Dra. Miriam R.

Córdova Mayo

DERECHO
TRIBUTARIO II

TEMA :RENTA
DE TERCERA
CATEGORIA
 IMPUESTO A LA RENTA DE
TERCERA CATEGORIA:
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta
obtenida por la realización de actividades empresariales
que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el
trabajo.
A continuación se muestran algunas actividades que
generan rentas gravadas con este impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realización de
actividades que constituyan negocio habitual, tales como
las comerciales, industriales y mineras; la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; la prestación de servicios comerciales,
financieros, industriales, transportes, etc.
b) También se consideran gravadas con
este impuesto, entre otras, las generadas por:
- Los agentes mediadores de comercio, tales como
corredores de seguros y comisionistas mercantiles.
- Los Rematadores y Martilleros
- Los Notarios
- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
c) Además, constituye renta gravada de Tercera
Categoría cualquier otra ganancia o ingreso
obtenido por las personas jurídicas.
• Renta Neta.- La base imponible para la
determinación del impuesto de tercera
categoría es obtenida después de haber
deducido de los ingresos anuales, los
costos y gastos incurridos en la actividad
durante el periodo. Pero se ha de tomar en
cuenta que no todos los gastos son
considerados como tales para efectos
tributarios.
 Para que los gastos sean considerados como
deducibles deben de seguir el principio de causalidad:

• Que sean necesarios.

• Estén destinados a producir, obtener y
mantener la fuente.
• Se encuentren sustentados con documentos.
• Sean permitidos por la ley.
EJEMPLO: La empresa La Escalera S.R.L. ha
incurrido en los siguientes gastos durante el
periodo 2019:
• Compras con Boletas de Venta: S/. 180.00
• Boletas de Venta de empresas que se
encuentran en el RUS: S/. 3,000.00
La legislación no permite deducir gastos
sustentados con boletas de venta, salvo que
las entidades que las emitan se encuentran
sujetas al Nuevo RUS.
La empresa tuvo una multa de la
Municipalidad Distrital de El Tambo por S/.
3560.00
Los gastos por faltas que haya incurrido la
empresa no son reconocidas como gasto,
por lo tanto ésta multa no formará parte de
las deducciones.
 Entre otros gastos, se consideran no
deducibles los siguientes:

• Los gastos personales y familiares.

• Gastos cuyos comprobantes de pago sean
emitidos por personas consideradas como no
Habidas.
• Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del
impuesto de tercera categoría hasta julio 2012
se aplicaban dos sistemas, el A y el B. El
primero consiste en la determinación de un
coeficiente. En el caso del sistema B, los pagos
a cuenta eran del 2% mensual sobre los
ingresos netos mensuales.
 Situación Sistema

A (Coeficiente) dividir el monto del

impuesto calculado el año anterior entre
Si tuvo impuesto calculado en el
el total de los ingresos netos del mismo
ejercicio anterior
año. El resultado se redondea
considerando 4 decimales.

Si inicia actividades en el año B (Porcentaje) 2%

Si no tuvo impuesto calculado en el

B (Porcentaje) 2%
ejercicio anterior
PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE
AGOSTO 2012

(Según modificación incorporada mediante Decreto

Legislativo Nº 1120 publicado el 18.07.2012).
• A partir del periodo tributario Agosto 2012 se
abonará por concepto de pago a cuenta de tercera
categoría el monto que resulte mayor de comparar
las cuotas mensuales determinadas de acuerdo a lo
siguiente:
- La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos
netos obtenidos en el mes el coeficiente que resulta
de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio gravable anterior
entre el total de los ingresos netos del mismo
ejercicio.
• Sólo en caso de no existir impuesto
calculado en el ejercicio anterior o, en su
caso, no hubo ingresos en el ejercicio
precedente al anterior, se abonará como
pago a cuenta las cuotas mensuales que se
determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos
netos obtenidos en el mes.
 Determinación del impuesto anual de tercera
categoría

La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a

diciembre del 2019 una utilidad de S/.
102800.00 y efectúo pagos a cuenta por un
monto total de S/. 15 600.00
Utilidad (Base imponible) S/. 102 800.00

IR 29.5% (anual) 30 326.00

• (-) Pagos a cuenta 15 600.00
• IR a Pagar 14 726.00