro de ingresos devengados como empleado.
TAREA
DISEÑO DE CONTROL
7. El empleado de nóminas prepara manualmente los cheques de las nóminas

de pago, pero con frecuencia olvida registrar uno o dos cheques en el diario
de nóminas preparado por microcomputadora.
TAREA
DISEÑO DE CONTROL
Tarea
a. Para cada error, indique un control que podría haber evitado que
ocurriera de manera continua.
b. Para cada error, indique un procedimiento sustantivo de auditoría
que podría descubrirlo.
16.22 Los siguientes procedimientos de auditoría son ejemplos de aquellos que se

encuentran al efectuar una auditoría en el ciclo de nóminas y personal:
1. Examinar la evidencia que se realiza una segunda verificación de las tasas de

salario en las nóminas y los cálculos por una persona independiente.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
2. Obtener un programa de todos los gastos acumulados y otros pasivos y

rastrearlos en el mayor general.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
3. Seleccionar una muestra de 20 cheques de nómina cancelados y contabilizar la

secuencia numérica.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
4. Totalice y compruebe los totales en el diario de nóminas para dos periodos y

rastree los totales en el mayor general.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
5. Para los gastos acumulados examine los desembolsos de efectivo

subsecuentes y los documentos que los respaldan, como declaraciones de
impuestos a la nómina, recibos de depósito y recibos de impuestos.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
6. Seleccione una muestra de 20 cheques de nómina cancelados y rastréelos a

los asientos en el diario de nóminas de acuerdo con su nombre, fecha y
cantidades.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
7. Calcule la mano de obra directa, la mano de obra indirecta y comisiones como

porcentajes de las ventas netas y compárelas con los años anteriores.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
8. Examine la aprobación de las tasas de pago y las retenciones por parte del
propietario.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
9. Calcule los gastos por impuestos a la nómina como porcentaje del total de
salarios, sueldos y comisiones.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
10.Analice junto con la administración cualquier gasto de nóminas o pasivos

acumulados en la última fecha del compromiso de pago, y por lo que no se
hace provisión en la actualidad
TAREA
TIPO DE PRUEBA
11.Realice los diarios de todos los periodos en busca de transacciones no usuales

para determinar si se les ha registrado de forma correcta
TAREA
TIPO DE PRUEBA
12.Seleccione una muestra de 40 asientos en el diario de nóminas y rastree cada

una hasta una tarjeta de tiempo aprobada.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
Tarea
a. Seleccione el mejor tipo de prueba para cada procedimiento de auditoría de los
siguientes:
(1) Pruebas de control
(2) Pruebas sustantivas de transacciones
(3) Procedimiento analítico
b. Para cada prueba de control o prueba sustantiva de transacciones, identifique

los objetivos aplicables relacionados con transacciones
ADQUISICIONES Y PAGOS
17.21 A continuación encontramos algunas de las pruebas de controles y pruebas

sustantivas de procedimientos de transacciones que se desarrollan a menudo en
el ciclo de adquisiciones y pagos. Debe desarrollarse cada una sobre una base de
muestreo:
1. Rastree las transacciones registradas en el diario de adquisiciones con la

documentación de apoyo, comparando el nombre del proveedor, el total de
los montos en dinero y la autorización para su adquisición
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
2. Explique una secuencia de reportes de recepción y rastree algunos reportes
escogidos en las facturas relacionadas de los proveedores y los asientos en
el diario de adquisiciones
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
3. Repase los documentos de apoyo para comprobar la precisión de los

oficinistas, corrección de la distribución de las cuentas, y la razonabilidad
del gasto en función de la naturaleza de las operaciones del cliente.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
4. Examine los documentos de apoyo de las transacciones de adquisición,

para asegurarse que cada transacción incluye la factura de un proveedor
aprobado, reporte de recepción, y orden de compra.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
5. Sume el diario de desembolsos en efectivo, rastree los asientos del total

hasta el mayor general, y rastree los asientos de desembolsos individuales
de efectivo del archivo maestro de cuentas por pagar
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
6. Explique la secuencia numérica de los cheques en el diario de

desembolsos de efectivo y examine todos los cheques cancelados o
inutilizados para cerciorarse de su cancelación correcta.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
7. Prepare una comprobación de los desembolsos de efectivo para un mes

intermedio.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
8. Compare las fechas de los cheques cancelados con las fechas en el diario
de desembolsos de efectivo y la fecha de cancelación del banco.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
Tarea
a. Indique si cada procedimiento anterior es principalmente una prueba de
control o una prueba sustantiva de transacciones
b. Indique el propósito de cada procedimiento.
ADQUISICIONES Y PAGOS
17.22 Se incluyen los siguientes errores en los registros contables de Westgate

Manufacturing Company:
1. Los gastos telefónicos (cuenta 2112) se cargaron sin mala intención a

reparaciones y mantenimiento (cuenta 2121).
TAREA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
DISEÑO DE CONTROL
2. Con frecuencia, no se registran las adquisiciones de materias primas sino hasta

varias semanas después de haberse recibido las mercancías, porque el
personal de recepción falla en remitir los reportes de recepción a contabilidad.
Cuando el departamento de crédito de un proveedor presiona al departamento
de contabilidad de Westgate, busca el reporte de recepción, registra las
transacciones en el diario de adquisiciones, y paga la factura.
TAREA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
DISEÑO DE CONTROL
3. La empleada de cuentas por pagar prepara un cheque mensual para Story

Supplv Company por la cantidad de una factura que se debe, y presenta el
cheque sin firmar al tesorero para su pago, junto con los documentos de apoyo
relacionados y que ya han sido aprobados. Cuando recibe el cheque firmado
del tesorero, lo registra como cargo a cuentas por pagar y deposita el cheque
en una cuenta bancaria personal para una compañía que se llama Story
Company. Pocos días después, ella asienta la factura de nuevo en el diario de
adquisiciones, presenta de nuevo los documentos y cheque nuevo al tesorero,
y envía el cheque al vendedor después de que ha sido firmado.
TAREA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
DISEÑO DE CONTROL
4. La cantidad de un cheque en el diario de desembolsos de efectivo se registra

como 4,612.87 dólares en lugar de 6,412.87 dólares.
TAREA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
DISEÑO DE CONTROL
5. La empleada de cuentas por pagar excluye intencionalmente del diario de

desembolsos de efectivo, 7 cheques mayores escritos y enviados por correo el
26 de diciembre, para evitar que el efectivo en el banco tenga un saldo negativo
en el mayor general. Se les registró el 2 de enero del año siguiente.
TAREA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
DISEÑO DE CONTROL
6. Cada mes un empleado del departamento de recepción presenta un reporte de

recepción ficticio al departamento de contabilidad. Unos cuantos días después,
envía a Westgate una factura por la cantidad de mercancía ordenada a una
pequeña empresa propiedad suya y que opera por las noches. Se prepara un
cheque, y se paga la cantidad cuando la empleada de cuentas por pagar
compara el reporte de recepción y la factura del proveedor.
TAREA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
DISEÑO DE CONTROL
Tarea
a. Para cada error identifique el objetivo de auditoría relacionado con las

transacciones que no se satisfizo.
b. Para cada error, indique un control que podía haber evitado su ocurrencia
continua. Para cada error, indique un procedimiento sustantivo de auditoría
que podría descubrirlo.
ACTIVOS FIJOS
18.23 las organizaciones emplean por lo común los siguientes tipos de controles
internos para la propiedad, planta y equipo:
1. Se conserva un archivo maestro de activos fijos con un registro separado
para cada activo
TAREA
PRUEBA DE CONTROL
EFECTIVIDAD DE
APLICADO
2. Existen políticas escritas, y son conocidas por el personal de contabilidad
para diferenciar entre adiciones capitalizables, fletes, costos de instalación,
remplazos y desembolsos de mantenimiento
TAREA
PRUEBA DE CONTROL
EFECTIVIDAD DE
APLICADO
3. Las adquisiciones de cativos fijos que rebasan los 20.000,00 dólares son
aprobados por el consejo de directores
TAREA
PRUEBA DE CONTROL
EFECTIVIDAD DE
APLICADO
4. Siempre que sea práctico, se colocan etiquetas metálicas al equipo y se
inventaría sistemáticamente
TAREA
PRUEBA DE CONTROL
EFECTIVIDAD DE
APLICADO
5. Los cargos para depreciación de los activos individuales se calculan para
cada activo; se registran en un archivo maestro de activos fijos que incluye
el costo, depreciación y depreciación acumulada para cada activo, y se
verifica periódicamente por un empleado independiente
TAREA
PRUEBA DE CONTROL
EFECTIVIDAD DE
APLICADO
Tarea
a. Para cada control interno, enliste una prueba de control que el auditor utiliza
para verificar su existencia.
b. Enliste un procedimiento sustantivo para verificar si el control está evitando
realmente la comisión de errores en la propiedad, planta y equipo.
AUDITORIA DE PATRIMONIO
20-31 Con frecuencia, los auditores desarrollan los siguientes procedimientos de

auditoría en la verificación del capital social:
1. Revise las cláusulas de la escritura constitutiva y los estatutos para

identificar las normas acerca del capital social.
TAREA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR
2. Revise las actas de las reuniones del consejo de administración
durante el año para identificar las autorizaciones relacionadas con el capital
social.
TAREA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR
3. Analice todas las cuentas del capital social para el año en curso, y
documente la naturaleza de cualquier cambio registrado en cada cuenta.
TAREA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR
4. Contabilice todos los números de certificados en el libro de acciones

de capital de todas las acciones en circulación.
TAREA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR
5. Examine el libro de certificados de acciones para ver si hay alguna

acción cancelada
TAREA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR
6. Vuelva a calcular las utilidades por acción

TAREA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR
7. Revise las estipulaciones de deuda y obligaciones principales

respecto de las preferencias en liquidación, dividendos en mora, y
restricciones en pago de dividendos o emisión de acciones.
TAREA
PROPOSITO DE
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR
Tarea
a. Indique el propósito de cada uno de estos siete procedimientos de
auditoría.
b. Enliste el tipo de errores que los auditores podrían descubrir
mediante el uso de cada procedimiento de auditoría.
AUDITORÍA DE CAJA
21.19 Las siguientes son irregularidades que podrían encontrarse en el saldo de

efectivo de fin de año del cliente (supongamos que la fecha de balance es el 30 de
junio).
1. Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la
conciliación bancaria del 30 de junio. Fue cobrado en el banco el 7 de julio.
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEÑO DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
2. Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la

conciliación bancaria. Fue cobrado en el banco el 6 de septiembre
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEÑO DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
3. Los recibos de efectivo recolectados en las cuentas por cobrar del 1º al 5

de julio quedaron incluidos como recibos de efectivo del 29 al 30 de junio
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEÑO DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
4. Se acreditó un préstamo del banco del 26 de junio directamente a la cuenta

bancaria del cliente, todavía no se había acreditado el préstamo al 30 de
junio.
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEÑO DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
5. Un cheque fechado el 26 de junio y desembolsado el mismo mes no estaba

asentado en el diario de desembolsos de efectivo, sino que fue incluido
como cheque pendiente de cobro al 30 de junio
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEÑO DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
6. Una transferencia bancaria asentada en los registros contables el 1º de julio

se incluyó como depósito en tránsito el 30 de junio
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEÑO DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
7. Los cheques pendientes de cobro en la conciliación bancaria del 30 de junio

estuvieron mal sumados en 2.000,00 dólares.
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEÑO DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
Tarea
a. Supongamos que cada una de estas irregularidades fue intencional, y
declare cual fue la motivación más probable de la persona responsable.
b. ¿Cuál procedimiento de control interno debe instituirse ante cada
irregularidad para reducir la probabilidad de que vuelva a ocurrir.
c. Enliste un procedimiento de auditoría que se utiliza para descubrir cada
irregularidad.
AUDITORÍA DE CAJA
21.20 A continuación se enlistan errores que un auditor puede encontrar por

medio de pruebas sustantivas de transacciones o pruebas de los detalles de
saldos de efectivo:
1. El tenedor de libros no registró en el diario de desembolsos de efectivo

cheques que se formularon y enviaron por correo durante el primer mes del
año
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
2. El tenedor de libros no registró o depositó una cantidad considerable de

recibos de efectivo durante el último mes del año. La secretaria del
presidente enlistó previamente el efectivo.
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
3. El diario de desembolsos de efectivo se mantuvo abierto durante dos días

después de fin de año.
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
4. Se pagó un cheque a un proveedor por un furgón por materias primas que
el cliente nunca recibió
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
5. No se hizo efectivo un descuento sobre la adquisición, aun cuando se envió

por correo el cheque antes de la terminación del periodo de descuento
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
6. Los ingresos de efectivo durante los últimos días del año quedaron
registrados en el diario de recibos de efectivo para el periodo posterior y se
listaron como depósitos en tránsito en la conciliación bancaria
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
7. Un cheque girado a un proveedor durante el último mes del año se registro

dos veces en el diario de desembolsos de efectivo para cubrir un fraude. El
cheque fue cobrado en el banco y no apareció en la conciliación bancaria.
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
Tarea
a. Enliste un procedimiento sustantivo de auditoría para cubrir cada uno de
los siguientes errores
b. Para cada procedimiento de la parte a, indique si es una prueba de detalles
de saldos de efectivos o una prueba sustantiva de transacciones.
A continuación se enlistan detalle de los ingresos de tres meses de la Empresa La

complicada, con dichos datos detalle una prueba de cumplimiento que cumpla
con los siguientes objetivos:
BARRIOS AMADOR & ASOCIADOS
AUDITORIA FINANCIERA AL 31-12-1989
CEDULA DE ANALISIS EFECTIVO
DISEÑO DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE INGRESOS
DATOS DE LA PRUEBA
N° de N° de Fecha del
Cliente Nombre del cliente Recibo Fecha Importe U$ deposito Nombre Importe
0053 Upoli 2359 01/02/1989 590.00 03/02/1989 Upoli 590.00
0007 Unan 2360 02/02/1989 3,525.00 04/02/1989 Unan
0056 Unica 2361 03/02/1989 480.00 05/02/1989 Unica 4,005.00
0081 Uca 2362 04/02/1989 347.00 06/02/1989 Uca
0036 Ucyt 2363 05/02/1989 480.00 07/02/1989 Ucyt 827.00
0012 Unitec 2364 06/02/1989 5,210.00 08/02/1989 Unitec 5,210.00
0043 Enrique Barrios 2365 01/05/1989 288.00 05/05/1989 Enrique Barrios
0008 Gladys Amador 2366 02/05/1989 750.00 06/05/1989 Gladys Amador
0057 Alex Hernandez 2367 03/05/1989 1,020.00 07/05/1989 Alex Hernandez
0063 Sergio Robleto 2368 04/05/1989 2,820.00 08/05/1989 Sergio Robleto 4,878.00
0073 Daniel Ortega 2369 05/05/1989 2,800.00 09/05/1989 Daniel Ortega
0094 Arnoldo Aleman 2370 06/05/1989 306.00 10/05/1989 Arnoldo Aleman
0092 Uriel Baltodano 2371 07/05/1989 119.00 11/05/1989 Uriel Baltodano
0077 Antonio Acevedo 2372 08/05/1989 822.00 12/05/1989 Antonio Acevedo 4,047.00
0099 Hugo Chavez 2373 01/09/1989 1,020.00 02/09/1989 Hugo Chavez 1,020.00
0089 El Barbudo 2374 02/09/1989 980.00 03/09/1989 El Barbudo 980.00
0082 Sinsa 2375 03/09/1989 5,220.00 04/09/1989 Sinsa 5,220.00
0074 El Gallo mas Gallo 2376 04/09/1989 357.00 05/09/1989 El Gallo mas Gallo 357.00
0069 El Verdugo 2377 05/09/1989 1,720.00 06/09/1989 El Verdugo 1,250.00
0062 La Curacao 2378 06/09/1989 1,200.00 07/09/1989 La Curacao 12.00
0017 El Bodegon 2379 07/09/1989 1,550.00 08/09/1989 El Bodegon 155.00
0077 Ulam 2380 08/09/1989 1,780.00 09/09/1989 Ulam 178.00
76,184.00 63,725.00

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Guía de prácticos de Pruebas de

10.28 Los siguientes procedimientos de control para el ciclo de adquisición y

1. Las facturas de los proveedores se vuelven a calcular antes del

2. Las listas de precios aprobadas se utilizan para adquisiciones.

3. Los informes de recepción prenumerados se preparan como apoyo

4. Las fechas de los informes de recepción se comparan con las

5. El archivo maestro de cuentas por pagar se actualiza, totaliza y

7. El propietario o el gerente firma todos los cheques

8. La persona que firma los cheques compara los datos en los

9. La persona que firma el cheque u otra persona cancela todos los

10. El propietario-gerente o una persona bajo su supervisión envía los

10.34 A continuación se presentan partes de una auditoria típica para una

1. Confirmar las cuentas por pagar

11.24 Los siguientes errores o irregularidades se incluyen en los registros

5. Un embarque a un cliente no fue facturado porque se perdió el conocimiento

6. La mercancía fue enviada a un cliente, pero no se preparó un conocimiento de

7. Una venta a un cliente residencial fue clasificada en forma no intencional como

11.28 Los siguientes son procedimientos de auditorías comunes para pruebas de

1. Compara la cantidad y descripción de las partidas en las copias de facturas

2. Rastree las entradas de efectivo registradas en el archivo maestro de cuentas

5. Examine el diario de ventas para ver las operaciones de partes relacionadas,

6. Seleccione una muestra de pedidos de clientes y rastree los documentos en

7. Realice una prueba de las entradas de efectivo.

9. Justifique una secuencia numérica de las notas de remesas de cheques y

a. Identifique si cada procedimiento de auditoría es una prueba de control o una

11.32 Las funciones de facturación a clientes y entradas de efectivo de Robinson

Lo siguiente describe todos los procedimientos que realizan los empleados de

1. El correo lo abre el recepcionista, quien entrega los pedidos de clientes al

2. Después que ha pasado el pedido de pintura del almacén al departamento

4. El encargado de cuentas por cobrar captura las operaciones de ventas en

6. El encargado de cuentas por cobrar utiliza los comprobantes o la

CUENTAS POR COBRAR

13.21 En ocasiones se encuentran los siguientes errores en los saldos de

2. La reserva para las cuentas incobrables es inadecuada, pero la falla de la

3. Varias cuentas por cobrar están en conflicto a causa de reclamaciones por

4. En los estados financieros no se revela la garantía de las cuentas por cobrar

5. Las mercancías embarcadas e incluidas en las ventas del periodo actual se

6. No se incluyen varias cuentas por cobrar en el archivo maestro de cuentas

8. Se incluyen pagarés a largo plazo que generan intereses de compañías

9. El total de la relación de clientes no es igual a la suma del mayor general.

CUENTAS POR COBRAR

13.22 Los siguientes son procedimientos de auditoría en el ciclo de ventas y

1. Examine una muestra de documentos de entrega para determinar si cada

3. Sume las columnas en la relación de clientes por antigüedad de saldos y

4. Observe si el contralor efectúa una comparación independiente del total del

5. Compare la fecha en una muestra de documentos de embarques realizados

9. Compare la fecha en una muestra de documentos de entrega unos cuantos

11. Examine una muestra de créditos no de efectivo en el archivo maestro de

c. Para aquellos procedimientos que usted identifico como prueba de control o

16.20A continuación se presentan algunas de las pruebas de controles y pruebas

1. Concilie el total mensual de la nómina para la mano de obra directa de

2. Examine la tarjeta de tiempo para certificar la aprobación de un supervisor

3. Recalcule las horas en la tarjeta de tiempo y compare el total con el total de

4. Compare el nombre, fecha, numero de cheque del empleado, y las

6. Explique una secuencia de cheques de nóminas en el diario de nóminas

16.21 Se incluye las siguientes errores en los registros contables de Lathen

1. De forma equivocada se cargó la mano de obra directa a la orden de

2. JoeBlock y Frank Demery toman turnos "insertando" las tarjetas de

3. El supervisor presenta cada semana una tarjeta de tiempo ficticia de

4. Los empleados con frecuencia olvidan registrar sus horas trabajadas