Calcular el impuesto a la renta de

cuarta categoría
Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio
independiente de una profesión y oficio, sin estar subordinado a otra persona o
entidad. Si generas estas rentas al final del año podrías estar obligado a
presentar declaración jurada anual y por ello debes saber cómo determinar el
impuesto a la renta.

Hazlo en 3 pasos:

1 Descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año

Ejemplo: si tuviste S/ 40 000.00 soles de ingresos durante todo el año 2020,

debes descontar S/ 8 000.00 soles.

40,000 - 8,000 = 32,000

2 Descuenta el valor de 7 UIT

Resta 7 UIT  S/ 30,100.00  del resultado anterior: 32,000 - 30,100 = 1,900

3 Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar

Valor de UIT 2020:  S/ 4,300.00

 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%

 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%

 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%

 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%

  5to Tramo: más de 45 UIT 30%

Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto se encuentra dentro

del primer tramo (S/1,900) al ser menor a 5 UIT  S/ 21,500.00 , debes aplicar la

tasa del 8% es decir 1,900 x 8% = S/ 152.00. Si el "monto base" fuera mayor,
tendrás que calcular impuestos por cada tramo, para luego sumar los mismos y
así obtener el impuesto total.

En este caso, se determina que el impuesto a pagar será de  S/ 152.00  soles,

este pago se realizará previa presentación de la declaración jurada anual. Si

hiciste pagos a cuenta o te hicieron retención durante el año, estos montos
deben ser descontados del impuesto calculado y solo si queda un saldo por
pagar, debes cancelarlo.

Debes estar atento a la publicación de Sunat al final del año, ya que ahí se
establece quiénes están obligados a presentar declaración jurada
anual conforme a un cronograma.

Calcular el impuesto a la renta de

quinta categoría
Las rentas de quinta categoría son las que se obtienen por el trabajo en
relación de dependencia, bajo el mando y control de otra persona. Es decir, si
eres un trabajador en planilla que te encuentras sujeto a reglas de conducta,
horario de ingreso y salida, y expuesto a sanciones en caso de incumplimiento
de tus labores.

Por regla general, si eres generador de rentas de quinta categoría no debes

presentar declaración jurada anual, salvo que tengas paralelamente rentas de
cuarta categoría, en ese caso sí debes presentar una declaración jurada anual
por la totalidad de tus ingresos.
También debes hacerlo cuando la SUNAT lo establezca mediante resolución
de superintendencia publicada al final del año.

Por ejemplo: Para el año 2020 se estableció que las personas que reciben
rentas de cuarta y/o quinta categoría y que deduzcan gastos por alquileres,
deben presentar declaración jurada anual. Los gastos deducibles son aquellos
que se generan por determinados consumos o servicios que la ley permite
descontar de los ingresos obtenidos, generando que el impuesto disminuya.

Si eres un trabajador que se encuentra obligado a presentar declaración jurada

anual, debes determinar el impuesto.

Hazlo en 4 pasos:

1 Suma tus ingresos totales del año y descuentale 7 UIT

Ejemplo: Si recibiste ingresos por un total de S/ 38 000.00 soles durante todo el

año 2020 por rentas de quinta categoría (trabajo dependiente), debes
descontar 7 UIT  S/ 30,100.00  :

38,000 - 30,100 = 7,900

2 Descuenta (en caso tengas), el monto de los gastos deducibles para

personas naturales del año (máximo 3 UIT)

Ejemplo: 7,900 – 6,000 = 1,900.00

Siendo S/ 6 000.00 el 30% del total de alquileres pagados durante el año.

3 Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar

Valor de UIT del 2020:   S/ 4,300.00

 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%

 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%

 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%

 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%

 5to Tramo: más de 45 UIT 30%

Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto está dentro del
primer tramo (S/1,900.00) al ser menor a 5 UIT  S/ 21,500.00 , debes aplicar la

tasa del 8%, es decir S/ 1 900 x 8% = S/ 152.00. Si el "monto base" fuera
mayor, tendrás que calcular impuestos por cada tramo, para luego sumar los
mismos y así obtener el total.

4 Descuenta las retenciones que tu empleador realizó durante el año

Retenciones del año: 2,000

Impuesto calculado 152 - 2,000 = S/ 1 848.00 (Saldo a favor)

Como se observa las retenciones del año son mayores al impuesto a pagar,
entonces existe un monto o saldo a favor del contribuyente, este será devuelto
por la SUNAT cuando se presente la declaración jurada anual y la solicitud de
devolución correspondiente.

En caso que el trabajador (registrado en planilla) no se encuentre obligado a

presentar declaración jurada anual y obtenga un saldo a favor, la SUNAT
devolverá dicho monto directamente al contribuyente  sin ningún trámite previo
(devolución de oficio).

Impuesto a la Renta (IR)

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, tiene
vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre.

Si eres persona natural el impuesto se aplica a los ingresos que provienen del
arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u
otros valores mobiliarios. También del trabajo realizado de forma dependiente o
independiente, siempre que no se realices actividad empresarial.

Conoce los tipos de rentas que puedes generar, si eres una persona natural
que no realiza actividad empresarial:

Rentas de Capital - Primera Categoría: generadas por el arrendamiento,

subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles.
El pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta neta
(equivalente al 5% sobre la renta bruta).

Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a venta de acciones o

valores mobiliarios, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente

Extranjera: si eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual
es superior a 7UIT*  S/ 30,100.00  , deberás pagar impuesto a la renta.

 Las rentas de Cuarta Categoría: corresponden a servicios prestados de

manera independiente de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
También, están aquí los trabajadores del Estado con contrato CAS, los
directores, consejeros regionales y regidores municipales. Si estos
ingresos se complementan con actividades empresariales o viceversa, el
total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera
Categoría es decir una renta empresarial.
  Rentas de quinta categoría: son los ingresos obtenidos por el trabajo
personal prestado en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos
públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por
servicios personales.

Para estas rentas, se tomará en cuenta el periodo de tiempo en que se

perciban, entre el 1 de enero y el 31 de Diciembre. Se considerarán percibidas
cuando se encuentren a disposición del trabajador, aunque este no las haya
cobrado en efectivo o en especie.

 Rentas de Fuente Extranjera: provienen de una fuente ubicada fuera del

territorio nacional. No se categorizan y se consideran para efectos del
Impuesto, siempre que se hayan percibido. Por ejemplo, la renta
obtenida por alquilar un inmueble en el extranjero, los intereses
obtenidos por certificados de depósitos bancarios de entidades
financieras del exterior, la renta obtenida por prestar servicios en el
exterior, entre otras.

El impuesto se aplicará con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%,

20% y 30%. Es decir, a mayor ingreso en el año, se pagará más. Accede a
estas páginas, si deseas calcular el monto de tus impuestos de primera
categoría, segunda, cuarta y quinta.

Calcular el Impuesto a la Renta de

primera categoría
Si eres persona natural y propietario de bienes inmuebles (departamentos y
terrenos) o muebles (vehículos) y los alquilas, te corresponde pagar el
impuesto a la renta de primera categoría a la SUNAT, equivalente al 5% del
monto del alquiler. Para realizar el trámite necesitas RUC y clave SOL.
El pago del impuesto se efectúa en cualquiera de estos dos casos:

 Recibido el pago del alquiler.

 Vencido el plazo para el pago del alquiler.

Debes hacer el pago al mes siguiente de ocurrido alguno de los casos

mencionados.

También puedes acceder a Declara y paga 2020 - primera categoría.

Hazlo en 3 pasos:

1 Identifica el monto

Para aplicar el impuesto debes identificar el monto. Ejemplo: Si alquilas un

departamento en el 2019 por S/ 1,300.00 (incluyendo luz y agua), sobre dicho
monto calcularás el impuesto.

2 Aplica el impuesto

Sobre el monto identificado en el paso anterior, aplica el impuesto de 5%.

1,300.00 X 5% = S/ 65.00 Impuesto mensual

El impuesto a pagar mensualmente será de S/ 65.00.

3 Compara el impuesto

Al final del año, deberás comparar el impuesto pagado durante el año con el
impuesto que se origine a partir del 6% del valor de autovalúo (valor que tiene
tu inmueble según la municipalidad distrital, la cual te informó en febrero del
2019).

Ejemplo:
En el caso planteado, el inmueble tiene un valor de autoavalúo de S/
200,000.00 por tanto el 6% de dicho monto será S/ 12,000.00.

 De los S/ 12,000.00 debes obtener el 5%: 12,000 x 5% = 600.00

 Ahora debemos comparar los pagos efectuados durante el año con los
S/ 600.00. que es el monto mínimo que se debería haber cobrado en el
año:

S/ 65.00 (pagados mensualmente) x 12 meses = S/ 780.00.

Como vemos, el monto pagado S/780.00, durante todo el año, es mayor a los
S/ 600.00 (monto mínimo), por lo cual no hay obligación de presentar
declaración jurada anual. Si el monto pagado fuera menor al valor
de autoavalúo deberás presentar dicha declaración y pagar la diferencia
resultante.

Calcular el Impuesto a la Renta de

segunda categoría
Si eres persona natural (sin negocio) y vendes un inmueble, debes pagar el
impuesto a la renta de segunda categoría.

Para realizar el trámite necesitas RUC y clave SOL.

Si el inmueble vendido se encuentra en alguno de los siguientes casos, no

estás obligado a pagar dicho impuesto:

 Es tu único inmueble y has sido propietario del mismo por un mínimo de 2

años. 

 Fue adquirido antes del 01 de enero del 2004. 

 El valor de venta es menor al valor del costo actualizado. 

Hazlo en 3 pasos:

1 Determina el costo de adquisición actualizado de tu inmueble

Para actualizar el costo de adquisición o construcción del inmueble que

vendes, debes aplicarle el Índices de Corrección Monetaria - ICM del mes.

Por ejemplo: Si el 24 de julio del 2019 vendiste un inmueble en S/ 210,000 y el

valor de adquisición de dicho inmueble fue por S/ 180,000 en setiembre del
2017.

Según la publicación del MEF, el ICM aplicable al valor de adquisición es de

1.03.

Entonces: S/ 180,000 x 1.03 = S/ 185,400 es el costo de adquisición

actualizado.

2 Determinar la Renta Neta

Luego de ello, deberás restar al precio de venta del inmueble el costo del
inmueble actualizado con el ICM, obteniendo como resultado la “renta neta”
producto de la venta. 

Precio de venta: S/ 210,000 - Costo de adquisición actualizado: S/ 185,400 = S/

24,600 Renta neta.

3 Determinación del impuesto

A la renta neta obtenida le debes aplicar la tasa efectiva del impuesto 5%, esto
dará como resultado el impuesto a pagar. 

S/ 24,600 x 5% = S/ 1,230
El impuesto a pagar será de S/ 1,230, el cual deberá ser declarado y pagado
en el mes siguiente de recibido el pago por la venta del inmueble,
según cronograma de vencimientos mensuales publicado por la SUNAT.

Enlaces relacionados

Comunicación de no encontrarse obligado a efectuar el pago del impuesto

definitivo 2da categoría

Declarar y pagar rentas de Segunda Categoría

Obtener clave SOL

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Calcular el Impuesto a la Renta de

segunda categoría
Si eres persona natural (sin negocio) y vendes un inmueble, debes pagar el
impuesto a la renta de segunda categoría.

Para realizar el trámite necesitas RUC y clave SOL.

Si el inmueble vendido se encuentra en alguno de los siguientes casos, no

estás obligado a pagar dicho impuesto:

 Es tu único inmueble y has sido propietario del mismo por un mínimo de

2 años. 

 Fue adquirido antes del 01 de enero del 2004. 

 El valor de venta es menor al valor del costo actualizado. 

Hazlo en 3 pasos:

1 Determina el costo de adquisición actualizado de tu inmueble

Para actualizar el costo de adquisición o construcción del inmueble que

vendes, debes aplicarle el Índices de Corrección Monetaria - ICM del mes.
Por ejemplo: Si el 24 de julio del 2019 vendiste un inmueble en S/ 210,000 y el
valor de adquisición de dicho inmueble fue por S/ 180,000 en setiembre del
2017.

Según la publicación del MEF, el ICM aplicable al valor de adquisición es de

1.03.

Entonces: S/ 180,000 x 1.03 = S/ 185,400 es el costo de adquisición

actualizado.

2 Determinar la Renta Neta

Luego de ello, deberás restar al precio de venta del inmueble el costo del
inmueble actualizado con el ICM, obteniendo como resultado la “renta neta”
producto de la venta. 

Precio de venta: S/ 210,000 - Costo de adquisición actualizado: S/ 185,400 = S/

24,600 Renta neta.

3 Determinación del impuesto

A la renta neta obtenida le debes aplicar la tasa efectiva del impuesto 5%, esto
dará como resultado el impuesto a pagar. 

S/ 24,600 x 5% = S/ 1,230

El impuesto a pagar será de S/ 1,230, el cual deberá ser declarado y pagado

en el mes siguiente de recibido el pago por la venta del inmueble,
según cronograma de vencimientos mensuales publicado por la SUNAT.

Concepto - Impuesto a la Renta -

Empresas
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del
capital y el trabajo. 
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas
de Tercera Categoría las siguientes: 

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
COMERCIO (a)
AGENTES MEDIADORES (b)
NOTARIOS (c)
GANANCIAS DE CAPITAL
OPERACIONES HABITUALES
PERSONAS JURÍDICAS
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL
OTRAS RENTAS
CESION DE BIENES
INSTITUCION EDUCATIVA
PARTICULAR
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de
comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar
c) Las que obtengan los Notarios
d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley,
respectivamente.
e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a
que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en
sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, cuya depreciación o amortización admite
la presente Ley
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los
Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa

 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento del
Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28 de la Ley a
que se refiere el segundo párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que se
derivan de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes.
 De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta
se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y
comisionistas mercantiles.
 El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la
renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo 28 de la
Ley será la que provenga de su actividad como tal.

Base Legal: Artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

. Determinación de la Renta Bruta
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada
por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y
el costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente
sustentado con comprobantes de pago.
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos
por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:

 Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la Administración

Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emitió el
comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
 La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC. 

La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no será

aplicable en los siguientes casos:

 Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta del bien;
 Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea
obligatoria su emisión; o,
 Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta, se
permita la sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo
podrá ser sustentado con tales documentos.

Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación del

impuesto, el costo computable se disminuirá en el importe de las depreciaciones o
amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta.
El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo del
ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza.
El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición, costo de
producción o construcción o valor de ingreso al patrimonio de los bienes.
Base Legal: Artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Determinación de Pagos a Cuenta

A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los siguientes
pasos:
a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes:
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:
 
Impuesto calculado del ejercicio anterior
Ingresos netos del ejercicio anterior
 
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.
Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera:  
 
Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior
Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior
 
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.
De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de
determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5% a los ingresos netos
obtenidos en el mes. 
b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en a):
Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:
Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)
c) Comparación de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la siguiente
operación:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta mensual
determinado.

Declaración y Pago del Impuesto

 
   

Declaración y pago mensual Declaración Anual

  ·         Cada año, la SUNAT emite

·         Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de una Resolución que fija
vencimiento previsto en el cronograma de pagos quienes son los obligados
mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de con un calendario especial
cada declarante.  (marzo-abril)
 
 Declaración mensual

Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a través de SUNAT virtual con su Clave SOL, o
en la red bancaria autorizada.
También se puede efectuar mediante Declaración y Pago IGV – Declaración Simplificada
Formulario Virtual 621. Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no
debe ser sujeto de retenciones o percepciones del IGV, en el período tributario por el que
realiza la declaración.
Las Declaraciones en cero (o), solo se podrán presentar por SUNAT virtual.