Unidad 2

Procedimientos de las autoridades fiscales en el

sistema jurídico tributario mexicano

Sesión 4
Procedimiento de
ejecución forzada
Módulo 13
Administración tributaria

Docente: Luz Elena Hernández Rodríguez

Alumna: Irma Adriana Blancas Cornelio
Introducción.
Conoceremos como se conforman los ingresos de hacienda pública y de donde provienen, las
obligaciones tributarias que tienen cada persona. Así como las atribuciones que tienen las
autoridades para ejercer el cobro forzoso de los adeudos.

Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución

Es el conjunto de actos administrativos que lleva a cabo la autoridad fiscal, en forma coactiva,
independientemente de la voluntad del obligado para exigir el pago de créditos fiscales no
cubiertos, ni garantizados dentro de los plazos señalados por la ley y con el propósito de
recaudar los importes debidos, aun en contra de la voluntad del deudor.
El procedimiento administrativo de ejecución tiene, pues, como finalidad, la recaudación del
importe de lo debido por virtud de un crédito fiscal no satisfecho voluntariamente por el deudor
de ese crédito, sea el sujeto pasivo por adeudo propio, ajeno, con responsabilidad solidaria,
sustituta u objetiva, prescindiendo de la voluntad de ese deudor, o aun en contra de su voluntad
Artículo 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren
sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante
procedimiento administrativo de ejecución.

Requerimiento de pago
Previo al requerimiento de pago, la autoridad debe de entregar al contribuyente un documento
llamado mandamiento de ejecución, el cual “es un acto administrativo de autoridad fiscal
competente, que funda y motiva por escrito el cobro forzado de una contribución o un
aprovechamiento, cuando no fue pagado en tiempo y forma, por el sujeto pasivo principal o
responsable solidario”.
El requerimiento de pago como el acto jurídico procedimental, por el que el ejecutor fiscal exige
formalmente el pago de un tributo que no fue satisfecho en tiempo, o la garantía del adeudo
fiscal. Éste debe ajustarse a los requisitos que al efecto señalen las disposiciones para las
notificaciones en general. Básicamente, que se entienda la diligencia con la persona a quien se
dirige la notificación o con su representante legal, y en caso de que no se encontrare en su
domicilio la persona buscada, debe dejarse un citatorio para que espere al ejecutor el día hábil
siguiente a una hora fijada.

Embargo
El embargo es el acto administrativo que tiene por objeto salvaguardar los intereses del fisco
federal, mediante el aseguramiento de bienes propiedad del sujeto pasivo o deudor, a fin de
hacer efectivo el importe de créditos insolutos, por medio de la enajenación de éstos. Tales
bienes deberán ser suficientes para permitir que el producto de su enajenación cubra el crédito
fiscal y sus accesorios.
Los embargos precautorios también podrá practicarlos la autoridad fiscal para exigir la
presentación de declaraciones, avisos u otros documentos, cuando éstos no hayan sido
presentados por las personas físicas o morales obligadas a ello, dentro de los plazos señalados
en las disposiciones fiscales respectivas.
El fundamento legal de dichos embargos precautorios lo encontramos en el artículo 41 fracción
II, del Código Fiscal de la Federación, el cual precisa que aquéllos podrá efectuarse respecto
de bienes o negociaciones cuando el contribuyente:
*Haya omitido presentar las declaraciones en los tres últimos ejercicios.
*No atienda tres requerimientos de la autoridad por una misma omisión en la presentación de
documentos distintos de las declaraciones.
*No atienda un requerimiento de la autoridad por el que se le exija la presentación de
declaraciones.
Estos embargos quedan sin efecto al cumplir el contribuyente con el requerimiento, o dos
meses después de practicados si no obstante el incumplimiento, las autoridades fiscales no
inician el ejercicio de sus facultades de comprobación.
Las reglas para que se efectúe el embargo se contemplan en el Artículo 151 del Código Fiscal
de la Federación, el cual, a la letra, señala:
Artículo 151. Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe
de sus accesorios legales, requerirán de pago al deudor y, en caso de que éste no pruebe en el
acto haberlo efectuado, procederán de inmediato como sigue:
I. A embargar bienes suficientes para, en su caso, rematarlos, enajenarlos fuera de subasta o
adjudicarlos en favor del fisco, o a embargar los depósitos o seguros a que se refiere el artículo
155, fracción I del presente Código, a fin de que se realicen las transferencias de fondos para
satisfacer el crédito fiscal y sus accesorios legales.

El remate
Está constituido por un conjunto de formalidades legales de Derecho Público a través de las
cuales la autoridad ejecutora ordena proceder a la venta en subasta pública o fuera de ellas de
los bienes embargados, para que con su producto paguen las prestaciones reclamadas.
La etapa del remate, se puede consultar en el Código Fiscal de la Federación a partir del
Artículo 173. Esta fase es extensa y prevé varios supuestos, por lo que a continuación se
expondrá lo establecido por dicho ordenamiento jurídico.
Primeramente, es necesario especificar que toda enajenación se hará en subasta pública
llevada a cabo a través de medios electrónicos, desde la página del Servicio de Administración
Tributaria. La autoridad podrá ordenar que los bienes embargados se vendan en lotes o piezas
sueltas.
Artículo 173. .- La enajenación de bienes embargados, procederá:
1. A partir del día siguiente a aquél en que se hubiese fijado la base en los términos del
Artículo 175 de este Código.
2. En los casos de embargo precautorio a que se refiere el Artículo 145 de este Código,
cuando los créditos se hagan exigibles y no se paguen al momento del requerimiento.
3. Cuando el embargado no proponga comprador dentro del plazo a que se refiere la
fracción I del Artículo 192 de este Código.
4. Al quedar firme la resolución confirmatoria del acto impugnado, recaído en los medios
de defensa que se hubieren hecho valer.
Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de
ejecución

Improcedencia de la Procedencia de la
ilegalidad en el cobro fiscal ilegalidad en el cobro fiscal

Artículo 14. A ninguna ley se Es el único medio que la

Artículo 14 dará efecto retroactivo en autoridad tiene para cobrar
perjuicio de persona alguna. un adeudo, llegando a la
violación, a la garantía de
Nadie podrá ser privado de la audiencia no permitiendo la
libertad o de sus impugnación de la
propiedades, posesiones o determinación del crédito una
derechos, sino mediante vez emitido.
juicio seguido ante los
tribunales previamente
establecidos, en el que se
cumplan las formalidades
esenciales del procedimiento
y conforme a las Leyes
expedidas con anterioridad al
hecho.

En los juicios del orden

criminal queda prohibido
imponer, por simple analogía,
y aún por mayoría de razón,
pena alguna que no esté
decretada por una ley
exactamente aplicable al
delito de que se trata.

En los juicios del orden civil,

la sentencia definitiva deberá
ser conforme a la letra o a la
interpretación jurídica de la
ley, y a falta de ésta se
fundará en los principios
generales del derecho.

Artículo 17 Artículo 17. Ninguna persona Todo acto administrativo

podrá hacerse justicia por sí
misma, ni ejercer violencia
para reclamar su derecho.
Toda persona tiene derecho
a que se le administre justicia
por tribunales que estarán
debe estar debidamente
fundamentado para
embargar o cobrarse el
crédito fiscal que un
contribuyente no haya
liquidado.
expeditos para impartirla en
los plazos y términos que
fijen las leyes, emitiendo sus
resoluciones de manera
pronta, completa e imparcial.
Su servicio será gratuito,
quedando, en consecuencia,
prohibidas las costas
judiciales.

Siempre que no se afecte la

igualdad entre las partes, el
debido proceso u otros
derechos en los juicios o
procedimientos seguidos en
forma de juicio, las
autoridades deberán
privilegiar la solución del
conflicto sobre los
formalismos
procedimentales.
Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de
ejecución

Requerimiento de
pago

Ilegalidad Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia

1 Tesis: VII.2o.A.T.13 A SEGURO SOCIAL,

Realizada en lugar NOTIFICACIÓN DE
distinto al domicilio REQUERIMIENTO DE PAGO,
fiscal REALIZADA EN LUGAR
DISTINTO AL DOMICILIO
FISCAL, ES ILEGAL
2 REQUERIMIENTOS DE PAGO Y
Tesis: V.3o.10 A EMBARGO.
Fundamentación y FUNDAMENTACIÓN Y
motivación MOTIVACIÓN.

3 Tesis: XXI.2o.P.A.38 A DILIGENCIA DE

No notificar al REQUERIMIENTO DE PAGO Y
contribuyente en EMBARGO DE BIENES DEL
términos del artículo DEUDOR FISCAL. EL ACTA
137 del código fiscal RESPECTIVA DEBE
de la federación ESPECIFICAR EN FORMA
CIRCUNSTANCIADA, QUE SE
REQUIRIÓ LA PRESENCIA DEL
CONTRIBUYENTE O SU
REPRESENTANTE LEGAL, Y
QUE COMO NO SE LES
ENCONTRÓ, POR NO ATENDER
EL CITATORIO PREVIO, LA
DILIGENCIA SE REALIZÓ POR
CONDUCTO DE DIVERSA
PERSONA.
 Embargo

Ilegalidad Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia

1 Tesis: II.A.69 A EMBARGO ILEGAL.

No esperar el LO ES EL PRACTICADO POR LA
término AUTORIDAD FISCAL, DERIVADO
especificado para DEL INCUMPLIMIENTO DE UN
hacer efectivo el CONVENIO DE PAGO EN
adeudo fiscal PARCIALIDADES, SIN QUE
PREVIAMENTE HAYA
DETERMINADO EL CRÉDITO
FISCAL.
2 VI.1o.A.285 A PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE
Cuando el Amparo
EJECUCIÓN. CUANDO EL
recae sobre una
EMBARGO RECAE SOBRE UNA
suma de dinero
SUMA DE DINERO SÍ ES
POSIBLE IMPUGNARLO DE
MANERA AUTÓNOMA A
TRAVÉS DEL JUICIO DE
NULIDAD.
3 Tesis: P./J. 17/95 EMBARGO PRECAUTORIO.
Embargo EL ARTICULO 145 DEL CODIGO
precautorio sobre FISCAL DE LA FEDERACION
los bienes del QUE LO PREVE VIOLA EL
contribuyente, sin ARTICULO 16 DE LA
que se encuentre CONSTITUCION.
determinada la
obligación de
enterar tal cual
tributo ni la
cuantificación del
mismo.
 Remate

Ilegalidad Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia

1 Tesis: 2a./J. 20/2010 REVOCACIÓN. EL ARTÍCULO

127 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
La convocatoria de
FEDERACIÓN, AL ESTABLECER
remate en los
QUE DICHO RECURSO PODRÁ
términos y con las
HACERSE VALER HASTA EL
excepciones ahí
MOMENTO DE LA PUBLICACIÓN
previstas, no viola
DE LA CONVOCATORIA DE
las garantías de
REMATE EN LOS TÉRMINOS Y
audiencia,
CON LAS EXCEPCIONES AHÍ
seguridad jurídica y
PREVISTAS, NO VIOLA LAS
acceso a la justicia.
GARANTÍAS DE AUDIENCIA,
SEGURIDAD JURÍDICA Y DE
ACCESO A LA JUSTICIA.
2 Tesis: X.1o.2 A EMBARGO FISCAL.
Duplicidad de DUPLICIDAD DEL, VIOLATORIO
gravámenes sobre DE GARANTIAS.
bienes del deudor.

3 Tesis: XXI.1o.P.A.76 A REMATE DE BIENES

INMUEBLES EMBARGADOS
No citar al remate a
POR LA AUTORIDAD FISCAL.
los acreedores que
LA CITACIÓN A LOS
aparezcan en la
ACREEDORES QUE
constancia expedida
APAREZCAN EN EL
por el Registro
CERTIFICADO DE
Público de la
GRAVÁMENES
Propiedad.
CORRESPONDIENTE DEBE SER
PERSONAL O MEDIANTE
EDICTOS CUANDO SE IGNORE
SU RESIDENCIA, HAYAN
DESAPARECIDO, SE
ENCUENTREN EN EL
EXTRANJERO O HAYAN
FALLECIDO Y SE DESCONOZCA
AL ALBACEA, YA QUE NO
 BASTA PARA CONSIDERAR
QUE TIENEN CONOCIMIENTO
DE AQUEL ACTO LA
PUBLICACIÓN DE LA
CONVOCATORIA A POSTORES
EN LA QUE SE MENCIONAN
SUS NOMBRES (LEGISLACIÓN
MUNICIPAL DEL ESTADO DE
GUERRERO).

Referencias:
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S4/Descarga
bles/DE_M13_U2_S4_TA.pdf
Anónimo. (SF). Código Fiscal de la Federación 173. SF, de Justicia México Sitio web:
https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-quinto/capitulo-
iii/seccion-cuarta/
Anónimo. (SF). Artículo 14 y 17. SF, de Justicia México Sitio web:
https://mexico.justia.com/federales/constitucion-politica-de-los-estados-unidos-mexicanos/titulo-
primero/capitulo-i/
Semanario Judicial de la Federación. (2009). ETAPAS DE REQUERIMIENTO DE PAGO
EMBARGO Y REMATE. SF, de SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACION Sitio web:
https://sjf2.scjn.gob.mx/listado-resultado-tesis
REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. (Abril 02, 2014). REGLAMENTO
DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SF, de CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H.
CONGRESO DE LA UNIÓN Sitio web:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_CFF.pdf