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Anticipo de Impuesto a la Renta

Forma de determinar el anticipo


Art. 76 R-LRTI.- las sociedades, las empresas
que tengan suscritos contratos de
explotacin y exploracin de hidrocarburos
en cualquier modalidad contractual y las
empresas publicas sujetas al pago del IR,
debern determinar en su declaracin
correspondiente al ejercicio econmico
anterior, el anticipo a pagarse con cargo al
ejercicio fiscal correspondiente.

Concordancias y notas
En caso de no presentar el anticipo
correspondiente, el SRI proceder a
determinar y emitir correspondiente
pago, el cual incluir el inters y
multas, que de adhesin con las leyes
aplicables, cause por el
incumplimiento y un recargo del 20%
del valor de anticipo.

Para sociedades: el valor del anticipo ser igual a la suma matemtica de


los siguientes rubros:
Calculo del anticipo
Porcentajes
Patrimonio total
Costos y gastos deducibles
Activo total*
Ingresos gravables

0.2%
0.2%
0.4%
0.4%

Activo total (depende del tipo de empresa, se debe o no incluir los


siguientes valores o activos)
Tipo de empresa
Arrendadores
mercantiles
PN obligada a llevar
contabilidad
Instituciones reguladas
por la SB
Sociedades y PN
PN y PJ agropecuarias

Excluir o incluir del activo total


Incluir los bienes dados en arrendamiento
Consideras solo los activos no personales
Excluir los activos monetarios ( bienes
lquidos)
Excluir las CxC, salvo aquellas con
relacionadas
Excluir el valor del terreno para cultivo
(LRTI)

Las sociedades recin constituidas, las inversiones nuevas reconocidas de


acuerdo Cdigo correspondiente, las PN obligadas a llevar contabilidad y las
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que insieran en
actividades, estarn sujetas al pago de este anticipo despus de 5 aos de
operacin efectiva. En caso de que el proceso productivo as lo requiera,
este plazo podr ser ampliado, previa autorizacin del SRI, deber contar
con el informe favorable de la Secretaria Tcnica del Consejo Sectorial de la
Produccin.
La solicitud deber contener una explicacin detallada tanto del proceso
productivo y comercial, y el motivo para la ampliacin del plazo. Se debe
incluir un informe emitido por tcnicos, que no tengan ninguna relacin con
el Contribuyente.

Los contribuyentes cuya actividad sea relacionada a proyectos productivos


agrcolas de agro forestacin y de silvicultura de especies forestales, con
etapa de crecimiento superior a 1 ao, estarn exonerados del pago,
durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados que
sean fruto de una etapa principal de cosecha.
Los contribuyentes cuya actividad sea exclusivamente la relacionada con el
desarrollo de proyectos de tecnologa, y cuya etapa de desarrollo sea
superior a 1 ao, estarn exonerados del pago, durante los aos que no
reciban ingresos grabados. Los que se quieran acoger a esta disposicin
debern presentar al SRI una declaracin detallada y cronograma del
desarrollo de tales proyectos, en la misma resolucin se podr establecer
los niveles de coordinacin entidades tcnicas que emitan los informes
correspondientes.
Para el clculo del anticipo del IR se excluir los montos que correspondan a
gastos incrementales por generacin de nuevo empleo o mejora de la masa
salarial, como activos para la mejora de la productividad e innovacin
tecnolgica y en general las inversiones y gastos efectivamente realizados ,
respectivos con los beneficios tributarios para el pago del IR. Tales gastos
debern estar debidamente justificados.
En caso de no atenerse a lo correspondiente aqu descrito el SRI proceder a
notificar al contribuyente con el clculo del anticipo, para que en el plazo de
20 das justifique o realice el pago correspondiente.
Si no se realiza el pago en el lmite establecido el SRI proceder a notificar
la liquidacin del anticipo y emitir el respectivo auto de pago para su cobro
inmediato.
Casos en los cuales puede solicitar reduccin del anticipo.
Art.-78 r-LRTI.- Hasta el mes de junio de cada ao, las PN y sucesiones
indivisas no obligadas a llevar contabilidad podrn pedir al SRI la
correspondiente exoneracin o disminucin del pago del anticipo del IR
hasta las porcentajes establecidos, cuando se demuestre que la actividad
generadora de ingresos del Contribuyente generan prdidas en ese ao, o
del ao anterior.
Los contribuyentes podrn solicitar la devolucin previa verificacin, por un
solo ejercicio econmico correspondiente a cada trienio, para lo cual se
considera como el primer ao del primer trienio al periodo fiscal 2010. Este
caso se aplica cuando haya sido afectado gravemente la actividad
econmica.
Reclamos por pagos indebidos o pagos en exceso.
Art.-79 r-LRTI.- Para el caso de las PN y sucesiones indivisas no obligadas a
llevar contabilidad si no existiese IR causado o si el IR causado en el
ejercicio correspondiente fuere inferior al anticipo pagado ms las
retenciones, el contribuyente tendr derecho a presentar un reclamo de
pago indebido, o una solicitud de pago en exceso, o utilizar como crdito
tributario que cause en los ejercicios posteriores, hasta tres aos contados
desde la fecha de declaracin. Lo mismo se aplicara en el caso de PN y

sucesiones indivisas obligadas a llevar


contabilidad y las sociedades
Crdito Tributario originado por
Anticipo Pagado
El anticipo pagado originara crdito
tributario siempre que no exceda al IR
causado (si excede no se tomara en
cuenta para considerar como crdito
tributario).

Concordancias y notas
ART.- 47 LRTI.- En el caso en que
no exista concordancia con el
pago, este podr presentar un
reclamo de pago indebido, o una
solicitud de pago en exceso, o
utilizar como crdito tributario que
cause en los ejercicios posteriores,
hasta tres aos contados desde la

Para efectos de clculo se debe considerar lo siguiente.


Activos:
(+) Total del activo.
(-) Cuentas y documentos por cobrar clientes corrientes no relacionados del
exterior.
(-) Otras cuantas y documentos por cobrar corrientes no relacionados
locales.
(-)Otras cuantas y documentos por cobrar corrientes no relacionados del
exterior.
(-) Crdito tributario a favor del sujeto pasivo (IVA)
(-) Crdito tributario a favor del sujeto pasivo (RENTA)
(+) Provisin cuentas incobrables corrientes (no relacionadas locales y
exterior)
(-) Cuentas y documentos por cobrar clientes largo plazo no relacionados
locales
(-) Cuentas y documentos por cobrar clientes largo plazo no relacionado del
exterior
(-) Otras cuantas y documentos por cobrar largo plazo no relacionados
locales
(-) Otras cuantas y documentos por cobrar largo plazo no relacionado
exterior
(+) Provisin cuentas incobrables largo plazo (no relacionadas locales y
exterior)
(-) Avalu de los terrenos que generen ingresos por actividad agropecuaria
Patrimonio
(+) Total patrimonio neto
Ingresos
(+) Total ingresos
(-) Otras rentas exentas
(-) Dividendos percibidos exentos
Costos y gastos deducibles de impuesto a la renta
(+) Total costos y gastos
(+) 15% participacin trabajadores
(-) Gastos no deducibles locales
(-) Gastos no deducibles exterior
(-) Gastos incurridos para generar ingresos exentos
(-) Participacin trabajadores atribuibles a ingresos exentos
Se declara en los formularios 101 y 102
Para el pago del valor del anticipo con cargo al ejercicio fiscal corriente, se
debe considerar.

En 2 cuotas iguales, en los meses de julio y septiembre, el resultado


de restar del valor de registro en la declaracin del IR como anticipo
prximo ao.
La diferencia se liquidara en conjunto con la declaracin de IR
correspondiente al ejercicio fiscal en curso.

Plazos para declaracin y pago del impuesta a la renta.


Para las sociedades el plazo comienza el 1 de febrero segn la tabla.
NOVENO DIGITO DE FEBRERO
Fecha de vencimiento
1
10 de abril
2
12 de abril
3
14 de abril
4
16 de abril
5
18 de abril
6
20 de abril
7
22 de abril
8
24 de abril
9
26 de abril
0
28 de abril
Si el da de pago considera con das de descanso o feriados se cancelar el
siguiente da hbil, en caso de que no se page en la fecha prevista a ms de
pago se deber cancelar multa e inters.
Cuando se presente declaraciones con valores de cero y posteriormente la
sustituya registrando valores que demuestren efectivamente el hecho
generador la base impositiva y la cuanta del tributo, deber en esta ltima
calcular la multa, sin perjuicio a las dems sanciones a que hubiere lugar, su
declaraciones sin valores se considerara como no presentado.
Diferimiento del Pago del Impuesto a la Renta.
Art.39.-LRTI. Las sociedades cuyo capital accionario, en un monto no menor
del 5%, se transfiere a ttulo oneroso a favor de al menos el 20% de sus
trabajadores, podrn diferir el pago del impuesto y su anticipo, hasta por 5
ejercicios fiscales, con el correspondiente inters, calculados a base de la
tasa activa corporativa, en los trminos establecidos por la ley. Ser vlido
siempre que tales acciones se mantengan en propiedad de los trabajadores.
En caso de que los trabajadores trasfieren el beneficio a terceros o a otros
socios, de manera que no cumplan con los lmites establecidos, la sociedad
deber cancelar IR restante en el mes siguiente al que verifico el
incumplimiento.
capital accionario el capital suscrito que conste en el respectivo contrato
social.
El diferimiento hasta por 5 ejercicios fiscales del pago del impuesto y el
anticipo del mismo, de la sociedad empleadora, corresponde nicamente al
ejercicio fiscal en el que se efectu la transferencia de acciones, se puede
pagar el impuesto en cuotas semestrales con el correspondiente pago de
intereses. Para el caso del diferimiento del pago del anticipo este podr

efectuarse sobre las cuotas del anticipo y sobre el valor del impuesto que se
liquida conjuntamente con la declaracin del impuesto.
Cuotas y plazos para el pago del anticipo.
-

en el caso de las PN y sucesiones indivisas no obligadas a llevar


contabilidad, un valor equivalente al anticipo determinado en su
declaracin.
en el caso de las PN y sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y sociedades, un valor equivalente al anticpo
determinado por el sujeto pasivo en su declaracin menos las
retenciones realizadas al contribuyente.

FECHA DE VENCIMIENTO PAGO DEL ANTICPO DEL IMPUESTO


A LA RENTA
9no. Digito
RUC
1

Fecha de
vencimiento
10 de julio

12 de julio

14 de julio

16 de julio

18 de julio

20 de julio

22 de julio

24 de julio

26 de julio

28 de julio

Fecha de
vencimiento
10 de
septiembre
12 de
septiembre
14 de
septiembre
16 de
septiembre
18 de
septiembre
20 de
septiembre
22 de
septiembre
24 de
septiembre
26 de
septiembre
28 de
septiembre

Fecha de
vencimiento
10 de abril
12 de abril
14 de abril
16 de abril
18 de abril
20 de abril
22 de abril
24 de abril
26 de abril
28 de abril

Exenciones o Exoneraciones
Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no
desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha,
tambin se encontraran exentos los ingresos obtenidos por los fondos de
inversin y fondos complementarios.
Tarifa del impuesto a la Renta para Fideicomisos.
Los dividendos y las utilidades de sociedades asi como los beneficios
obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuido a favor de las PN
residentes en el pas, formara parte de su renta global, el impuesto pagado
por las sociedad no ser mayor que el pagado IR. El crdito tributario
aplicable no ser mayor al impuesto que le corresponda pagara la PN por
ese ingreso dentro de su renta global.

Liquidacin del impuesto a la renta de fideicomiso mercantiles y


fondos de inversin.
Los fideicomisos mercantiles que desarrollen actividades empresariales u
operen negocios en marcha debern declarar y pagar el IR por las utilidades
obtenidas.
Los fideicomisos que no realicen actividades empresariales u operen
negocios en marcha, los fondos de inversin y los fondos complementarios,
siempre y cuando cumplan con lo establecido en la ley. Estn exentos del
pago, sin perjuicio de ello debe eran presentar nicamente una declaracin
informativa de impuesto, en la que deber constar el estado de situacin del
fondo o fideicomiso mercantil.
Anticipo de impuesto a la renta en fideicomiso mercantil.
No estn sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad
econmica consiste exclusivamente en la tenencia de acciones,
participaciones o derechos en sociedades, as como los fideicomisos de
inversin y sociedades en que la totalidad de sus ingresos sean exentos.
Base imponible en actividades relacionadas con produccin
bananera.
La base se obtendr en multiplicar el nmero de cajas o unidades de
bananas y destinadas a la exportacin por el precio mnimo de sustentacin
fijado por el Estado, vigente en la exportacin.
Aquellas contribuyentes que tengan actividades adicionales a la produccin
y cultivo de banano, incluida la exportacin de estos productos, debern
presentar su declaracin de impuesto a la renta global, en la forma, medios
y plazos que establece en este reglamento.
En caso de que el contribuyente no pueda diferenciar a que actividad
corresponda un gasto deber aplicar al total de gastos deducibles.
Para efectos de clculos del anticipo del IR de total de ingresos gravados y
del total de costos y gastos deducibles se descontara aquellos relacionados
con la produccin y cultivo de banano. Se deber considerar la totalidad de
los activos y del patrimonio.
Tarifa de impuesto a la renta en la actividad bananeras.
Los ingresos provenientes de la produccin y cultivo de banano estarn
sujetos al impuesto nico a la Renta del 2%. El clculo lo constituye el total
de las ventas brutas.
Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuicultor podrn
acogerse a este impuesto, cuando las autoridades as los dispongan.
Anticipo de impuesto a la renta en la actividad productiva de
banano.
En aquellos casos en los que los contribuyentes tengan actividad adicional a
la produccin y cultivo de banano, para efectos del clculo del anticipo de IR
no considera los ingresos, costos y gastos.