El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de

personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de

Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la
procedencia de las rentas.
DePeru.com - Impuesto a la Renta

CATEGORIA ORIGEN

PRIMERA

SEGUNDA

TERCERA

CUARTA

QUINTA

CAPITAL

CAPITAL

PERSONAS ACTIVIDADES

NATURAL

NATURAL

Arrendamiento o sub arrendamiento de bienes

muebles e inmuebles, as
como las mejoras de los
mismos.
Rentas obtenidas por
intereses por colocacin de
capitales, regalas, patentes,
rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.

CAPITAL +
Derivadas de actividades
NATURAL /
TRABAJO
comerciales, industriales,
JURIDICA
servicios o negocios.

TRABAJO

TRABAJO

NATURAL

Rentas obtenidas por el

ejercicio individual de
cualquier profesin, ciencia,
arte u oficio.

NATURAL

Rentas provenientes del

trabajo personal prestado en
relacin de dependencia
(sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones)

Renta de Primera Categora

Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.

Renta Real, que comprende los ingresos por:

- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
- Alquiler de accesorios (muebles, otros).
- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.
- Otros servicios suministrados por el arrendador.
- Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador.

La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.
Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.

Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la
renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual.
En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera
categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real
EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario realiz mejoras
durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El
autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.
o Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000)
Renta Real:
Renta por Alquiler
480 x 12

= 3,600
= 5,760

Mejoras
Total Renta Real

590
6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta
(-) 20%
Renta Neta

S/. 6,350
1,270
5,080

Pagos a cuenta mensual:

480 20%(480) = 384

6.25%(384) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 318
Impuesto a regularizar:

5%(480) = S/.24

5%(6,350) = 318

Impuesto Anual

= 318

(-) Pagos a cuenta

Impuesto a pagar

= 288
30

Caso- Renta de Segunda Categora

El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro S.A. por un
monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total
de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por
SUNAT.
Renta Bruta:

S/. 6,468

(-) 20%

1,293.6

Renta Neta

5,174.4 => 5,174

Impuesto de Segunda Categora:

6.25% (5,174) = 323

5%(6,468) = 323

Caso- Renta de Tercera Categora

Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora es obtenida
despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad
durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales
para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad:

Que sean necesarios.

Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.

Se encuentren sustentados con documentos.

Sean permitidos por la ley.

EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS:

S/. 3,000

Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800

La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades que
las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo est permitida la deduccin del 6%
del total de las compras. Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.

Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo
multa no formar parte de las deducciones.

tanto sta

Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:

* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como no
habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen dos sistemas, el A y
el B. El primero consiste en la determinacin de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo,
para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800. Efecto pagos
a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad
IR 30%
(-) Pagos a cuenta
IR a Pagar

S/. 102,800
30,840
15,600
15,240

Caso- Renta de Cuarta Categora

El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo
2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales
(-)Deduccin del 20%
Renta de Cuarta Categora
(-) Deduccin de 7 UIT
Renta Neta
IR segn escala 15%
(-)Pagos a cuenta
(-) Retenciones
Impuesto a Pagar

S/. 60,980
12,196
48,784
24,850
23,934
3,590
2,750
530
310

Caso- Renta de Quinta Categora

El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron retenciones
por S/.1, 230 durante el periodo 2009.
Ingresos Anuales
(-) Deduccin de 7 UIT

S/. 42,000
24,850

IR segn escala 15%

(-) Retenciones
Impuesto a Pagar

17,150
2,573
1,230
1,343

Y es que el incremento de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el 2016 de S/

3 850 a S/ 3 950 beneficiar a los trabajadores con rentas de quinta categora.
Cabe recordar que la legislacin actual determina que los trabajadores en planilla
con ingresos anuales de hasta 7 UIT estn inafectos del pago del IR.
De este modo, aquellos que ganan un sueldo bruto de hasta S/ 27 650 al ao (S/ 1
975 al mes considerando 12 sueldos y dos gratificaciones al ao) no pagarn este
tributo y los que ganen ms de ese monto tendrn una mayor porcin de sus
ingresos inafectos y en los tramos en los que se pagan menos impuestos.
El clculo del Impuesto a la Renta se realiza por tramos. Por las primeras 7 UIT (S/
27 650) no se deduce IR, por el tramo entre las 7 UIT y las 12 UIT (S/ 47 400) se
paga 8%; por el tramo entre las 12 UIT y las 27 UIT (S/ 106 650) se descuenta
14%; por el tramo entre las 27 UIT y las 42 UIT (S/ 165 900) se paga 17%; entre
las 42 UIT y las 52 UIT (S/ 205 400) se cobra 20% y por todos los ingresos por
encima de las 52 UIT se cobra 30%.

Para poner un ejemplo, a una persona que gana S/ 2 500 por 14 meses (12 meses
ms dos gratificaciones), este ao se le descontar S/ 588 por Impuesto a la
Renta anual .
Cuarta categora
Los trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios (cuarta
categora), tambin se vern beneficiados con la citada suspensin, siempre y
cuando sus ingresos durante este ao no superen los S/ 34 560.
As, no tendrn que pagar Impuesto a la Renta los que tengan ingresos mensuales
por debajo de S/ 2 880.
En el mismo sentido, se reducir el Impuesto a la Renta que deban pagar los que
generen recibos por honorarios (cuarta categora). Por ejemplo, una persona
cuyos ingresos mensuales asciendan a S/ 3 000 (S/ 36 000 al ao), hasta este ao
pagarn S/.92. En el caso de alguien que gane S/ 5 000, el ahorro es mayor: de S/
1 664.
Cabe recordar que en el caso de los trabajadores de cuarta categora, se debe
descontar un 8% del total percibido en aquellos recibos que se emitan por montos
a partir de S/ 1 501.
Declaracin Anual 2015
La Sunat estableci el cronograma de vencimientos para la presentacin de la
Declaracin Anual que se iniciar el 23 de marzo, concluyendo el 8 de abril del
2016, de acuerdo con el ltimo dgito de RUC de los contribuyentes. Cabe precisar
que los Buenos Contribuyentes podrn cumplir con esta obligacin hasta el 9 de
abril.