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Módulo 13
Administración tributaria

Unidad 1
Estructura de la administración tributaria

Sesión 1
Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos

Actividad 1. Autoridades fiscales federales

Actividad 2. Organismos fiscales autónomos

ACTIVIDAD INTEGRADORA
La estructura fiscal en México

INTRODUCCION
El estudio de este Módulo es sobre las implicaciones de la Administración
Tributaria, donde muchas veces a lo largo de la vida hemos escuchado sobre la
responsabilidad que tienen autoridades que se encargan de vigilar el cumplimiento
de las disposiciones fiscales con el propósito de que se tengan los recursos
necesarios para que puedan destinarlos al gasto público. Y la manera de como
estos se administran.
En esta actividad comprenderemos de una mejor manera el funcionamiento de la
SGCP y el SAT mismo que nos ayudará más adelante a entender como estas
entidades federales que, a pesar de ser una dependiente de la otra para
complementarse, tiene tareas específicas para para la recaudación, estudiaremos
los organismos fiscales autónomos como lo son el IMSS e INFONAVIT y la
manera en que estos operan.
Particularmente el análisis de la actividad me permitirá el conocimiento de cómo
está la organización es estas autoridades y poder comprender mejor sobre el pago
de las contribuciones para poder identificar cada una de estas. Así como también
Para comprender el tema, es necesario conocer quiénes son estás autoridades e
identificar sus facultades y atribuciones lo cual es objeto de la presente actividad.
 Actividad 1. Autoridades fiscales federales
Las autoridades fiscales federales están encargadas de vigilar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales, por lo que deben participar activamente en la recaudación e
incentivar el pago de las contribuciones. Con el propósito de identificar cada una de esas
autoridades,
Realiza la siguiente actividad.
1. Lee el texto de apoyo.
2. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración de un cuadro
comparativo.
3. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.
4. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en materia
tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

Autoridad Nivel de Fundamento Artículos Semejanzas Diferencias

Gobierno constitucional específicos de la con otras con otras
ley orgánica que autoridades autoridades
corresponde
Federal Ley Orgánica Artículo 31.- A la Para el ejercicio La SHCP es
de la Secretaría de fiscal en los una
Administración Hacienda y Crédito estados se institución
Secretaria de Pública Público requiere de la gubernamental
Federal, la corresponde el intervención del centralizada,
hacienda y
Secretaría de despacho de los fisco local o es decir, esta
crédito
Hacienda y siguientes asuntos: estatal, el cual institución es la
publico Crédito I.- Proyectar y tiene como encargada de
Público coordinar principal manejar todo lo
la planeación actividad relacionado con
nacional del verificar las ingresos y
desarrollo y disposiciones egresos del
elaborar, con tributarias del país, por lo
la participación de estado, artículos mismo es una
los grupos sociales 40, 115, 117 y de las más
interesados, el 118 de la importantes.
Plan Nacional Constitución entre los
correspondiente; política de principales
II.- Proyectar y los Estados objetivos y
calcular los unidos funciones de
ingresos de la mexicanos esta
federación, En los secretaria están,
del Gobierno del municipios las de proponer,
Distrito Federal y igualmente se dirigir y controlar
de las entidades requiere de una las políticas
paraestatales figura fiscal económicas del
considerando las como gobierno,
necesidades del la ejercida por financiera y
gasto público los estados, físicamente
federal, la este hablando.
utilización es llamado fisco
razonable del municipal
crédito público y la encargado de
sanidad financiera verificar
de la disposiciones
administración tributarias de un
pública federal; municipio en
III.- Estudiar y específico, sin
formular los embargo, no
proyectos de para disponer
leyes y de
disposiciones manera
fiscales y de las autónoma de
leyes de ingresos este ingreso
de la federación y sin autorización
del Gobierno del del estado.
Distrito La principal
Federal; función de este
IV.- (Se deroga). organismo como
V.- Manejar la otros
deuda pública de la organismos
federación y del es ayudar al
Gobierno del Estado en el
Distrito Federal; Ejercicio de la
VI.- Realizar o Recaudación y
autorizar todas las administración
operaciones en de
que se haga uso determinados
del crédito ingresos.
VII.- Planear,
coordinar, evaluar
y
vigilar el sistema
bancario del país
que comprende
al Banco Central, a
la Banca Nacional
de Desarrollo y las
demás
 instituciones
encargadas de
prestar el servicio
de banca y crédito;
VIII.- Ejercer las
atribuciones que le
señalen las leyes
en materia de
seguros, fianzas,
valores y de
organizaciones y
actividades
auxiliares del
crédito; Secretaría
de
Hacienda Fuente:
http://bit.ly/1LJ7Hz
a
SAT Artículo 7 de la Artículo 7 de la Ley La planeación Su diferencia es
(Servicio de Ley del del Servicio de nacional del que el SAT se
Administraci Servicio de Administración desarrollo y encarga
ón Administración Tributaria, elaborar, con la específicamente
Tributaria) Tributaria el cual señala: participación de del cobro de
Es un I. Recaudar los los grupos impuestos
órgano impuestos, sociales y
Servicio de
desconcen- contribuciones de interesados, el contribuciones,
administración
trado de la mejoras, derechos, Plan Nacional Fiscaliza a los
tributaria
Secretaría productos, correspondiente contribuyentes,
de aprovechamientos Proyectar y para que
Hacienda y federales y sus calcular los cumplan con lo
Crédito accesorios de ingresos de la establecido por
Público, con acuerdo a federación, del las leyes
el carácter la legislación Gobierno del mencionadas y
de aplicable; Distrito hechas por la
autoridad II. Dirigir los Federal y de las SHCP, así como
fiscal. servicios entidades hacerlas
aduanales y de paraestatales, Cumplir por los
inspección, así considerando contribuyentes
como la Unidad de las necesidades Voluntariamente
Apoyo para la del gasto Siendo esta una
Inspección Fiscal y público extensión de
Aduanera; federal, la SHCP
III. Representar el utilización
interés de la razonable del
Federación en crédito público y
controversias la sanidad
fiscales; financiera de
IV. Determinar, la
liquidar y recaudar administración
las contribuciones, pública federal
aprovechamientos Estudiar y
federales y sus formular los
accesorios cuando, proyectos de
conforme a los leyes y
tratados disposiciones
internacionales de fiscales y de las
los que México sea leyes de
parte, estas ingresos de la
atribuciones deban federación y del
ser ejercidas por Gobierno del
las Distrito Federal;
autoridades Manejar la
fiscales y deuda pública
aduaneras del de la federación
orden federal; y del Gobierno
V. Ejercer aquéllas del Distrito
que, en materia Federal
de coordinación
fiscal,
correspondan a la
administración
tributaria;
VI. Solicitar y
proporcionar a
otras instancias e
instituciones
públicas,
nacionales o del
extranjero, el
acceso a la
información
necesaria para
evitar la evasión o
elusiones fiscales,
de conformidad
con las
leyes y tratados
internacionales en
 materia fiscal y
aduanera;
VII. Vigilar y
asegurar el
debido
cumplimiento de
las disposiciones
fiscales
y aduaneras y, en
su
caso, ejercer las
facultades de
comprobaciones
previstas
en dichas
disposiciones;

Actividad 2. Organismos fiscales autónomos

En México existen dos organismos fiscales autónomos: el Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores
(INFONAVIT). Mientras el IMSS proporciona la seguridad social, el INFONAVIT otorga
viviendas dignas a los ciudadanos. Con el propósito de analizar las características de los
organismos fiscales autónomos.
Realiza la siguiente actividad.
1. Concluye la lectura del texto de apoyo.
2. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un
organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal.

Los organismos fiscales autónomos son organismos públicos descentralizados, que

tienen el carácter de autoridades fiscales para la realización de sus atribuciones. En
México, existen dos organismos fiscales autónomos:
El Instituto Mexicano del Seguro Social
El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores.
Tiene carácter de organismo fiscal autónomo el Instituto Mexicano del Seguro Social por
expresa designación de la ley respectiva (Artículo 268) y de que le corresponde la
determinación de los créditos y de las bases para su liquidación, que le corresponden
como aportes, intereses moratorios y capitales constitutivos
Dichos organismos colectan los cobros correspondientes a las prestaciones de servicios
del contribuyente, de este modo es más rápido el manejo de los recursos.

3. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y el
INFONAVIT para dicha potestad.

Art.30 fracción Ley de INFONAVIT. - Determinar, en caso de incumplimiento, el importe

de las aportaciones patronales y de los descuentos omitidos, así como calcular su
actualización y recargos que se generen, señalar las bases para su liquidación, fijarlos en
cantidad líquida y requerir su pago. Determina, liquida, requiere pagos, recibe pagos,
cobra y, en su caso, ejecuta las aportaciones patronales y los descuentos omitidos.
Art. LSS. - El Instituto recaudará, administrará y, en su caso, determinará y liquidará, las
cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley.

4. Responde a las siguientes preguntas:

¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

El artículo 3ro. de la Ley Orgánica de la administración pública federal indica: El

Poder Ejecutivo de la Unión se auxiliará en los términos de las disposiciones
legales correspondientes, de las siguientes paraestatales, por ejemplo, del
INFONAVIT Y EL IMSS.

¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución?

Únicamente la que la ley autoriza.
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en
forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado

5. Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación,
liquidación, recaudación o cobro).

Las funciones del INFONAVIT las estipula el artículo 30 de la Ley del mismo nombre, la
cual dice que le corresponde Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las
aportaciones patronales y de los descuentos omitidos, así como calcular su actualización
y recargos que se generen, señalar las bases para su liquidación, fijarlos en cantidad
líquida y requerir su pago.
El artículo 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal determina que la
Secretaria de Hacienda tiene su principal atribución en el cobro de impuestos,
contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos federales, y la
vigilancia y aseguramiento del cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Es función del Servicio de Administración Tributaria Recaudar los impuestos,
contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos federales y sus
accesorios de acuerdo a la legislación aplicable, tal como lo establece el numeral 7 de la
Ley del Servicio de Administración Tributaria

Actividad integradora
 La estructura fiscal en México
Con base en el análisis e investigación desarrollados en la sesión, es momento de
elaborar una presentación entorno a lo aprendido, dando cuenta así del reconocimiento
de la estructura fiscal en México.

Indicaciones
1. En una presentación expón los siguientes puntos:
-Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el
Servicio de Administración Tributaria.
SAT.
Servicio de Administración Tributaria
Es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con el
carácter de autoridad fiscal.
Se creo para delegar algunas labores específicas en la materia de la SHCP.
El SAT cuenta con un padrón de contribuyentes y sus atribuciones se encuentran el LSAT
en el art. 7
SHCP
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público es una secretaría de Estado; por lo tanto,
depende directamente del poder ejecutivo federal.
Sus funciones entre otras son el cobro de impuestos, contribuciones de mejoras,
derechos, productos y aprovechamientos federales, y la vigilancia y aseguramiento del
cumplimiento de las disposiciones fiscales.

-Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación

fiscal.

El INFONAVIT como el IMSS son denominados organismos fiscales autónomos, pues son
organismos públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales. La
principal función de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la
recaudación y administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones
de seguridad social.
El SAT como organismo descentralizado de la SHCP, tiene por objeto recaudar,
determinar y liquidar en su caso, los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos,
productos, aprovechamientos federales y sus accesorios de acuerdo a la legislación
aplicable y conforme a los tratados internacionales de los que México sea parte.
Como se advierte, el SAT es la parte medular de las funciones fiscales de la SHCP.
Sin embargo, existen otros órganos y organismos que, aunque no forman parte de la
SHCP, también tienen el carácter de autoridades fiscales con funciones recaudadoras,
por lo que, de igual forma pueden realizar acciones fiscales como el cobro de
contribuciones.
-Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación fiscal.

Aunque los organismos fiscales autónomos tienen la facultad de recaudar y administrar

ingresos, estos son determinados por la normatividad, y se les otorga la facultad de la
recaudación y administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones
de seguridad social.

-Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales
autónomos.
Como autoridades fiscales autónomas se contemplan el IMSS e INFONAVIT
Estas aportaciones son denominadas de seguridad social, esta seguridad social se
financia mediante aportaciones tripartitas de los trabajadores, patrones y el gobierno
(cuota social), de las cuales es responsable el IMSS. Conforme al artículo 271 de la Ley
del Seguro Social, las cuotas que corresponden al IMSS son aportaciones de seguridad
social, es decir, las conceptualizadas por la facción II del artículo 2o del Código Fiscal de
la Federación.
Es un organismo público descentralizado, con personalidad jurídica y patrimonio propios,
cuya misión es “ser el instrumento básico de la seguridad social, establecido como un
servicio público de carácter nacional, para todos los trabajadores y sus familias”

-Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales autónomas.

A lo que respecta el Seguro Social, este organismo descentralizado utilizan el llamado

PAE del Código Fiscal de la Federación para ejecutar sus créditos.
Este Procedimiento Administrativo de Ejecución “PAE”, es el medio coactivo a través del
cual las autoridades fiscales pueden exigir el pago de los créditos fiscales que no
hubieren sido cubiertos o garantizados por los contribuyentes.
El INFONAVIT tiene el carácter de organismo fiscal autónomo y en ese sentido se
encuentra facultado para determinar, liquidar, requerir pagos, recibir pagos, cobrar y, en
su caso, ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos omitidos, entre otras
funciones fiscales
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT)
Estas aportaciones son denominadas de previsión social.
Es un organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio propios,
además de ser también un organismo fiscal autónomo. El INFONAVIT se encarga de dar
cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores establecido en la Constitución.

-Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).

El artículo 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal determina que la

Secretaria de Hacienda tiene su principal atribución en el cobro de impuestos,
contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos federales, y la
vigilancia y aseguramiento del cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Es función del Servicio de Administración Tributaria Recaudar los impuestos,
contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos federales y sus
accesorios de acuerdo a la legislación aplicable, tal como lo establece el numeral 7 de la
Ley del Servicio de Administración Tributaria.
Las funciones del INFONAVIT las estipula el artículo 30 de la Ley del mismo nombre, la
cual dice que le corresponde Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las
aportaciones patronales y de los descuentos omitidos, así como calcular su actualización
y recargos que se generen, señalar las bases para su liquidación, fijarlos en cantidad
líquida y requerir su pago.
Lo estipulado en el artículo 271 de la Ley del Seguro Social el IMSS tiene facultades de
recaudación, administración, determinación y liquidación de cuotas, respecto a una
contribución específica, como son “las aportaciones de seguridad social.
 CONCLUSIONES
Esta actividad me pareció interesante analizar lo que implica Identificar las distintas
autoridades fiscales, con base en sus atribuciones y al nivel de gobierno al que
pertenecen. Ya que muchas veces se escucha la obligación que tenemos como
ciudadanos sobre el pago de nuestras contribuciones sin embargo pocas veces nos
detenemos a conocer cuales son sus funciones y quienes son los responsables y
reconocer la estructura fiscal en nuestro país con base en las disposiciones normativas
del sistema jurídico tributario, esto para identificar la competencia de las autoridades
fiscales y sus atribuciones. lo más importante que tienen la misión de recaudar los
ingresos tributarios en el país, con la finalidad de que existan recursos financieros que
puedan destinarse al gasto público.
Finalmente Identificar a las autoridades fiscales en los ámbitos federal, local y municipal,
como los organismos fiscales autónomos y sus atribuciones permitió conocer de alguna
manera como es la estructura de la Administración tributaria.
 BIBLIOGRAFIA

Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.

De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.
Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa.

Legislación

Código Fiscal de la Federación.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Ley del Instituto Nacional del Fondo de la Vivienda para los Trabajadores.
Ley del Servicio de Administración Tributaria.
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
Ley del Seguro Social.
Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria