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Módulo 13
Administración tributaria

Unidad 2
Procedimientos de las autoridades fiscales en el
sistema jurídico tributario mexicano

Sesión 2
Procedimientos de fiscalización
Actividad 1. Procedimiento de fiscalización
Actividad 2. Práctica de los procedimientos de
fiscalización
ACTIVIDAD INTEGRADORA
Análisis de procedimientos

INTRODUCCION
En la presente sesión conoceremos la función de la administración tributaria en el sistema
jurídico mexicano ya que estos se encargan de vigilar el cumplimiento de conocer las
obligaciones de los contribuyentes para recaudación de ingresos y que existan mayores
presupuestos para el gasto público. Ya que a través de la ley permitirá procedimientos
para la vigilancia de las obligaciones fiscales de los contribuyentes para determinar su
incumplimiento y cobrar contribuciones omitidas.
En este análisis permitirá conocer estos procedimientos como la Fiscalización. Donde se
señala que los procedimientos de fiscalización son atribuciones que tienen las autoridades
fiscales para verificar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros
con ellos relacionados, hayan cumplido con las disposiciones fiscales.
También a través de un caso práctico aplicaremos mediante la lectura del Código Fiscal
de la Federación la acotación de los doctrinarios fiscalistas para su debida aplicación.

Actividad 1. Procedimiento de fiscalización

También conocidos como facultades de comprobación, los procedimientos de
fiscalización son atribuciones que tienen las autoridades fiscales para verificar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados, hayan
cumplido con las disposiciones fiscales.
Para ello, puede realizar una visita domiciliaria o una revisión del gabinete. Para conocer
sus ventajas y desventajas, realiza la siguiente actividad:

1. Lee el texto de apoyo.

2. Completa el siguiente cuadro.

Procedimientos de Ventajas Desventajas

fiscalización
Visitas domiciliarias
Revisión de gabinete
-Para notificar la resolución
del crédito fiscal, la
autoridad solo cuenta con 6
meses.
-Esta es una forma de
conocer la situación fiscal
del contribuyente.
-La visita se hace en el
domicilio del contribuyente
y este tiene que poner a
disposición de los auditores
toda la información que le
sea solicitada.
-La revisión puede llevarse
hasta por un lapso de 12
meses, sin pasar de ese
tiempo.
-No se presentan en estas
visitas a domicilio.
-La información que se
solicita es entregada en
oficina
-La autoridad puede
regresar las veces que sea
necesario hasta concluir
que todo esté en orden.
-Puede que el visitador no
se dé ni por enterado
-Insuficientes recursos.
Si el contribuyente no se
encuentra podría hacerse
la revisión con la persona
que atienda.
-Puede pasar que los
auditores lleguen y no
encuentren a la persona
que le van a hacer la visita
y tengan que regresar.
-Se presenta un plazo
determinado después de la
notificación
-En caso de que lo
solicitado no se presente
en el plazo establecido se
toman por los hechos u
omisiones que están en el
oficio de observación
-Al terminar o concluir el
plazo ya no hay marcha
atrás
Actividad 2. Práctica de los procedimientos de
fiscalización
Ahora que conoces las ventajas y desventajas de la visita domiciliaria y de la revisión de
gabinete, es momento de identificar los requisitos, reglas y obligaciones tanto de los
visitados, como de los visitadores, así como las facultades de estos últimos. Con este
propósito, realiza la siguiente actividad.

1. Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la

revisión de gabinete.

Requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la revisión de

gabinete
Dentro de la práctica de las visitas domiciliarias es necesario que se satisfagan ciertos
requisitos, algunos son constitucionales y otros legales. Como se enuncian a
continuación:
Requisitos constitucionales
La Constitución, en su Artículo 16, indica expresamente que las visitas domiciliarias se
deben sujetar a las formalidades prescritas para los cateos: “se determina los requisitos
jurídicos mínimos que deben cumplir las autoridades fiscales cuando efectúen visitas
domiciliarias a los contribuyentes, a saber
Debe constar por escrito la orden de visita.
Debe expresar el lugar que ha de inspeccionarse.
Debe expresar la persona o personas contra las que se gira.
Debe expresar el objeto preciso de la visita.
Debe levantarse un acta circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos por el
ocupante del lugar o, en su ausencia o negativa, por la autoridad que practique la
diligencia al finalizar la inspección” (Carrasco, 2008: 87).
Requisitos legales
Se encuentran contemplados en los Artículos 38 y 43 del Código Fiscal de la Federación.
Indican los requisitos que debe contener la orden de visita, los cuales se concentran en
los siguientes:
Constar por escrito.
Señalar la autoridad que lo emite.
Estar fundada y motivada.
Precisar su objeto o propósito.
Contener firma autógrafa de funcionario competente.
Precisar los nombres de las personas a quienes va dirigida.
El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar deberá
notificarse al visitado.
El nombre de las personas que deban efectuar la visita, las cuales podrán ser sustituidas,
aumentadas o reducidas en su número en cualquier tiempo, por la autoridad.
Reglas de las visitas domiciliarias
El procedimiento de visitas domiciliarias está regulado en el Artículo 44 del Código Fiscal
de la Federación. Señala los siguientes aspectos:
I. La visita se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden de visita.
II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, no
estuviere el visitado o su representante, dejarán citatorio con la persona que se encuentre
en dicho lugar para que el mencionado visitado o su representante los esperen a la hora
determinada del día siguiente para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se
iniciará con quien se encuentre en el lugar visitado. […]
Si el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio después de recibido el citatorio,
la visita podrá llevarse a cabo en el nuevo domicilio manifestado por el contribuyente y en
el anterior, cuando el visitado conserve el local de éste, sin que para ello se requiera
nueva orden o ampliación de la orden de visita, haciendo constar tales hechos en el acta
que levanten, salvo que en el domicilio anterior se verifique alguno de los supuestos
establecidos en el artículo 10 de este Código, caso en el cual la visita se continuará en el
domicilio anterior.
III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan se
deberán identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiriéndola para
que designe dos testigos, si éstos no son designados o los designados no aceptan servir
como tales, los visitadores los designarán, haciendo constar esta situación en el acta que
levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la visita.
IV. Las autoridades fiscales podrán solicitar el auxilio de otras autoridades fiscales que
sean competentes, para que continúen una visita iniciada por aquéllas notificando al
visitado la sustitución de autoridad y de visitadores. Podrán también solicitarles practiquen
otras visitas para comprobar hechos relacionados con la que estén practicando.

Las facultades y obligaciones de los visitadores, así como las reglas que deben seguirse
durante la visita, se establecen en el Artículo 46 del código citado.
Analizados en conjunto los preceptos relacionados con la visita domiciliar, se puede
concluir
que la visita consiste en:
Citatorio, en caso de que sea procedente.
Orden de visita domiciliaria.
Primera acta parcial.
Actas parciales o complementarias.
Ultima acta parcial
Escritos en que se desvirtúa la última acta parcial, en caso de que el contribuyente lo
presente.
Acta final
(UnADM, 2021)

2. Esquematiza el procedimiento de cada una.

 Actividad integradora
Análisis de procedimientos
Para reafirmar los conocimientos entorno a la debida aplicación de los procedimientos de
fiscalización, procederás a su inspección a partir del estudio de un caso.

Indicaciones
1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.
2. Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de
texto.

CASO DE ESTUDIO

Vicios de legalidad que se presentan.

 De acuerdo con los derechos del visitado, en el caso expuesto no se

menciona que el tuviera la oportunidad o el conocimiento para poder prestar
y tener la documentación lista para poder ser fiscalizado correctamente
 Para el día que se levanta el acta final no se menciona si el visitado estuvo
Presente
 Al no encontrar al representante legal en el domicilio, al haber dejado
un citatorio para el día siguiente y a si dar por enterado al representante legal
y este los recibiera.
 No se describe que se hayan registrado en la contabilidad se sellaran y se
colocaran marcas en dichos documentos que se mostraron en los bienes que
permitieran dejar en calidad de deposito al visitado o a la persona con quien se
atienda la diligencia.
Fundamentación y motivación de garantía. Segunda sala. Apéndice 1975, tesis
jurisprudencial No. 402.
Ordenes de visita deben precisar claramente su objeto. Semanario Judicial de la
Federación diciembre 1990. P53 deben precisar el periodo en que se llevara a cabo la
inspección en relación a la emisión de comprobantes fiscales
Semanario Judicial de la Federación septiembre 1995 P. 624
Requerimiento de exhibición de libros y papeles a los contribuyentes, requisitos que
deben contener. Semanario Judicial de la Federación IX Época T. IX 1er T: C DE 8º. C,
marzo 1999 página 1454

CONCLUSIONES

Para el estudio sobre el cumplimiento con la misión de recaudar ingresos para el gasto
público se analizó sobre estos procedimientos, para verificar el cumplimiento de estas hay
diversas facultades que les permite la práctica de diversos procedimientos se engloban en
tres formas; de fiscalización, de determinación de contribuciones omitidas y de ejecución
forzada, el procedimiento de fiscalización también se le conoce como facultades de
comprobación y que estos son atribuciones que tienen las autoridades fiscales para
verificar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos
relacionados, hayan cumplido con las disposiciones fiscales. Para ello, puede realizar una
visita domiciliaria o una revisión del gabinete, de tal manera aprendimos que la visita
domiciliaria es la revisión de la contabilidad del contribuyente, en el domicilio fiscal del
mismo, que realiza la autoridad fiscal para verificar el cumplimiento pleno y oportuno de
las obligaciones fiscales sustantivas y formales en esta aprendimos cuáles son sus
ventajas y sus desventajas, sus requisitos, sus reglas, los pazos que se tienen. Y de esta
manera se aprendió que, aunque sean autoridades fiscales también necesitan de ciertos
requisitos para poder presentarse frente a una persona física si ellos no cumplen con lo
que se establece no pueden entrar a hacer una fiscalización.
Finalmente me parece que los vicios de legalidad o nulidad a veces son contradictorios ya
que muchas veces son actos de beneficio para alguna población o empresas que
realmente cuentan con solvencia económica y evaden este tipo de obligación como
contribuyentes.
 BIBLIOGRAFIA

Álvarez, R. (1980). La función de fiscalización. México: SHCP.

Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.
De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.
Martínez, L. (1979). Derecho Fiscal Mexicano. México: Ecasa.
Nava, A. (1959). Derecho Procesal Administrativo. México: Porrúa.
Rodríguez, R. (2001). Derecho Fiscal (2ª ed.). México: Oxford.

Legislación
Código Fiscal de la Federación.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Esquema elaborado por la aplicación:

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