Universidad Abierta y a Distancia de México UnADM

Módulo 13. Administración tributaria - DEAT.

Unidad 2: Procedimiento de las autoridades fiscales en el

sistema jurídico tributario mexicano.

Sesión 4. Procedimiento de ejecución forzada.

Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos

administrativos de ejecución.

Alumno: Roberto Hernández Antonio.

Matricula: ES162012897

Licenciatura en Derecho.

Oaxaca de Juárez, Oaxaca a 10 de febrero de 2021.

1
ÍNDICE.

Introducción………………………………………………………………………..………3

Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución………………...…..…………

4

Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de

ejecución…………………………………………………………………………………...7

Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de

ejecución………………………………………….....….……..………….....…………...11

Conclusión………………………………………………………………………………..38

Bibliografía ……………………………………………………………………………….39

2
Introducción.
En esta sesión analizaremos como gran parte de los ingresos provienen de las
contribuciones de los contribuyentes, pero en muchas ocasiones estos mismos
incumplen con estas obligaciones por lo que la autoridad fiscal será la encargada
de cobrar estas contribuciones.
Esta Autoridad fiscal tratara de cobrar en buenos términos para las partes, pero en
caso de no lograrlo cuenta con las facultades ´para embargar y rematar los bienes
confiscados para cobrar la deuda que se haya generado.

3
Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución.
Cuando un crédito fiscal no se satisface dentro de los plazos marcados por la ley, la
autoridad tiene las facultades de ejercer el cobro forzoso de los adeudos, lo cual quiere
decir que se ejecuta en los bienes del deudor independientemente de la voluntad del
contribuyente.

Con el propósito de identificar las etapas del procedimiento administrativo de ejecución,

realiza la siguiente actividad.

1. Lee el texto de apoyo.

2. Identifica las etapas del procedimiento administrativo de ejecución.

Aunque los tratadistas de la doctrina expresan que las principales etapas del
procedimiento administrativo de ejecución son:

 Requerimiento de pago
 Embargo
 Remate

3. Investiga, en fuentes académicamente confiables y en la legislación,

características y requisitos de cada etapa.

Pago

Es el acto dentro del Procedimiento Administrativo de Ejecución mediante el cual la

autoridad ejecutora solicita al contribuyente, a su representante legal o a la persona con
quien se entiende la diligencia, el pago del crédito fiscal a cargo del contribuyente y sus
accesorios, o bien que acredite que ha cubierto dicho pago.

Embargo

La autoridad fiscal practica el embargo sobre bienes para rematarlos, enajenarlos fuera de
subasta o adjudicarlos en favor del fisco y satisfacer así el crédito fiscal y sus accesorios
legales.

La autoridad puede también practicar el embargo de depósitos o seguros a efecto de que

se realicen transferencias de fondos para satisfacer el crédito fiscal y sus accesorios
legales.

Los bienes que pueden ser señalados por la persona que atiende la diligencia de
embargo en el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) o bien por la autoridad
ejecutora son los siguientes:

 Bienes inmuebles.

4
  Acciones, bonos cupones vencidos, valores mobiliarios, créditos de inmediato y
fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Federación, estados,
municipios, instituciones o empresas de reconocida solvencia.
 Derechos de autor, patentes de invención, registros de modelos de utilidad,
diseños industriales, marcas y avisos comerciales.
 Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüedades,
instrumentos de arte y oficios.
 Dinero y metales preciosos.
 Depósitos bancarios, componentes de fondos de ahorro o inversión.
 Bienes muebles distintos a los anteriores.
 La negociación del contribuyente.

La autoridad fiscal no puede embargar los siguientes bienes, por estar exceptuados de
embargo o ser inembargables de conformidad con el Código Fiscal de la Federación es:

 El lecho cotidiano, los vestidos del deudor y de sus familias.

 Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares no siendo de lujo
a juicio del ejecutor.
 Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la
profesión, arte y oficio a que se dedique el deudor.
 La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones cuando sean
necesarios para su actividad ordinaria.
 Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme
a las leyes.
 Los granos, mientras éstos no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre
las siembras.
 El derecho de usufructo.
 Los derechos de uso o de habitación.
 El patrimonio de familia en los términos que establezcan las leyes desde su
inscripción en el Registro Público de la Propiedad.
 Los sueldos y salarios.
 Las pensiones de cualquier tipo.
 Los ejidos.
 Los depósitos que una persona tenga en su cuenta individual de ahorro para el
retiro, conforme a lo establecido en la Ley de los Sistemas de Ahorro para el
Retiro.

El remate

Es el acto por medio del cual la autoridad fiscal pone a la venta mediante subasta pública
o fuera de subasta en los casos previstos en la ley, los bienes que fueron embargados al
contribuyente deudor.

5
 4. Con base en la investigación realizada, esquematiza el procedimiento.

Etapas del
procedimiento
Administrativo de
Ejecución

Pago Embargo de bienes Remate

Con este paso se inicia Si el contribuyente no Esta es básicamente la
prácticamente lo que demostró el pago del última etapa del PAE,
es el PAE, ya que el credito físcal por el en esta etapa, la
requerimiento de pago cual se le notifico el autoridad fiscal
se trata de que un ejecutor levantar un enajena los bienes
ejecutor designado por acta de embargo, en el embargados para
la autoridad fiscal se cúal la autoridad físcal obtener los ingresos
presente en el procederá a la necesarios para cubrirl
domicilio del recuperación de dicho el crédito físcal como
contribuyente deudor crédito, a través de sus respectivos
para notificar y hacer aseguramiento de accesorios.
constar de la entrega bienes propiedad del
del mandamiento de contribuyente deudor,
EJECUCIÓN, así mismo los cúales serán
se solicita a dicho rematados o
contriubuyente adjudicados a favor de
demostrar si ya fue la autoridad (Articulo
cubierto el credito 151 CFF)
físcal, ya que de lo
contrario se procedera
a realizar el embargo
de bienes para cubirlo.

6
Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos
administrativos de ejecución.
Desde hace varios años, se ha cuestionado la constitucionalidad de la facultad
económica-coactiva del Estado, objetando que es violatoria de diversos preceptos
constitucionales, en especial de algunos derechos humanos.

Con el propósito de analizar, con base en el fundamento constitucional, la legalidad o

ilegalidad de los procedimientos administrativos de ejecución, realiza la siguiente
actividad.

1. Analiza los artículos 14, 17, 22 y la fracción IV del artículo 31 de la Constitución

Política de los Estados Unidos Mexicanos.
2. Con base en el artículo 22 y la fracción IV del artículo 31, argumenta por qué los
siguientes artículos son improcedentes para señalar la ilegalidad del cobro fiscal y
en qué situaciones sí lo son. Puedes utilizar el siguiente cuadro como apoyo.

Constitución Política de Improcedencia de la Procedencia de la

los Estados Unidos ilegalidad en el cobro ilegalidad en el cobro
Mexicanos fiscal fiscal
Artículo 14 El Artículo 151 del Código El artículo 145 del Código
“Nadie podrá ser privado Fiscal de la Federación que Fiscal de la Federación nos
de la libertad o de sus no dice: “Las autoridades dice: “Las autoridades
propiedades, posesiones o fiscales, para hacer fiscales exigirán el pago de
derechos, sino mediante efectivo un crédito fiscal los créditos fiscales que no
juicio seguido ante los exigible y el importe de sus hubieren sido cubiertos o
tribunales previamente accesorios legales, garantizados dentro de los
establecidos, en el que se requerirán de pago al plazos señalados por la
cumplan las formalidades deudor y, en caso de que Ley, mediante
esenciales del éste no pruebe en el acto procedimiento
procedimiento y conforme a haberlo efectuado, administrativo de ejecución
las Leyes expedidas con procederán de inmediato Se podrá practicar embargo
anterioridad al hecho” como sigue: precautorio, sobre los
(Unión, Constitución I.- A embargar bienes bienes o la negociación del
Política de los Estados suficientes para, en su contribuyente conforme a lo
Unidos Mexicanos, 2019) caso, rematarlos, siguiente:
enajenarlos fuera de I. Procederá el
subasta o adjudicarlos en embargo precautorio
favor del fisco, o a cuando el
embargar los depósitos o contribuyente:
seguros a que se refiere el a) Haya desocupado el
artículo 155, fracción I del domicilio fiscal sin
presente Código, a fin de haber presentado el aviso
que se realicen las de cambio de domicilio
transferencias de fondos después de haberse
para satisfacer el crédito emitido la determinación
fiscal y sus accesorios respectiva.
legales. En ningún caso b) Se oponga a la práctica
procederá el embargo de de la notificación de la
los depósitos o seguros, determinación de los

7
 por un monto mayor al del
crédito fiscal actualizado,
junto con sus accesorios
legales, ya sea que el
embargo se trabe sobre
una sola cuenta o en más
de una. Lo anterior,
siempre y cuando, previo al
embargo, la autoridad fiscal
cuente con información de
las cuentas y los saldos
que existan en las mismas”
(Unión, Código Fiscal de la
Federación, 2019)
Artículo 17 Ejercer una facultad legal
“Ninguna persona podrá por parte de la autoridad
hacerse justicia por sí tiene como límite atender a
misma, ni ejercer violencia los fines o consecuencias
para reclamar su derecho, para los cuales fue
Toda persona tiene concedida y que se
derecho a que se le encuentran determinadas
administre justicia por en la ley; el no actuar en
créditos fiscales
correspondientes
c) Tenga créditos fiscales
que debieran estar
garantizados y no lo estén
o la garantía resulte
insuficiente, excepto
cuando haya declarado,
bajo protesta de decir
verdad, que son los únicos
bienes que posee” (Unión,
Código Fiscal de la
Federación, 2019)
El artículo 151 del Código
Fiscal de la Federación nos
dice: “Las autoridades
fiscales, para hacer efectivo
un crédito fiscal exigible y
el importe de sus
accesorios legales,
requerirán de pago al
deudor y, en caso de que
éste no pruebe en el acto
haberlo efectuado,
procederán de inmediato
como sigue:
I. A embargar bienes
suficientes para, en su
caso, rematarlos,
enajenarlos fuera de
subasta o adjudicarlos en
favor del fisco, o a
embargar los depósitos o
seguros a que se refiere el
artículo 155, fracción I del
presente Código, a fin de
que se realicen las
transferencias de fondos
para satisfacer el crédito
fiscal y sus accesorios
legales” (Unión, Código
Fiscal de la Federación,
2019)
En materia fiscal, hay
diversas causas por cuales
nace a la vida jurídica un
crédito fiscal, desde una
multa por el incumplimiento
tardío de una obligación
tributaria hasta el resultado
de una auditoría por parte
8
tribunales que estarán
expeditos para impartirla en
los plazos y términos que
fijen las leyes, emitiendo
sus resoluciones de
manera pronta, completa e
imparcial. Su servicio será
gratuito, quedando, en
consecuencia, prohibidas
las costas judiciales”
(Unión, Constitución
Política de los Estados
Unidos Mexicanos, 2019)
Artículo 22
Las autoridades fiscales
devolverán las cantidades
pagadas indebidamente y
las que procedan conforme
a las leyes fiscales. En el
caso de contribuciones que
se hubieran retenido, la
devolución se efectuará a
los contribuyentes a impuesto o multas, porque
quienes se les hubiera
retenido la contribución de
que se trate. Tratándose de
los impuestos indirectos, la
devolución por pago de lo
indebido se efectuará a las
personas que hubieran
pagado el impuesto
trasladado a quien lo
causó, siempre que no lo
hayan acreditado; por lo
tanto, quien trasladó el
impuesto, ya sea en forma
expresa y por separado o
incluido en el precio, no
tendrá derecho a solicitar
su devolución. Tratándose
de los impuestos indirectos
pagados en la importación,
procederá la devolución al
concordancia puede llevar
a la autoridad a un desvío
de poder. Uno de los
reclamos más recurrentes
de los contribuyentes que
tienen adeudos fiscales
exigibles son los excesos
en que incurren los
ejecutores (funcionarios
encargados de llevar a
cabo los embargos por
parte de la autoridad fiscal)
a la hora de llevar a cabo
un embargo con el objeto
de garantizar un crédito
fiscal u obligar al
contribuyente deudor a su
pago en ese momento,
excesos que en apariencia
constituyen un abuso de
autoridad.
Las personas que de
alguna manera se sientan
afectadas podrán
interponer recursos para
demonstrar la procedencia
licita de los bienes.
de la autoridad hacendaria
con motivo del ejercicio de
sus facultades de
comprobación. Una vez
que el crédito fiscal está
determinado y es exigible
por parte de la autoridad
fiscal, ésta lo cobra a través
del procedimiento
administrativo de ejecución
(PAE), de ejecución
forzosa, que consiste en el
"conjunto de actos que
realiza la autoridad fiscal
con la finalidad de obtener
el cobro de los créditos
fiscales adeudados por los
contribuyentes.
La base del procedimiento
administrativo de ejecución,
al indicar que no se
considerará como
confiscación de bienes, la
aplicación total o parcial de
los bienes de una persona
hecha por la autoridad
judicial, para el pago de
sin desconocer el sentido
literal en cuestión, que
orienta esa facultad a favor
de las autoridades
judiciales; en diversos
criterios de la Suprema
Corte de Justicia de la
Nación y de sus Tribunales
respectivos, se ha
establecido que no puede
quedar en manos de dichas
autoridades el cobro
forzoso de contribuciones,
pues ello es una facultad
propia del Poder.
9
contribuyente siempre y
cuando la cantidad pagada
no se hubiere acreditado.
Artículo 31, fracción IV
“Son obligaciones de los
mexicanos: IV Contribuir
para los gastos públicos,
así de la Federación, como
de los Estados, de la
Ciudad de México y del
Municipio en que residan,
de la manera proporcional
y equitativa que dispongan
las leyes” (Unión,
Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos,
2019)
Es improcedente que no
exista la proporcionalidad
el sujeto pasivo, es decir,
que aquellos sujetos que
obtengan más para dar en
los gastos públicos y de
aquellos que obtengan un
menor ingreso contribuirán
en menor proporción.
El Código Fiscal de la
Federación permite a los
ejecutores la posibilidad de
actuar en la etapa de
embargo sin límites,
cuando vemos que, a su
juicio, pueden determinar el
valor de los bienes,
embargar bienes de uso
indispensable del deudor o
que formen parte de su
actividad ordinaria y
determinar la valides de
documentos cuando se
pretenda acreditar que los
bienes son propiedad de un
tercero.
10
Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos
administrativos de ejecución

Indicaciones
1. Investiga, tanto en la doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación y del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las tres
ilegalidades más recurrentes que practican las autoridades fiscales en la ejecución
del procedimiento, en las etapas de requerimiento de pago, embargo y remate.
2. En un documento de texto, completa los siguientes cuadros por cada etapa del
procedimiento administrativo de ejecución.

Requerimiento de Tesis jurisprudencial Descripción de la

pago Ilegalidad jurisprudencia
Ilegalidad
1 Tesis: COBROS FISCALES.
Tribunales Colegiados de PROCEDIMIENTO DE
Circuito Semanario Judicial de la EJECUCION SIN
Federación Volumen 133-138, NOTIFICACION PREVIA
Sexta parte Séptima Época DEL CREDITO.
Pag.199 251534 1 de 1 Tesis
Aislada ( Administrativa) El artículo 14
constitucional señala que
nadie podrá ser afectado
en sus derechos sin
respetarle la garantía de
previa audiencia. Ya se
ha estimado, en materia
fiscal, que, como tanto el
monto de los créditos,
como el objeto de los

11
mismos, deben estar
previstos en la ley del
Congreso, en términos
del artículo 31, fracción
IV, de la propia
Constitución Federal, no
resulta necesario que
previamente al
financiamiento del crédito
se oiga al causante en
defensa de sus derechos.
A más de que tal
procedimiento podría
entorpecer la recaudación
fiscal en forma
insoportable. Sin
embargo, cuando no se
trata de la determinación
del crédito, sino del inicio
del procedimiento de
ejecución, es decir, del
requerimiento de pago
con apercibimiento de
embargo, y del embargo
mismo, sí es necesario
que se respete la garantía
de previa audiencia en el
sentido de que
previamente al inicio del
procedimiento
económico- coactivo se
debe notificar el crédito al
deudor, a fin de que
tenga oportunidad de

12
pagarlo, o de hacer uso
de los medios de defensa
legales, si estima que el
cobro es indebido, para lo
cual, si desea suspender
dicho cobro, deberá
garantizar el interés fiscal
en términos de ley. Pero
si las autoridades fiscales
inician el procedimiento
de ejecución sin haber
previamente notificado el
crédito al causante, ahora
sí le están violando la
garantía de audiencia que
establece el artículo 14
constitucional, ya que ni
el mencionado artículo 14
ni el 16, ni el 31, fracción
IV, autorizan el cobro de
impuestos en esa forma,
que crearía para los
causantes una situación
insostenible de ilegalidad
y arbitrariedad y los
colocaría al margen de un
estado de derecho y en
situación de indefensión,
con el peligro de que sus
bienes fuesen sacados a
remate sin que les
hubiera siquiera
notificado el crédito antes
de iniciar el procedimiento

13
de ejecución. Esto crearía
una situación tal vez
cómoda para el fisco,
pero arbitraria y violatoria
de las garantías
individuales de los
causantes. Luego el
cobro iniciado en vía de
ejecución, en los términos
señalados, es
inconstitucional y así
debe declararse, sin que
el causante tenga
obligación de conocer, al
impugnar los actos del
procedimiento de
ejecución, los elementos
del crédito inicial que no
le fue notificado ni la
autoridad que lo emitió. Y
sin que tenga que agotar
recursos ordinarios que
no están destinados
directamente a la
protección de las
garantías individuales y
cuyo agotamiento podría
venir a entorpecer la
defensa de tales
garantías. En todo caso,
de ninguna manera sería
obligatorio agotar un
recurso administrativo de
oposición a la ejecución

14
 que no está destinado a
impugnar las
características mismas
del crédito inicial que no
se notificó. En
consecuencia, en este
caso procede conceder a
la quejosa el amparo, por
este motivo, aunque
dejando a salvo el
derecho que las
autoridades puedan tener
para notificar nuevamente
el crédito a la quejosa,
pero dándole a conocer
todas sus características
y elementos, antes de
iniciar otra vez el
procedimiento de
ejecución.
2 Tesis: VI.2o.A.65 A PROCEDIMIENTO
Tribunales Colegiados Circuito ADMINISTRATIVO DE
de Semanario Judicial de EJECUCIÓN. LA
Federación y su Gaceta la UTILIZACIÓN DE
Novena Época Pag.1109 DIVERSOS TIPOS DE
182129 1 de 1 Tesis LETRA EN EL
Aislada(Administrativa)Superada MANDAMIENTO
por contradicción RELATIVO, VIOLA EL
PRINCIPIO DE
SEGURIDAD JURÍDICA
ESTATUIDO POR EL
ARTÍCULO 16
CONSTITUCIONAL.

15
De conformidad con la
jurisprudencia 2a./J.
44/2001 de la Segunda
Sala de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación,
emanada de la
contradicción de tesis
45/2001-SS, que aparece
publicada en la página
trescientos sesenta y
nueve, Tomo XIV, octubre
de dos mil uno, Novena
Época del Semanario
Judicial de la Federación
y su Gaceta, de rubro:
"ORDEN DE VISITA EN
MATERIA FISCAL. LA
NOTORIA DIFERENCIA
ENTRE EL TIPO DE
LETRA USADO EN SUS
ASPECTOS
GENÉRICOS Y EL
UTILIZADO EN LOS
DATOS ESPECÍFICOS
RELACIONADOS CON
EL VISITADO, PRUEBA
LA VIOLACIÓN A LAS
GARANTÍAS DE
LEGALIDAD Y
SEGURIDAD JURÍDICA
ESTABLECIDAS EN EL
ARTÍCULO 16 DE LA
CONSTITUCIÓN
FEDERAL.", para que

16
toda orden de visita
domiciliaria satisfaga la
garantía de legalidad
inmersa en el artículo
16 constitucional, debe
constar por escrito, estar
firmada y emitida por
autoridad competente,
precisar el lugar o lugares
que han de
inspeccionarse, su objeto,
los destinatarios de la
orden o, en su caso,
proporcionar datos
suficientes que permitan
su identificación, así
como las personas que
se encuentren facultadas
para llevar a cabo la
diligencia de que se trate;
por tanto, si en una orden
de visita se utilizaron
tipos de letra distintos,
uno que corresponde a
sus elementos genéricos
y otro a los datos
específicos relacionados
con el contribuyente, ello
revela que no se cumplen
con los requisitos
anteriores. Esas mismas
razones son aplicables al
mandamiento de
ejecución con

17
requerimiento de pago y
embargo, con el que da
comienzo el
procedimiento
administrativo de
ejecución tendiente al
cobro de créditos fiscales;
por ende, cuando en él
consten tipos de letra
distintos, uno (letra
manuscrita) en que se
asienta el nombre del
notificador ejecutor que
practicará la diligencia, y
otro (letra de
computadora) para el
resto del documento, se
transgrede la garantía de
legalidad y el principio se
seguridad jurídica
consagrados en el
artículo 16 constitucional;
aunado a que el artículo
152 del Código Fiscal de
la Federación establece
que es
prerrogativa de la
autoridad exactora
designar a la persona que
lleve a cabo el
procedimiento
administrativo de
ejecución, lo que se
incumple si en el

18
mandamiento de
ejecución se anota el
nombre del notificador
ejecutor con letra distinta,
pues en ese caso es de
concluir que tal
designación corrió a
cargo del propio servidor
público al momento de
verificar las diligencias de
requerimiento de pago
y
embargo, y no del
funcionario que firmó y
emitió el mandamiento de
ejecución.
SEGUNDO TRIBUNAL
COLEGIADO EN
MATERIA
ADMINISTRATIVA DEL
SEXTO CIRCUITO.
Revisión fiscal 94/2003.
Secretario de Hacienda y
Crédito Público y otras. 3
de julio de 2003.
Unanimidad de votos.
Ponente: Omar Losson
Ovando. Secretario:
Rodolfo Tehózol Flores.
Nota: Esta tesis contendió
en la contradicción
10/2004-SS resuelta por
la Segunda Sala, de la
que derivó la tesis 2a./J.

19
 48/2004, que aparece
publicada en el
Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta,
Novena Época, Tomo
XIX, mayo de 2004,
página 592, con el rubro:
"REQUERIMIENTO DE
PAGO Y EMBARGO EN
MATERIA FISCAL.
CONTRAVIENE LAS
GARANTÍAS DE
LEGALIDAD Y
SEGURIDAD JURÍDICA,
CUANDO SE TRATE DE
UN MACHOTE IMPRESO
CON ESPACIOS EN
BLANCO PARA
RELLENAR CON LETRA
MANUSCRITA, O
CUANDO SE ADVIERTA
DE MANERA NOTORIA
QUE LA IMPRESIÓN
DEL NOMBRE DEL
PERSONAL ACTUANTE
ES POSTERIOR A LA
ELABORACIÓN DEL
DOCUMENTO."
3 JURISPRUDENCIA NÚM. VII- RESOLUCIÓN
J- SS-98 CÓDIGO FISCAL DE DEFINITIVA EN
LA FEDERACIÓN. MATERIA FISCAL. NO
ES ILEGAL SI SU
FECHA DE EMISIÓN
ESTÁ IMPRESA CON
UN SELLO Y NO CON
EL MISMO TIPO DE

20
LETRA DEL RESTO
DEL DOCUMENTO. - De
Conformidad con lo
dispuesto por la fracción
III del artículo 38 del
Código Fiscal de la
Federación, los actos
administrativos deben
contener entre los
requisitos mínimos, el
lugar y fecha de emisión.
En ese sentido, al
emitirse una resolución
que contiene la fecha
impresa con un sello con
abreviaturas, no se viola
la garantía de seguridad
jurídica del particular, por
considerarse que pudo
haber sido emitida por
una autoridad
incompetente, pues la
competencia de la
autoridad se determina
por la citación de los
preceptos legales que la
invisten de facultades,
aunado a que debe
contener firma autógrafa.
Por añadidura, exigir que
el tipo de letra con que
se imprimió la fecha de
la resolución impugnada
sea igual a la del resto
del documento, para
poder comprobar que fue
emitida por una
autoridad competente,
implicaría la aplicación
de un exceso ritual
manifiesto, es decir,
priorizar una formalidad
en detrimento de la
verdad sustancial, ya

21
que no puede advertirse
una afectación real al
contribuyente.
Finalmente, no es óbice
a lo anterior lo resuelto
por la Segunda Sala de
la Suprema Corte de
Justicia de la Nación,
mediante las
Jurisprudencias 2a./J.
44/2001 y 2a./J 48/2004,
en las cuales determinó
que resultan ilegales las
órdenes de visita y los
requerimientos de pago
y embargo que
contienen dos tipos de
letra distintos, uno que
corresponde a sus
elementos genéricos y
otro a los datos
específicos relacionados
con el contribuyente,
pues no puede
considerarse que la
fecha constituye un dato
del contribuyente.
Contradicción de
Sentencias Núm.
6296/11-07-02-
7/YOTROS3/1127/1
3- PL-07-01.- Resuelta
por el Pleno de la Sala
Superior del Tribunal
Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa,
en sesión de 2 de
octubre de 2013, por
mayoría de 9 votos a
favor y 1 voto en contra.-
Magistrada Ponente:
Magda Zulema Mosri
Gutiérrez.- Secretario:
Lic. Juan Carlos Perea

22
 Rodríguez. (Tesis de
jurisprudencia aprobada
por acuerdo G/48/2013)

Embargo Ilegalidad Tesis jurisprudencial Descripción de la

jurisprudencia
Ilegalidad
1 Tesis: VI.3o.C. J/61 Tribunales EMBARGO.
Colegiados de Circuito. ILEGALIDAD DEL.
Semanario Judicial de CUANDO RECAE EN
Federación y su Gaceta
Tomo XXIII, enero de 2006. BIENES SALIDOS DEL
Novena Época Pág. 2200 PATRIMONIO DEL
176307 1 de 1 DEUDOR AUNQUE
Jurisprudencia(Civil) LA ESCRITURA NO
ESTÉ INSCRITA A
FAVOR DEL NUEVO
DUEÑO.
El embargo sólo es legal
cuando recae en bienes
del deudor, pero es
ineficaz cuando afecta
bienes que han salido de
su patrimonio, aun
cuando no estén
inscritos a favor del
nuevo dueño, dado que
la inscripción no es una
exigencia necesaria para
la validez de la
compraventa, que por
ser un contrato
consensual se
perfecciona por el puro
consentimiento de las
partes. Además, porque
la inscripción en el
Registro Público de la
Propiedad no es

23
constitutiva de derechos,
lo que quiere decir que
aun cuando el nuevo
dueño no hubiere
inscrito su título, es
propietario del inmueble;
de tal manera que el
embargo es ilegal si
recae en un bien que no
pertenece al
demandado, sin que se
pueda afirmar
jurídicamente que por la
falta de inscripción es
válido el secuestro de
bienes que pertenezcan
a un tercero.
TERCER TRIBUNAL
COLEGIADO EN
MATERIA CIVIL DEL
SEXTO CIRCUITO.
Amparo en revisión
179/88. Inés Vázquez
Pérez. 17 de mayo de
1988. Unanimidad de
votos. Ponente: Jaime
Manuel Marroquín
Zaleta. Secretaria: María
Guadalupe Herrera
Calderón.
Amparo en revisión
439/92. Alfonso Cerón
Rivera y otra. 10 de
septiembre de 1992.
Unanimidad de votos.
Ponente: Ana María
Yolanda Ulloa de
Rebollo. Secretario: José
Manuel Torres Pérez.
Amparo en revisión
434/93. Héctor Paul
Pérez García. 18 de
noviembre de 1993.
Unanimidad de votos.

24
Ponente: Olivia Heiras
de Mancisidor.
Secretaria: María de la
Paz Flores Berruecos.
Amparo en revisión
191/2000. Jesús Flores
Monterrosas. 12 de
mayo de 2000.
Unanimidad de votos.
Ponente: Norma Fiallega
Sánchez.
Secretaria: Paulina
Negreros Castillo.
Amparo en revisión
374/2005. Fermín
Barradas Ortiz. 1o. de
diciembre de 2005.
Unanimidad de votos.
Ponente: Filiberto
Méndez Gutiérrez.
Secretaria: María de la
Paz Flores Berruecos.
Véase: Gaceta del
Semanario Judicial de la
Federación, Octava
Época, Número 64, abril
de 1993, página 41, tesis
VI.2o. J/244, de rubro:
"EMBARGO
RACTICADO EN
BIENES SALIDOS DEL
PATRIMONIO DEL
DEUDOR. ILEGALIDAD
DEL." e Informe de
1955, página 33, tesis de
rubro: "EMBARGO. NO
ES LEGÍTIMO,
CUANDO RECAE EN
BIENES QUE HAN
SALIDO DEL
PATRIMONIO DEL
DEUDOR, AUNQUE NO
ESTÉN INSCRITOS
TODAVÍA A FAVOR

25
 DEL NUEVO DUEÑO."
2 Tesis: VI.2o. J/244 Tribunales EMBARGO
Colegiados de Circuito. Gaceta PRACTICADO EN
del Semanario Judicial de la BIENES SALIDOS DEL
Federación. Núm. 64, Abril de PATRIMONIO DEL
1993 Octava Época Pág. 41 DEUDOR. ILEGALIDAD
216531 1 de 1 DEL.
Jurisprudencia(Civil) El embargo sólo puede
ser eficaz cuando recae
en bienes que
corresponden al
demandado, y no es
jurídico que por no
haberse inscrito
oportunamente la
compraventa, el acreedor
del vendedor tenga
derecho a secuestrar lo
que ha salido del
patrimonio de éste.
SEGUNDO TRIBUNAL
COLEGIADO DEL
SEXTO CIRCUITO.
Amparo en revisión
91/91.
Luis Juárez Mastranzo y
otra. 15 de marzo de
1991. Unanimidad de
votos. Ponente: Arnoldo
Nájera Virgen. Secretario:
Nelson Loranca Ventura.
Amparo en revisión
532/91. Luis Aurelio
Suárez Bonet y otro. 26

26
 de noviembre de 1991.
Unanimidad de votos.
Ponente: José Galván
Rojas. Secretario:
Armando Cortés Galván.
Amparo en revisión
303/92. Esteban Roberto
Ortega Cortez. 25 de
agosto de 1992.
Unanimidad de votos.
Ponente: José Galván
Rojas. Secretario:
Vicente Martínez
Sánchez.
Amparo en revisión
376/92. Isabel Cristina
Rojas Castro. 1o. de
septiembre de 1992.
Unanimidad de votos.
Ponente: José Galván
Rojas. Secretario:
Armando Cortés Galván.
Amparo en revisión
625/92. Georgina Jaimes
Carranza. 12 de enero de
1993. Unanimidad de
votos. Ponente: José
Galván Rojas. Secretario:
Armando Cortés Galván.
3 Tesis: I.9o.A.146 A Tribunales INMOVILIZACIÓN DE
Colegiados de Circuito CUENTAS BANCARIAS
Semanario Judicial de la DECRETADA EN EL
Federación y su Gaceta. PROCEDIMIENTO
Tomo XXXIII, Abril de 2011 ADMINISTRATIVO DE
Novena Época. Pág. 1317 EJECUCIÓN. ES
162359 1 de 1 Tesis ILEGAL CUANDO LA

27
Aislada(Administrativa)Superad AUTORIDAD FISCAL
a por contradicción NO TRABA
PREVIAMENTE SU
EMBARGO.
De los artículos 144, 145
y 150 a 155 del Código
Fiscal de la Federación,
que regulan parte del
procedimiento
administrativo de
ejecución, se observa
que el crédito fiscal firme
no cubierto o
garantizado puede ser
exigido por la autoridad
siguiendo ciertas
formalidades, dentro de
las que se encuentra,
que exista un
requerimiento de pago y
embargo. Por otra parte,
de una interpretación
lógica del artículo
156-Bis del propio
ordenamiento, se
advierte que procede la
inmovilización de los
depósitos bancarios,
seguros o cualquier otro
depósito en moneda
nacional o extranjera
que se realice en
cualquier tipo de cuenta
que tenga a su nombre
el contribuyente a
consecuencia de su
embargo. Por tanto, la
inmovilización decretada
sobre las cuentas
bancarias del fiscalizado
es ilegal cuando la
autoridad no traba
previamente su
embargo, pues ello

28
rompe con el orden
preestablecido para el
mencionado
procedimiento,
traduciéndose en un
perjuicio para el
contribuyente.
NOVENO TRIBUNAL
COLEGIADO EN
MATERIA
ADMINISTRATIVA DEL
PRIMER CIRCUITO.
Amparo en revisión
264/2010. Operadora
Cever, S.A. de C.V. 18
de noviembre de 2010.
Unanimidad de votos.
Ponente: Osmar
Armando Cruz Quiroz.
Secretario: Francisco
Manuel Rubín de Celis
Garza.
Nota: Esta tesis fue
objeto de la denuncia
relativa a la
contradicción de tesis
358/2011, de la que
derivó la tesis
jurisprudencial 2a. / J.
20/2011 (10a.) de rubro:
"PROCEDIMIENTO DE
INMOVILIZACIÓN
DERIVADO DE
CRÉDITOS FISCALES
FIRMES. SE RIGE
EXCLUSIVAMENTE
POR LAS REGLAS
PREVISTAS EN LOS
ARTÍCULOS 156- BIS Y
156-TER DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
(LEGISLACIÓN
VIGENTE EN 2010)."

29
Remate Ilegalidad Tesis jurisprudencial Descripción de la
jurisprudencia
Ilegalidad
1 Tesis: REMATES FISCALES
Segunda Sala Semanario INDEBIDOS POR
Judicial de Federación Tomo FALTA DE
LXXIX Quinta Época
Pág. 3221 323948 1 de 1 Tesis NOTIFICACIONES MAL
Aislada(Administrativa) HECHAS
(LEGISLACION DE
QUERETARO).
Si tratándose del remate
de un terreno
embargado por adeudo
de contribuciones, se
viene en conocimiento
de que el requerimiento
de pago se entendió con
el presidente municipal o
cuya jurisdicción
corresponde dicho
terreno, y el expresado
presidente manifestó al
requerido de pago, que
el deudor era otra
persona ya difunta y que
si existían herederos del
mismo , no los conocía,
agregando que
intervenía en la
diligencia por haber lo
solicitado así el receptor
de renta responsable,
debe decirse que tal
procedimiento es
violatorio de los artículos
25,26,28 y 29 de la Ley
Orgánica de la Tesorería
General del Estado,
porque la diligencia de
requerimiento fue
practicada con persona
distinta de las que

30
menciona el artículo 26,
en defecto del deudor, y
porque teniéndose
conocimiento de que
éste había muerto, y no
conociéndose
representante de la
sucesión, el susodicho
requerimiento debía
hacerse por medio de
edictos fijados en la
puerta de la oficina
ejecutora y publicado por
una sola vez en el
Periódico Oficial del
Estado, dirigiéndose a
las personas que
pudieran tener derecho a
la herencia, y fijando a
éstas el plazo de treinta
días, contados desde el
siguiente de la
publicación, para que
fuera cubierto el adeudo,
tal como lo disponen
expresamente los
artículos 28 y 29
invocados; y aun que el
tesorero responsable,
acompañó un Periódico
Oficial, a su escrito de
expresión de agravios,
para justificar la
legalidad del
requerimiento, aparte de
que esta prueba no fue
presentada ante la
autoridad local en
primera instancia
,aparece que el
requerimiento no se hizo
a las personas que
podían tener derecho a
la herencia, sino que

31
 hizo saber el adeudo
directamente al autor de
la misma, contra lo
prevenido en los
preceptos ya
mencionados. Por tanto,
mientras no se siga el
procedimiento legal,
debe respetarse a la
parte quejosa en la
posesión que ostenta.
Amparo administrativo
en revisión 7781/43.
Martínez Luciana y
coagraviados.
Unanimidad de cuatro
votos. El Ministro Gabino
Fraga no votó por las
razones que constan en
el acta del día. La
publicación no menciona
el nombre del ponente.
2 Tesis: I.16o.A.24 A Tribunales PROCEDIMIENTO
Colegiados de Circuito ADMINISTRATIVO DE
Semanario Judicial de la EJECUCIÓN. CUANDO
Federación y su Gaceta Tomo NO EXISTA EMBARGO
XXXIV, Septiembre de 2011 SOBRE BIENES DEL
Novena Época Pág. 2182 CONTRIBUYENTE O
161026 1 de 1 Tesis ÉSTE AFIRME HABER
Aislada(Administrativa) PAGADO EL CRÉDITO
FISCAL EXIGIDO, ES
INAPLICABLE LA REGLA
GENERAL PARA LA
IMPUGNACIÓN DE LAS
VIOLACIONES
COMETIDAS ANTES
DEL REMATEMEDIANTE
EL JUICIO
CONTENCIOSO

32
ADMINISTRATIVO
FEDERAL HASTA QUE
SE PUBLIQUE LA
CONVOCATORIA
RESPECTIVA.
La Segunda Sala de la
Suprema Corte de
Justicia de la Nación en la
jurisprudencia 2a. /J.
18/2009, publicada en el
Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta,
Novena Época, Tomo
XXIX, marzo de 2009,
página 451, de rubro:
"PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN. POR
REGLA GENERAL, LAS
VIOLACIONES
COMETIDAS ANTES
DEL REMATE SON
IMPUGNABLES
MEDIANTE EL JUICIO
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
HASTA QUE SE
PUBLIQUE LA
CONVOCATORIA
RESPECTIVA, ACORDE
CON EL ARTÍCULO 127,
PRIMER PÁRRAFO, DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN,

33
REFORMADO
MEDIANTE DECRETO
PUBLICADO EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN EL 28 DE
JUNIO DE 2006.",
interpretó los artículos
116, 117, fracción II,
inciso b), 120 y 127,
párrafo primero, del
Código Fiscal de la
Federación, en relación
con el numeral 14 de la
Ley Orgánica del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa, para
establecer que, "por regla
general", las violaciones
cometidas en el
procedimiento
administrativo de
ejecución antes del
remate son impugnables
mediante el juicio
contencioso
administrativo hasta que
se publique la
convocatoria respectiva;
sin embargo, al tratarse
de una "regla general"
sobre la definitivitas,
como condición necesaria
para controvertir
resoluciones

34
jurisdiccionalmente,
admite excepciones,
como las contempladas
de manera
enunciativa en el último
de los invocados
preceptos (actos de
ejecución sobre bienes
legalmente
inembargables o de
imposible reparación
material), además de los
casos en los cuales el
procedimiento no se
desarrolle en las etapas
establecidas en los
artículos 145 a 196 del
mencionado código
(mandamiento de
ejecución, diligencia de
pago, embargo, avalúo,
remate previa
convocatoria, enajenación
y adjudicación), como
cuando no exista
embargo sobre bienes del
contribuyente o éste
afirme haber pagado el
crédito fiscal exigido. Por
tanto, en esta última
hipótesis la indicada regla
general es inaplicable,
porque al no existir
embargo sobre bienes del

35
 deudor, no habrá remate
que realizar, ni puede
seguirse un
procedimiento de cobro
cuyo adeudo se aduce
que ya fue pagado.
DÉCIMO SEXTO
TRIBUNAL COLEGIADO
EN MATERIA
ADMINISTRATIVA DEL
PRIMER CIRCUITO.
3 Tesis: REMATES, LA
Segunda Sala Semanario REVISION DE LOS
Judicial de la Federación Tomo EXPEDIENTES DE, NO
LXIX Quinta Época Pag.2452 ES UN RECURSO
327977 1de1 Tesis Aislada ORDINARIO
(Administrativa) (LEGISLACION DE
VERACRUZ).
Si se reclaman en el
juicio de garantías, el
cobro de contribuciones,
el requerimiento de
pago, el embargo
provisional y definitivo, el
remate, la adjudicación y
posesión de una fracción
de un predio, como
consecuencia de
adeudos fiscales por
concepto de impuesto
predial, no debe dictarse
sobreseimiento
fundándose en la
fracción XV del artículo
73 de la Ley de Amparo,
estimando que aquellos
actos reclamados no
tienen el carácter de
definitivos, en virtud de
que podrán ser
revisados de oficio, de

36
conformidad con el
artículo 40 de la ley que
reglamenta el ejercicio
de la facultad económico
coactiva en el Estado de
Veracruz, porque de los
artículos 33, 40 y 41
de dicho
ordenamiento,aunque
efectivamente se deduce
que procede la revisión
del expediente fiscal de
un remate, esa revisión
solamente puede tener
como efectos, la
convocación a nuevas
almonedas o que se
proceda a la reposición
total del juicio respectivo,
conservando, entre
tanto, el deudor, el
derecho a que se levante
el embargo, se efectúe el
pago del adeudo,
recargos y demás gastos
de ejecución, es decir,
la revisión del expediente
no puede versar sobre la
legalidad o ilegalidad del
cobro de los adeudos
fiscales y del embargo
practicado con motivo de
ellos, en bienes del
causante.
Amparo administrativo
en revisión 8758/39.
Llave Piedad de la,
sucesión de 14 de
agosto de 1941.
Unanimidad de cuatro
votos. Ausente: Octavio
Mendoza González.
Relator: Franco Carreño.

37
Conclusión
Al término de nuestra sesión lograremos comprender como las autoridades
fiscales se encargan por medio de sus facultades realizar el cobro de los
contribuyentes morosos a fin de recaudar ingresos para el gasto público, siempre
basándose en el respeto de los derechos de los contribuyentes.

38
Bibliografía.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Unión, C. d. (2019). Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Retrieved

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"http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Constitucion_Politica.pdf"
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Constitucion_Politica.pdf

Código Fiscal de la Federación

https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.pdf

Suprema Corte de Justicia de la Nación

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%2520&Dominio=Rubro,Texto&TA_TJ=2&Orden=1&Clase=DetalleTesisBL&NumT
E=65&Epp=20&Desde=-100&Hasta=-
100&Index=0&InstanciasSeleccionadas=6,1,2,50,7&ID=2000381&Hit=14&IDs=202
0748,2020217,2017429,2014708,2011914,2008655,2006724,2005991,2004219,2
003876,2000970,160060,160105,2000381,161026,161000,161326,161856,16215
0,163643&tipoTesis=&Semanario=0&tabla=&Referencia=&Tema=
Semanario Judicial de la Federación Suprema Corte de Justicia de la Nación

39
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ID=327977&Clase=DetalleTesisBL&Semanario=0

40