Quines son contribuyentes de este impuesto?

Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:

-Las personas naturales con negocio unipersonal.
-Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
(S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
-Las sucesiones indivisas.
-Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
-Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las personas
jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las
asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definiremos cada uno de ellos:
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal): Son personas fsicas e individuales, con
capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a ttulo
personal.
Persona Jurdica: Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento
jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: las
Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no
se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales, agencias o
cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida, principalmente por
ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la
Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus propias
rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas
a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao.
Asociaciones de hecho de profesionales y similares:
Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier profesin, ciencia, arte u
oficio.
1. Cmo hago para pagar el impuesto si soy una persona natural que cobra regalas?
Las personas que perciben Rentas de Segunda Categora, salvo la ganancia de capital por la venta de
inmuebles, no efectan pagos directos del impuesto, ya que la persona que les abona este tipo de renta, est
obligada a retener el impuesto correspondiente. Para determinar el monto efectivo que se debe retener, se aplica
el 5% del ingreso abonado.

2. Es necesario inscribirse en el RUC?
Si. Como contribuyente de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, deberpa inscribirse en el RUC
y obtener su nmero.

3. Todos los perceptores de Rentas de Segunda Categora estn obligados a llevar un Libro de Ingresos
y Gastos?

No. Slo aqullos cuyos ingresos hubieran superado las veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias en el ao
anterior o en el ao en curso deben cumplir con dicha obligacin.
4. Si una persona natural percibe por dividendos la suma de S/. 900, ser sujeta de alguna retencin?

Si. Las empresas que paga dividendos a las personas naturales sin importar la cantidad, retendrn el 4.1% de los
montos que abonen. En este caso, la retencin ser S/. 37 (900 x 4.1% = 37), la que ser entregada al Fisco por
el agente de retencin.
5. Por los intereses provenientes de ahorros en una entidad financiera nacional, se efecta alguna
retencin por concepto de Rentas de Segunda Categora?

No se efecta retencin alguna porque dicho ingreso est exonerado del
impuesto a la renta impuestos.

6. Una persona natural tiene una casa de playa desde el ao 2000 y la vende en marzo del 2009, est
afecta al Impuesto a la Renta de Segunda Categora por ingresos de ganancias de capital?
No esta afecta porque fue adquirida o la posee desde el ao 2000 y la ley seala que las ganancias de capital
provenientes de la venta de inmuebles distintos a la casa habitacin, efectuados por personas naturales ,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, constituirn Rentas de
Segunda Categora, siempre que la adquisicin y la venta de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero
del 2004.
Que es el impuesto a la renta
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente, que inicia su ejercicio el 01 de enero y
finaliza el 31 de diciembre. Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o
inmueble), las ganancias de capital y las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente.
Los pagos a cuenta o retenciones que haya realizado durante el ao 2011 son adelantos del Impuesto anual y
los podr utilizar como crditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que determine en
su Declaracin Jurada Anual.
Para la determinacin del Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan actividad empresarial, se
ha separado tal determinacin de la siguiente manera:

Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios

Caso- Renta de Tercera Categora
Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora es obtenida despus de
haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo.
Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad:
Que sean necesarios.
Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley.
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades que las
emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de
las compras. Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo tanto sta multa no
formar parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como no
habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen dos sistemas, el A y el B. El
primero consiste en la determinacin de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo, para
efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800. Efecto pagos a
cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad S/. 102,800
IR 30% 30,840
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar 15,240