RENTA LIQUIDA IMPONIBLE E IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORÍA BAJO RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN
ATRIBUIDO.
Nombre Alumno: Joselyn Olea Toledo.
Nombre Asignatura: PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA APLICADA A LAS EMPRESAS.
Instituto IACC
27 de mayo de 2019.
La empresa Botones S.A. requiere de un contador que pueda determinar cuánto es el impuesto
que tendrá que pagar este año 2019, por los resultados obtenidos en 2018. Conforme a esto le
presenta a usted como profesional del área, los antecedentes para el cálculo de la Renta líquida
imponible y así mismo del impuesto a pagar.
Resultado según Balance de $ 35.740.000
- Considere porcentaje de impuesto a la renta, para el año comercial que le solicitan (2018)
- En la empresa existen dos dueños, Jaime Valdés (60%) y Roberto Rosales (40%)
Se pide:
- Con los antecedentes entregados calcule la base imponible para el cálculo de impuesto de
primera categoría.
- Establezca impuesto de primera categoría a cancelar por la sociedad
- Determine cuanta renta se debe atribuir a cada socio y cuanto sería el crédito que pueden
rebajar de su global complementario.
- Entregue sus cálculos en un informe a la empresa, e incorpore dentro de su informe una breve
explicación de: requisitos para acogerse al régimen de renta atribuida, beneficios del régimen,
como tributa, que registros contables deben llevar por obligación, a modo de que estos socios
cumplan con el régimen a cabalidad.
Estimados
Sr. Jaime Valdés
Sr. Roberto Rosales.
Dueños de la empresa Botones S.A.
De acuerdo a lo solicitado se realiza el presente informe que tiene como fin dar a conocer y
explicar el sistema de renta atribuida y con todo lo que con lleva acogerse a este régimen.
El Sistema de Renta Atribuida, es un régimen tributario en que los dueños de las empresas
deberán tributar en el mismo ejercicio por la totalidad de las rentas que generen en sus negocios,
independientes de las utilidades que retiren.
Algunas de las características principales de este régimen es que los socios, accionistas o
comuneros tendrán derecho a utilizar como crédito imputable contra sus propios impuestos
personales de Segunda Categoría, la totalidad del Impuesto de Primera Categoría pagado por tales
rentas.
Para acogerse al régimen de renta atribuida los contribuyentes están obligados a declarar sus
rentas efectivas según contabilidad completa y deben cumplir una serie de otros requisitos, que
detallemos a continuación:Los requisitos que se deben cumplir los contribuyentes para acogerse al
sistema de renta atribuida son ser contribuyentes de primera categoría, permanecer un mínimo
de cinco años en el régimen elegido por el contribuyente, al pasar de un sistema a otro, todo lo
que no se ha pagado de impuesto debe hacerse en ese momento.
La forma de tributar en el régimen de renta atribuida, es declarando un impuesto de primera
categoría, aumentando su tasa cada año. Las ganancias creadas se deben atribuir en su totalidad a
sus dueños respectivos. Sin considerar si los socios no retiraron el valor que se les va a atribuir,
estos se distribuyen de igual manera su proporción de ganancias considerando la participación de
sus socios.
Este impuesto pagado puede ser considerado como crédito contra el impuesto global
complementario en un 100%.
RENTA ATRIBUIR
Renta líquida imponible $65.890.000
$65.890.000 X 60 % = socio 1 Jaime Valdés $39.534.000
$65.890.000 X 40 % = socio 2 Roberto Rosales $26.356.000
CRÉDITO A UTILIZAR
Impuesto de primera categoría 27% $17.790.300
$17.790.300 X 60 % = socio 1 Jaime Valdés $10.674.180
$17.790.300 X 40 % = socio 2 Roberto Rosales $7.116.120
FORMULARIO 22.
Monto total a cancelar es de $17.968.203.
Bibliografía
IACC (2018). Introducción a la Ley de Impuesto a la Renta (LIR). Planificación tributaria aplicada a
las empresas. Semana 4.
