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Módulo 13
Administración tributaria

Unidad 2
Procedimientos de las autoridades fiscales en el
sistema jurídico tributario mexicano

Sesión 4
Procedimiento de ejecución forzada

Actividad 1. Procedimiento administrativo de

ejecución

Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los

procedimientos administrativos de ejecución
ACTIVIDAD INTEGRADORA
Jurisprudencia en los procedimientos
administrativos de ejecución
 INTRODUCCION

El presente trabajo tiene la finalidad de analizar sobre los procedimientos con los que
cuentas las autoridades fiscales para cumplir sus funciones, se mencionara sobre las
legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de ejecución y del
procedimiento jurisprudencial
Se realizará la investigación a través de la Suprema Corte de justicia de la Nación de
acuerdo al Semanario Judicial de la Nación, Jurisprudencias que hagan mención de la
ilegalidad sobre los temas tratados, esto es las tres ilegalidades más recurrentes que
practican las autoridades fiscales en la ejecución del procedimiento, en las etapas de
requerimiento de pago, embargo y remate.
 Actividad 1. Procedimiento administrativo de
ejecución
Con el propósito de identificar las etapas del procedimiento administrativo de ejecución,
realiza la siguiente actividad.
1. Lee el texto de apoyo.
2. Identifica las etapas del procedimiento administrativo de ejecución.
3. Investiga, en fuentes académicamente confiables y en la legislación, características y
requisitos de cada etapa.
4. Con base en la investigación realizada, esquematiza el procedimiento.

Procedimientos administrativos de ejecución

Fundamento Legal
Artículo 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los
créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados
dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante
procedimiento administrativo de ejecución

ETAPAS

REQUERIMIENTO DE EMBARGO REMATE

PAGO

Previo al requerimiento de
pago, la autoridad debe de
JN.JK
entregar al contribuyente un
documento llamado
mandamiento de ejecución, el
cual es un acta administrativa
de autoridad fiscal competente,
que funda y motiva por escrito
el cobro forzado de una
contribución o un
aprovechamiento, cuando no
fue pagado en tiempo y forma,
por el sujeto pasivo principal o
responsable solidario
El embargo es el acto
administrativo que tiene por
objeto salvaguardar los
intereses del fisco federal,
mediante el aseguramiento de
bienes propiedad del sujeto
pasivo o deudor, a fin de
hacer efectivo el importe de
créditos insolutos, por medio
de la enajenación de éstos.
Tales bienes deberán ser
suficientes para permitir que
el producto de su enajenación
cubra el crédito fiscal y sus
accesorios
El remate está constituido
por un conjunto de
formalidades legales de
Derecho Público a través
de las cuales la autoridad
ejecutora ordena proceder a
la venta en subasta pública
o fuera de ellas de los
bienes embargados, para
que con su producto
paguen las prestaciones
reclamadas.
Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los
procedimientos administrativos de ejecución
Con el propósito de analizar, con base en el fundamento constitucional, la legalidad o
ilegalidad de los procedimientos administrativos de ejecución, realiza la siguiente
actividad.
1. Analiza los artículos 14, 17, 22 y la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos.
2. Con base en el artículo 22 y la fracción IV del artículo 31, argumenta por qué los
siguientes artículos son improcedentes para señalar la ilegalidad del cobro fiscal y en qué
situaciones sí lo son.

Improcedencia de la ilegalidad en Procedencia de la ilegalidad en

el el
cobro fiscal cobro fiscal
Nadie podrá ser privado de la libertad Será procedente sobre bienes de
o de sus propiedades, posesiones o carácter patrimonial cuya legítima
Articulo 14 derechos, sino mediante juicio procedencia no pueda acreditarse
seguido ante los tribunalesy se encuentren relacionados con
previamente establecidos, en el que las investigaciones derivadas de
se cumplan las formalidades hechos de corrupción,
esenciales del procedimiento y encubrimiento, delitos cometidos
conforme a las Leyes expedidas con por servidores públicos,
anterioridad al hecho. delincuencia organizada, robo de
vehículos, recursos de procedencia
ilícita, delitos contra la salud,
secuestro, extorsión, trata de
personas
y delitos en materia de
hidrocarburos, petrolíferos y
petroquímicos
Queda prohibida la confiscación de No se considerará confiscación la
bienes y cualesquiera otras penas aplicación de bienes de una
inusitadas y trascendentales. Toda persona cuando sea decretada
pena deberá ser proporcional al delito para el pago de multas o
Articulo 17 que sancione y al bien jurídico impuestos, ni cuando la decrete la
afectado. autoridad judicial para el pago de
Ninguna persona podrá hacerse responsabilidad civil derivada de la
justicia por sí misma, ni ejercer comisión de un delito.
violencia para reclamar su derecho. Tampoco se considerará
confiscación el decomiso que
ordene la autoridad judicial de los
bienes en caso de enriquecimiento
 ilícito
2. Con base en el artículo 22 y la fracción IV del artículo 31, argumenta por qué los
siguientes artículos son improcedentes para señalar la ilegalidad del cobro fiscal y en qué
situaciones sí lo son.
No se considerará confiscación la aplicación de bienes de una persona cuando sea
decretada para el pago de multas o impuestos, ni cuando la decrete la autoridad judicial
para el pago de responsabilidad civil derivada de la comisión de un delito. Tampoco se
considerará confiscación el decomiso que ordene la autoridad judicial de los bienes en
caso de enriquecimiento ilícito en los términos del artículo 109, la aplicación a favor del
Estado de bienes asegurados que causen abandono en los términos de las disposiciones
aplicables, ni de aquellos bienes cuyo dominio se declare extinto en sentencia.
Párrafo reformado DOF 27-05-2015, 14-03-
2019
La acción de extinción de dominio se ejercitará por el Ministerio Público a través de un
procedimiento jurisdiccional de naturaleza civil y autónomo del penal. Las autoridades
competentes de los distintos órdenes de gobierno le prestarán auxilio en el cumplimiento
de esta función. La ley establecerá los mecanismos para que las autoridades administren
los bienes sujetos al proceso de extinción de dominio, incluidos sus productos,
rendimientos, frutos y accesorios, para que la autoridad lleve a cabo su disposición, uso,
usufructo, enajenación y monetización, atendiendo al interés público, y defina con criterios
de oportunidad el destino y, en su caso, la destrucción de los mismos.
Párrafo adicionado DOF 14-03-
2019
A toda persona que se considere afectada, se le deberá garantizar el acceso a los medios
de defensa adecuados para demostrar la procedencia legítima del bien sujeto al
procedimiento. Párrafo adicionado DOF 14-03-
2019
Artículo reformado DOF 28-12-1982, 03-07-1996, 08-03-1999, 09-12-2005, 18-06-
2008

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes. Fracción reformada DOF 25-10-1993, 29-01-2016
 Actividad integradora
Jurisprudencia en los procedimientos
administrativos de ejecución
Con el propósito de reconocer la jurisprudencia que se disponen en estos procedimientos,
realiza la siguiente actividad.

Indicaciones
1. Investiga, tanto en la doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación y del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las tres ilegalidades más
recurrentes que practican las autoridades fiscales en la ejecución del procedimiento, en
las etapas de requerimiento de pago, embargo y remate.
2. En un documento de texto, completa los siguientes cuadros por cada etapa del
procedimiento administrativo de ejecución.

REQUERIMIENTO DE PAGO TESIS Descripción de la jurisprudencia

ILEGALIDAD
PRESCRIPCIÓN DE CRÉDITOS
FISCALES. EL CÓMPUTO DEL
PLAZO PARA QUE OPERE, EL
CUAL SE INTERRUMPE CON UN
REQUERIMIENTO DE PAGO,
INICIA NUEVAMENTE DESDE LA
FECHA EN QUE ÉSTE SE LLEVÓ
A CABO, Y NO A PARTIR DE QUE
SE RESUELVA O QUEDE FIRME
LA SENTENCIA DEL JUICIO
CONTENCIOSOADMINISTRATIVO
PROMOVIDO EN SU CONTRA
JIRISPRUDENCIA
L
Se estableció que la interrupción del
plazo a que se refiere no está
condicionada a la subsistencia del acto
que constituye la gestión de cobro,
sino a la circunstancia de que el actor
quede enterado de la existencia del
Tesis: IV.2o.A.213 crédito fiscal exigido por la autoridad
A (SCJN, 2018) hacendaria. De ello deriva que el
cómputo de los cinco años para la
extinción del crédito fiscal por
prescripción a que se refiere el artículo
146 del Código Fiscal de la
Federación, que se interrumpe con un
requerimiento de pago, inicia
nuevamente desde la fecha en que
éste se efectuó, y no desde que se
dicta la sentencia definitiva del juicio
contencioso administrativo promovido
en su contra o a partir de que ésta
quede firme.
 La Segunda Sala de la Suprema Corte
REQUERIMIENTO DE PAGO CON de Justicia de la Nación 2a./J.
MOTIVO DEL INCUMPLIMIENTO Tesis: 2a./J. 16/2000,
EN EL PAGO DE 16/2017 (10a.) tratándose del supuesto en el que un
PARCIALIDADES DE UN (SCJN, 2019) contribuyente que haya sido
CRÉDITO
autorizado
AUTODETERMINADO. EL PLAZO
para pagar un crédito fiscal
DENTRO DEL CUAL LA
AUTORIDAD DEBE EMITIRLO SE autodeterminado incumpla con el pago
RIGE POR LA FIGURA DE LA de las parcialidades autorizadas, si
PRESCRIPCIÓN. bien el crédito se torna exigible a partir
del
incumplimiento, es necesario que la
autoridad fiscal requiera su pago para
definir la situación jurídica del
contribuyente mediante la
determinación de una cantidad líquida
que contenga la obligación tributaria,
debiendo considerarse, además del
saldo insoluto, su actualización, los
recargos por mora causados y demás
accesorios legales, como son los
gastos de ejecución.
El plazo para que el arrendador
reclame
el pago de las rentas previsto en el
ARRENDAMIENTO. artículo 2428-E del Código Civil para el
TÉRMINOS Y EFECTOS Tesis: 1a. V/2011 Distrito Federal, para evitar que se
DEL REQUERIMIENTO FOR (SCJN, 2019) surta la presunción de pago
MAL DE PAGO PREVISTO EN EL establecida en dicho precepto, fenece
ARTÍCULO 2428-E DEL CÓDIGO
al vencer la cuarta mensualidad
CIVIL PARA EL
consecutiva, durante las cuales el
DISTRITO FEDERAL.
arrendador no entregó al arrendatario
el recibo de pago respectivo, pues de
la interpretación literal de dicho
precepto se advierte que la presunción
de pago se actualiza cuando el
arrendador deja de entregar al
arrendatario recibos de pago por más
de tres meses

EMBARGO TESIS Descripción de la jurisprudencia

ILEGALIDAD JIRISPRUDENCIAL
 Los artículos 1168 y 1175 a 1178 del
Código de Comercio regulan las
A IDENTIFICACIÓN DEL providencias precautorias, previas al
NÚMERO DE CUENTA Y DE Tesis: PC.I.C. J/85 C juicio, tratándose de acciones
LA INSTITUCIÓN BANCARIA (10a.) (SCJN, 2019) personales, consistentes en la
NO CONSTITUYE UN retención de bienes, las cuales son
REQUISITO PARA LA
aplicables al embargo de dinero
PROCEDENCIA DEL
depositado en cuentas bancarias y de
EMBARGO DE CUENTAS
BANCARIAS COMO las que se advierten los siguientes
PROVIDENCIA requisitos: 1. Que la persona contra
PRECAUTORIA quien se pida no tuviere otros bienes
que aquellos en los que se ha de
practicar la diligencia; 2. Al tratarse de
dinero en depósito en instituciones de
crédito, se presumirá el riesgo de que
los mismos sean dispuestos, ocultados
o dilapidados, salvo que el afectado
con la medida garantice el monto del
adeudo.
Al resolver el amparo en revisión
147/2018, en el que determinó que la
EMBARGO. LA resolución que deja insubsistente el
RESOLUCIÓN QUE LO DEJA Tesis: 1a./J. 74/2019 embargo en un juicio ejecutivo civil no
INSUBSISTENTE ES UN (10a.) (SCJN, 2019) constituye un acto de ejecución
ACTO DE EJECUCIÓN irreparable, por lo que en su contra es
IRREPARABLE RESPECTO
improcedente el juicio de amparo
DEL CUAL PROCEDE EL
indirecto, ya que es una violación
JUICIO DE AMPARO
INDIRECTO adjetiva o procesal que no afecta
materialmente, ni de manera inmediata
y directa los derechos sustantivos del
quejoso tutelados en la Constitución
Política de los Estados Unidos
Mexicanos, sino que únicamente tiene
efectos formales o intraprocesales que
no ocasionan que la sentencia
definitiva que se dicte en el proceso de
origen sea
desfavorable a sus intereses.
Desde que el enjuiciante solicita la
anotación del embargo tiene
ANOTACIÓN REGISTRAL conocimiento de que está frente a un
PREVENTIVA DEL Tesis: PC.I.C. J/97 C asiento temporal, pues el mismo
EMBARGO. EL ARTÍCULO (10a.) (SCJN, 2019) artículo 3035 del Código Civil para el
3035 DEL CÓDIGO CIVIL Distrito Federal, aplicable para la
PARA EL DISTRITO
FEDERAL, APLICABLE Ciudad de México establece que éste
PARA tiene una vigencia de tres años, pues la
LA CIUDAD DE MÉXICO anotación
preventiva debe sujetarse al plazo
fijado en ese precepto, el cual puede
prorrogarse en dos o más ocasiones
por dos años en cada caso y al no
hacerlo opera el supuesto previsto en
la norma, es decir, el de cancelación de
la anotación del embargo, por
caducidad, en consecuencia, el artículo
3035citado, no viola el derecho de
audiencia previa.

REMATE TESIS Descripción de la jurisprudencia

ILEGALIDAD JIRISPRUDENCIAL
Cuando una autoridad no fiscal aplica
una
PROCEDIMIENTO multa, el afectado puede impugnarla
ADMINISTRATIVO DE Tesis: III.6o.A.19 mediante el juicio de nulidad, por la
EJECUCIÓN. ES A (10a.) (SCJN, 2019) existencia de una obligación en
IMPUGNABLE MEDIANTE cantidad
EL JUICIO DE NULIDAD
líquida, señalando los vicios de
HASTA QUE SE APRUEBE
legalidad
EL REMATE
que le afecten. Por otra parte, la
fracción III, inciso d), del numeral
citado prevé la
procedencia de la acción mencionada
contra el procedimiento administrativo
de
ejecución cuando no se lleve a cabo
con las formalidades de ley, la cual
podrá promoverse hasta la resolución
que apruebe la etapa de remate,
salvo que la
ejecución material sea de imposible
reparación.
La fracción citada establece dos
hipótesis de procedencia del juicio de
PROCEDIMIENTO DE amparo indirecto distintas entre sí: la
REMATE. LA Tesis: I.12o.C.142 primera, si se trata de actos de
OPORTUNIDAD PARA C (10a.) (SCJN, 2019) ejecución de sentencia, en que sólo
ACUDIR AL JUICIO DE podrá promoverse contra la última
AMPARO INDIRECTO ES
resolución en el procedimiento de
DESDE EL AUTO QUE
 ORDENA LA ENTREGA DE ejecución respectivo, entendida como
LA POSESIÓN DEL aquella que aprueba o reconoce el
BIEN INMUEBLE cumplimiento total de lo sentenciado o
REMATADO AL declara la imposibilidad material o
ADJUDICATARIO
jurídica para darle cumplimiento; la
segunda, en los procedimientos de
remate de bienes, procede contra la
resolución que ordena otorgar la
escritura de adjudicación, o bien,
entregar la posesión de los bienes
inmuebles rematados.

El artículo 107, fracción IV, párrafo

REMATE PARA EFECTOS tercero, determino que debe
DE LA PROCEDENCIA DEL interpretarse en el sentido de que el
JUICIO DE AMPARO Tesis: I.3o.C.377 juicio de amparo indirecto es
INDIRECTO, LA C (10a.) (SCJN, 2019) procedente contra la última resolución
RESOLUCION DEFINITIVA
del remate, la cual de forma indistinta
IMPUGNABLE, ES LA QUE
la constituye la orden de entrega o la
INDISTINTAMENTEORDEN
A OTORGAR LA escrituración del bien inmueble
ESCRITURA DE rematado, porque son consecuencias
ADJUDICACION, O BIEN connaturales del acto de adjudicación
ENTREGAR LA POSESION y, por tanto, basta que se emita una
DE LOS BIENES sola de ellas para considerar
INMUEBLES REMATADOS actualizada la última resolución del
remate.

CONCLUSIONES

El procedimiento administrativo de ejecución permite a las autoridades fiscales el cobro de

adeudos a cargo de los contribuyentes; este procedimiento es el más eficaz para la
obtención, por medio coactivo, de los importes no enterados por deudores fiscales y su
finalidad es la recaudación del importe de lo debido por virtud de un crédito fiscal no
satisfecho voluntariamente por el deudor de ese crédito, sea el sujeto pasivo por adeudo
propio, ajeno, con responsabilidad solidaria, sustituta u objetiva, prescindiendo de la
voluntad de ese deudor, o aun en contra de su voluntad. Y que las autoridades fiscales
pueden exigir el pago de los créditos fiscales que no hubieran sido cubiertos garantizados
dentro de los plazos señalados por la ley.
 BIBLIOGRAFIA

Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.

De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.
Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa.
Fénech, M. (1951). Derecho Procesal Tributario. Barcelona: Bosh.
Fernández, R. (2001). Derecho Fiscal. México: McGraw-Hill.
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Sánchez, N. (1999). Derecho Fiscal Mexicano. México: Porrúa.

Legislación
Código Fiscal de la Federación.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Reglamento del Código Fiscal de la Federación.