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1.

IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos peridicos. Clasificacin de las Rentas Segn la ley del Impuesto a la Renta, las rentas se clasifican en cinco categoras: Primera categora: son las producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes muebles o inmuebles. Segunda categora: son las producidas por las otras rentas de capital, como los intereses por prstamos, regalas, patentes, dividendos y ganancias de capital. Tercera categora: son las rentas del comercio, industria y servicios provenientes de la actividad empresarial y otras expresamente consideradas por la ley del impuesto a la renta. Cuarta categora: son las rentas del trabajo independiente. Quinta categora: son las rentas del trabajo dependiente. Personas y Empresas Domiciliadas en el pas A partir del ao 2009, las personas naturales domiciliadas en el pas que no tienen actividad empresarial, tributan el impuesto a la renta por un sistema dual cedular, lo que significa dos formas distintas de clculo para tributar: Rentas de Capital: agrupa las rentas netas de primera y segunda categora. Estas rentas se gravan con la tasa del 6.25% sobre la renta neta; con excepcin de los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades que estn gravados con la tasa del 4,1%. En las rentas de primera categora, se exige hacer pagos a cuenta del impuesto durante el ao y en el caso de las rentas de segunda categora los pagos del impuesto tienen carcter definitivo y se pagan a travs de una retencin, salvo algunas excepciones. Renta de Trabajo: agrupa a las rentas netas de cuarta y quinta categora. En el caso de las rentas de cuarta categora se exige efectuar pagos a cuenta del impuesto en forma directa o a travs de una retencin, a razn del 10% mensual sobre los ingresos. En el caso de las rentas de quinta categora, el empleador, retiene mensualmente al beneficiario de la renta, un dozavo del impuesto anual. Para calcular el impuesto anual a cargo de las personas naturales, las rentas netas del Trabajo se suman anualmente, y se les deduce un tramo de 7 UIT (Unidad Impositiva Tributaria). Al saldo , se le suma las rentas netas de fuente extranjera y al monto resultante se le afecta la escala progresiva del impuesto con tasas del 15%, 21% y 30 % respectivamente, que se aplican segn los tramos de la renta neta. Del monto que resulte se descuentan los pagos a cuenta y retenciones efectuados durante el ao. Los tramos de la renta afecta se fijan de acuerdo a un nmero determinado de UITs, que es un ndice de referencia que fija el Estado, para determinar bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y es determinado anualmente mediante Decreto Supremo. En el ejercicio 2009 el valor de la UIT ascendi a S/ 3,550 Nuevos Soles. Para el ejercicio 2010 el valor de la UIT es de S/. 3,600 Nuevos Soles (aproximadamente US $ 1,241 dlares americanos).

Rentas Empresariales Son las Rentas que provienen de la actividad empresarial comprendidas en el Rgimen General del Impuesto a la Renta como rentas de tercera categora y estn sujetas a la tasa del 30% sobre las utilidades netas, que obtengan anualmente las empresas cualquiera sea la forma de su organizacin. Las empresas estn obligadas a efectuar pagos a cuenta de impuesto utilizando uno de los dos sistemas que establece la ley del impuesto a la renta. Al final de cada ejercicio que se cierra cada 31 de diciembre, se calcula el impuesto anual del que se deducen los pagos a cuenta, pagndose la diferencia como pago de regularizacin al cual se adjunta una declaracin anual que contenga el balance correspondiente al ejercicio cerrado. Este pago de regularizacin y la declaracin se realizan hasta 3 meses despus del cierre de cada ejercicio. Rgimen Especial del Impuesto-RER. Se trata de un rgimen especial establecido por la ley del impuesto a la renta aplicable a las microempresas domiciliadas en el pas, cualquiera que sea su forma de organizacin, en el que se exigen como condiciones lo siguiente: Sus Ingresos netos anuales no deben superar los S/ 525,000. Sus compras y adquisiciones no deben ser mayores a S/ 525,000. Los Activos fijos no deben superar los S/ 126,000. Personas que laboren para la empresa no mayor a 10.

En este rgimen el impuesto a la renta se cubre pagando una cuota mensual que tiene carcter definitiva y cancelatoria y se aplica con una tasa del 1.5% sobre los ingresos netos mensuales. Bancarizacin de las operaciones. Consiste en pagar obligaciones utilizando diferentes medios de pago a travs del sistema financiero. La medida est vigente desde marzo de 2004 y fue emitida por el Estado, con la finalidad de evitar la evasin tributaria y contribuir con la formalizacin de la economa. Los medios de pago son los siguientes: Depsitos en cuenta. Giros. Transferencia de fondos. rdenes de pago. Tarjetas de dbito o de crdito en el pas. Cheques con la clusula de no negociables, intransferibles, o no a la orden.

Los montos a partir del cual se deber utilizar medios de pago son de S/ 3,500 nuevos soles o US$ 1,000 dlares americanos. Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no dan derecho a deducir gastos, costos o crditos fiscales; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada y restitucin de derechos arancelarios. No estn comprendidas en la obligacin, las operaciones de financiamiento realizadas con empresas bancarias o financieras no domiciliadas.

2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico. El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, constituida por el valor de venta en la venta de bienes, el total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios, el valor de la construccin en los contratos de construccin, el ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno y el valor de Aduana ms los derechos e impuestos que afecten esta operacin en las importaciones . Para liquidar el impuesto que corresponde a un perodo tributario, del impuesto bruto se resta el crdito fiscal, que est constituido por el impuesto general a las ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Cuando en algn mes determinado, el monto del crdito fiscal es mayor que el monto del impuesto bruto, el exceso constituye saldo a favor del sujeto del impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo. Operaciones Gravadas Este tributo grava el consumo de bienes y de servicios realizado en nuestro pas, afectando las siguientes operaciones: 1. 2. 3. 4. 5. 3. La venta en el pas de bienes muebles. La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas. Los contratos de construccin. La primera venta de bienes inmuebles que realicen los constructores de los mismos. La importacin de bienes.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas. Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 50 %, segn el tipo de bien o servicio gravado. En algunos casos se prev el pago de sumas fijas dependiendo del producto o servicio gravado. Las tasas estn consideradas en los Apndices III y IV del Texto nico Ordenado de la ley del Impuesto General a las Ventas. 4. IMPUESTO A LA VENTA DEL ARROZ PILADO Es un impuesto aplicable a la primera operacin de venta en territorio nacional, as como a la importacin de arroz pilado.La tasa del impuesto es del cuatro por ciento (4%) sobre la base imponible (valor de la primera venta o valor en aduana ms los tributos que gravan la importacin). Estas operaciones no estn afectas al Impuesto General a las Ventas-IGV, al impuesto Selectivo al Consumo o al Impuesto de Promocin Municipal.

5. RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS Es un rgimen tributario en el que estn comprendidas las personas naturales domiciliadas en el pas con pequeos negocios, que venden directamente al consumidor final. El rgimen establece cuatro requisitos para acogerse: Tener un solo establecimiento comercial o sede productiva. Un lmite de ingresos anuales de S/ 360,000. Un lmite de compras de S/ 360,000. Un lmite de activos fijos de S/ 70,000. El rgimen permite el pago de una cuota fija mensual, con la que se sustituye el pago del Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de promocin Municipal y el Impuesto a la Renta. La cuota se paga segn una tabla de cinco categoras, con lmites en los rangos de ventas y compras mensuales, en la que la cuota mnima es de S/ 20 nuevos soles y la cuota mxima es de S/ 600 nuevos soles. 6. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS ITAN Es un impuesto de carcter temporal que se aplica sobre el valor de los Activos Netos que una empresa tiene al 31 de diciembre del ao anterior. Son considerados contribuyentes, todos los generadores de renta de tercera categora, sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, que hubieran iniciado sus operaciones con anterioridad al 01 de enero del ao gravable en curso, incluyendo a las sucursales, agencias y dems establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas. Tasa del impuesto 0.0 % hasta S/. 1 000,000 de activos netos. 0.4% Por el exceso de S/. 1 000 000 de activos netos. El impuesto efectivamente pagado podr ser utilizado como crdito contra los pagos a cuenta o el pago de regularizacin del Impuesto a la Renta. Se encuentran exonerados del ITAN entre otros, los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, as como aquellos que las hubieran iniciado a partir del 01 de enero del ejercicio al que corresponde el pago. En este ltimo caso, la obligacin surgir en el ejercicio siguiente al de dicho inicio. 7. DERECHOS ARANCELARIOS Los Derechos Arancelarios gravan la importacin al pas de mercancas extranjeras y se calculan sobre el valor CIF de la importacin .La actual estructura arancelaria incluye tres niveles: 0 %, 9% y 17% , con un total de 7, 351 partidas, repartidas como sigue: Nmero de Partidas Arancelarias 3,943 2,616 792 Niveles Arancelarios Ad-Valorem + sobretasa 0% 9% 17% Proporcin % 53.6 35.6 10.8

8. TASAS POR PRESTACIN DE SERVICIOS PBLICOS Se incluyen en este rubro los que provienen de Certificados de domicilio, supervivencia, mudanzas, denuncias policiales, tasas de extranjera, prorrogas de extranjeros y todo tipo de tasas que cobran los Ministerios y las Entidades Pblicas. 9. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINOS Y TRAGAMONEDAS Estn gravados con el impuesto aquellas personas y empresas que realizan la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas. El impuesto es de periodicidad mensual y la alcuota es del 12% de la base imponible. La base imponible del impuesto est constituida por la diferencia entre ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juego de casinos. El ingreso neto mensual est constituido por la diferencia entre el monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total entregado por los premios otorgados en el mismo mes. Para la determinacin de la base imponible se considera que los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juego de casinos sern el 2% del ingreso neto mensual. Para tal efecto, se constituir una reserva por este monto. Si dentro de un mismo mes, el monto de los premios excediera el monto de los ingresos percibidos, el saldo pendiente se deducir de los ingresos mensuales siguientes, hasta su total extincin. La base imponible se determina de manera independiente por cada actividad y cada establecimiento. Para la determinacin de la renta bruta de tercera categora, ser materia de deduccin el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT es el rgano administrador de este impuesto. 10. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS: Este impuesto es de carcter temporal que grava con la alcuota de 0,08% durante el ao 2005 las operaciones bancarias en moneda nacional o extranjera (tanto dbitos como crditos). En el ao 2006 la alcuota ser de 0,06%. El impuesto regir hasta el 31 de diciembre de 2006. El impuesto ser deducible para efectos del Impuesto a la Renta. Algunas Exoneraciones: Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular. Los abonos en cuenta por concepto de remuneraciones, pensiones y Compensacin por Tiempo de Servicios, as como cualquier pago que se realice desde dichas cuentas. La acreditacin y dbito en cuentas de representaciones diplomticas y organismos internacionales reconocidos en nuestro pas. IMPUESTO DE LA MUNICIPALIDAD 11. IMPUESTO PREDIAL: Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. La Municipalidad Metropolitana de Lima es la encargada de la recaudacin, administracin y fiscalizacin del Impuesto Predial de los inmuebles ubicados en el Cercado de Lima. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rsticos en base a su autovalo El autovalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construccin que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento todos los aos.

12. IMPUESTO DE ALCABALA: El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento. 13. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR: El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3)aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad vehicular 14. IMPUESTO A LAS APUESTAS: El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas. Los Casinos de Juego continuarn rigindose por sus normas especiales. - 60% para la municipalidad provincial. - 15% para la municipalidad distrital (donde se desarrolle el evento). - 25% para el fondo de la compensacin municipal. 15. IMPUESTO A LOS JUEGOS: El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar. El impuesto no se aplica a los eventos a que alude el captulo precedente. 16. IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS: El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura. 17. TASAS QUE COBRA LA MUNICIPALIDAD a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios; son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el contribuyen a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad. c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios. d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central. e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.

DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES 18. IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL: El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. La devolucin de los pagos efectuados en exceso o indebidamente, se efectuarn de acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas. 19. IMPUESTO AL RODAJE: Es el impuesto a los vehculos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es cobrado en la misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal que afecte a las gasolineras. Se aplica la tasa del 8% sobre el valor de la venta de la gasolina que abonar PETROPERU al Banco de la Nacin destinado al Fondo de Compen-sacin Municipal, para luego distribuirse entre todos los Consejos de la Repblica. 20. PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANAS.Para municipalidades derivados de las rentas recaudadas por las aduanas martimas, areas, portales, fluviales, lacustres y terrestres, ubicadas en las provincias distintas a la Provincia Constitucional del Callao. Es decir, constituyen ingresos para los consejos provinciales y distritales en cuya jurisdiccin funcionan dichas aduanas. 21. IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO.Grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo, obligados a registrarse en las capitanas de puertos, con una tasa del 5% sobre el valor original de adquisiciones, importacin o ingreso al patrimonio. En ningn caso ser menor a los valores referenciales que establece anual-mente el MEF. 22. CONTRIBUCIN ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS.Que grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras por la Municipalidad cuyo monto lo calcular teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal, comunicando previamente a la obra el importe de contribucin aproximada.

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