Juan Pablo Reyes López.

DERECHO.
Asignatura: Administración tributaria.
Semestre: Quinto. Bloque: 13
Grupo: (DE-DEAT-2002-M13-001).
Unidad 2. Procedimiento de las
autoridades fiscales en el sistema jurídico
tributario mexicano.
Sesión 4. Procedimientos de ejecución
forzada.
Actividad Integradora. Jurisprudencia
en los procedimientos administrativos de
ejecución
Docente: Shandybell Sedeño Estrada.
Procedimientos de ejecución forzada.

Juan Pablo Reyes López....................................................................................................1

Introducción......................................................................................................................... 3

Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución......................................................4

Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de

ejecución............................................................................................................................... 5

Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de

ejecución............................................................................................................................... 7

Conclusión........................................................................................................................ 12

Bibliografía........................................................................................................................ 13

Legislación..................................................................................................................... 13
 Introducción.

En esta unidad llamada “Procedimientos de ejecución forzada” tenemos lo podemos

definir como El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE), también llamado
procedimiento de ejecución o procedimiento económico coactivo, es el medio del cual
disponen las autoridades fiscales para exigir el pago de los créditos fiscales como el
Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), las cuotas patronales
al Seguro Social, entre otros, que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los
plazos señalados por la ley Fiscal correspondiente.

Dicho procedimiento, que viene a constituir un privilegio del Crédito Fiscal, consiste en el
requerimiento de pago, embargo, avalúo de bienes y publicación de convocatorias para el
remate.

Para que la autoridad fiscal esté jurídicamente en posibilidades de iniciar el procedimiento

administrativo de ejecución en contra de un sujeto pasivo determinado, se requiere que se
satisfagan al menos los siguientes requisitos:

La existencia de una obligación de pago a cargo de un sujeto determinado.

La obligación no haya sido debidamente liquidada.
El crédito fiscal haya sido notificado debidamente.
El crédito fiscal tenga jurídicamente el carácter exigible.

La autoridad fiscal en el desarrollo del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)

seguirá según el caso concreto todas o algunas de las siguientes etapas:

Requerimiento de Pago
Embargo
Remate

De todo lo anterior es muy importante que los contribuyentes conozcan el Procediendo

Administrativo de Ejecución, para que en un momento dado si llegan a tener una situación
de esta índole, sepan lo que deben de hacer y no hacer.
Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.

ETAPAS

REQUERIMIENTO. EMBARGO.

Mandamiento de la autoridad Acto mediante el cual la

mediante el cual se exige el pago
de créditos fiscales no cubiertos
espontáneamente.
autoridad procede a retener o
secuestrar bienes del deudor
suficientes para asegurar el
pago del crédito fiscal si se
llega al remate.

INTERVENCIÓN.
REMATE.
Las autoridades fiscales podrán
Acto Mediante el cual la
embargar negociaciones con todo
autoridad procede a enajenar
lo de hecho y por derecho les
los bienes embargados para
corresponda a fin de obtener
su producto cubrir los créditos
mediante su intervención los
fiscales adeudados por el
ingresos que permitan cubrir el
embargo.
crédito iscal y sus accesorios.

MANDAMIENTO DE
EJECUCIÓN. REQUISITOS.

Que exista una obligación de pago a cargo de

determinado contribuyente.
La autoridad fiscal emite Que la obligación no haya sido debidamente
un escrito, el cual bajo liquidada; es decir, que no se haya pagado el
fundamentos y motivos se crédito fiscal.
ordena proceder a solicitar La obligación debe ser notificada debidamente al
al contribuyente deudor el contribuyente.
cobro obligatorio de Que la obligación fiscal tenga el carácter de
contribuciones no exigible; es decir, que haya transcurrido el plazo
cubiertas en tiempo y que señala la ley para realizar el pago.
forma. Cumplidos estos requisitos, la autoridad fiscal
puede realizar el cobro coactivo.
 Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de
ejecución.

Improcedencia de la ilegalidad en el cobro Procedencia de la ilegalidad en el cobro

fiscal fiscal

Artículo 14. A ninguna ley se dará efecto El fundamento de esta acción fiscal
retroactivo en perjuicio de persona alguna. deriva de no considerar confiscación al
Nadie podrá ser privado de la libertad o de hecho de embargar los bienes del
sus propiedades, posesiones o derechos, contribuyente, sobre
sino mediante juicio seguido ante los Todo porque se compara con la
tribunales previamente establecidos, en el extinción de dominio señalada por el
que se cumplan las formalidades párrafo tercero.
esenciales del procedimiento y conforme a
las Leyes expedidas con anterioridad al La falta de pago de los créditos fiscales
hecho. otorga a las autoridades fiscales a
enajenar el bien y que la obtención
En los juicios del orden criminal queda ilegítima de un material puede
Artículo 14
prohibido imponer, por simple analogía, y enajenarse con otro fundamento legal
aún por mayoría de razón, pena alguna distinto, como lo señalado en el artículo
que no esté decretada por una ley 109 CPEUM, relativo a faltas
exactamente aplicable al delito de que se administrativas graves.
trata.
Aun cuando el art. 22 prohíbe la
En los juicios del orden civil, la sentencia confiscación de bienes, no considera
definitiva deberá ser conforme a la letra o confiscación cuando estos son decretados
a la interpretación jurídica de la ley, y a para el pago de multas o impuestos.
falta de ésta se fundará en los principios
generales del derecho.
 Artículo 17. Ninguna persona podrá hacerse Es de notar que el propio artículo 17 en el
justicia por sí misma, ni ejercer violencia para séptimo párrafo ampara esta situación, donde
reclamar su derecho. a la letra menciona que, “las leyes
Toda persona tiene derecho a que se le federales y locales establecerán los medios
administre justicia por tribunales que estarán necesarios para garantizar la independencia
expeditos para impartirla en los plazos y de los tribunales y la plena ejecución de
términos que fijen las leyes, emitiendo sus sus resoluciones”. (H. Congreso de la Unión,
resoluciones de manera pronta, completa e 2019). Esto nos hace concluir que si bien, por
imparcial. Su servicio será gratuito, quedando, un lado, se prohíbe la justicia por propia
en consecuencia, prohibidas las costas mano y sancionar con gastos y costas al
judiciales. demandado, la misma ley otorga la suficiente
Siempre que no se afecte la igualdad entre potestad para establecer un tribunal fiscal
las partes, el debido proceso u otros derechos que realice estos procedimientos y autorice
en los juicios o procedimientos seguidos en cada diligencia, independientemente de otras
forma de juicio, las autoridades deberán autoridades.
privilegiar la solución del conflicto sobre los En cuanto al artículo 31 en su fracción IV,
formalismos procedimentales. al tiempo que se cumple con la obligación de
Artículo 17 El Congreso de la Unión expedirá las leyes aportar tributo para el gasto público,
que regulen las acciones colectivas. Tales también se cuenta con la garantía de que una
leyes determinarán las materias de aplicación, parte de esa normatividad, impide el
los procedimientos judiciales y los desvío de recursos o la evasión por parte de
mecanismos de reparación del daño. personas que estén en funciones en el
Las sentencias que pongan fin a los servicio público, abusando del poder que
procedimientos orales deberán ser explicadas ejercen, es decir, enriqueciéndose
en audiencia pública previa citación de las ilícitamente, al tener que hacer sus propias
partes. declaraciones fiscales ante la observancia
Las leyes federales y locales establecerán los de bienes que pudieran ser obtenidos de
medios necesarios para que se garantice la forma no demostrable.
independencia de los tribunales y la plena En el artículo 22 fracción III menciona que
ejecución de sus resoluciones. toda persona que se considere afectada
Nadie puede ser aprisionado por deudas de podrá interponer los recursos respectivos para
carácter puramente civil. demostrar la procedencia lícita de los bienes o
recursos, en los casos que se trata de la
fracción II.
 Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de
ejecución.
Requerimiento
de pago Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad

Tesis Nº IV-J-2aS-6 de Tribunal Federal Su ilegalidad por ausencia de una resolución

de Justicia Fiscal y Administrativa de 1 de legitimadora da lugar a una nulidad lisa y llana.
1 Abril de 2000 La ausencia de fundamentación y motivación
de la resolución impugnada configura la causal
de ilegalidad que establece el artículo 238 en
su fracción II, del CFF.
Tesis: VII.2º.C13 A
Tribunales Colegiados de Circuito. Las notificaciones no pueden reimprimirse.
Tomo XXIV, octubre Deben ser copia de la notificación original. Se
de 2006, fundamenta en que las reimpresiones de un
2 Novena Época, documento que tengan una fecha distinta a la
Página 1516, original no tienen valor, por considerarse
Registro: 174015 también que son un documento reciente.
Comparando con el caso anterior, aplicaría que
se está repitiendo la acción.
Tesis.
Tribunales Señala la garantía de audiencia, es decir, pide
Colegiados de que se respete el debido proceso. Así como
Circuito. en todo proceso judicial, la misma ley
Volumen 133-138, determina que en los procesos fiscales se lleve
Sexta Parte. a cabo la notificación del hecho o de la
3
Página 199, omisión, por motivo de no dejar en estado de
Registro: 251534 indefensión al sujeto pasivo. Dicho de otro
modo, no se puede acusar, demandar y
proceder legalmente en contra de quien ignora
que existe acusación alguna hacia su persona.
 Embargo
Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
Tesis: VII.2o.C.17 C (10a.) EMBARGO DE BIENES INMUEBLES EN EJECUCIÓN
Semanario Judicial de la Federación y su DE SENTENCIA, DERIVADO DE UN JUICIO
EJECUTIVO MERCANTIL. CONSTITUYE UN ACTO
Gaceta QUE AFECTA DERECHOS SUSTANTIVOS,
Décima Época IMPUGNABLE EN AMPARO INDIRECTO.
2001640 1 de 1 El embargo de un inmueble en la sección de ejecución,
Tribunales Colegiados de Circuito derivado de un juicio ejecutivo mercantil (donde el
Libro XII, Septiembre de 2012, Tomo 3 secuestro de bienes que garanticen el adeudo se
practica, por lo general, al requerirse de pago o bien,
Pág. 1739
1 durante el juicio) se traduce en la afectación de
Tesis Aislada(Común, civil) derechos sustantivos, vulnerando el derecho de
propiedad, no siendo una consecuencia directa y
necesaria de la resolución jurisdiccional que se
pretenda ejecutar, pues ninguna injerencia tiene
respecto a los derechos que se puedan afectar por la
propia ejecución de la sentencia, como lo sería el
trance y remate de los bienes muebles embargados
dentro de juicio, respecto de los cuales el actor, motu
proprio, desistió en sección de ejecución
Tesis 813982 EMBARGO. NO ES LEGITIMO, CUANDO RECAE EN
Quinta época. BIENES QUE HAN SALIDO DEL PATRIMONIO DEL
DEUDOR, AUNQUE NO ESTEN INSCRITOS TODAVIA
Tercera sala. A FAVOR DEL NUEVO DUEÑO.
Informe 1955. El embargo es legítimo, cuando recae en bienes del
Pág. 33 deudor; pero es ilegítimo, cuando recae en bienes que
2 Tesis aislada (Civil) han salido de su patrimonio, por más que no estén
inscritos aún, a favor del nuevo dueño, porque si esta
exigencia fuera necesaria, equivaldría a imponer dicha
inscripción, como un requisito indispensable para la
validez de la compraventa, que por ser un contrato
consensual se perfecciona por el puro consentimiento.
Tesis: IV.5o.5 C EMBARGO ILEGAL. LO ES EL RECAÍDO EN BIENES
Semanario Judicial de la Federación y su SALIDOS DEL PATRIMONIO DEL DEUDOR
Gaceta. (LEGISLACIÓN DEL ESTADO DE NUEVO LEÓN).
Novena Época
El artículo 2142 del CC vigente en el Estado de Nuevo
196699 1 de 1
León establece que la traslación de dominio de un bien
Tribunales Colegiados de Circuito.
inmueble es perfecta cuando uno de los contratantes
Tomo VII, Marzo de 1998.
transfiere la propiedad de una cosa o un derecho y el
Pág. 786
otro a su vez paga por ello un precio cierto y en dinero,
Tesis Aislada(Civil)
sin sujetar la validez de esa operación a su inscripción
3 en el Registro Público de la Propiedad, y como la
inscripción de la propiedad sólo produce efectos
declarativos y no constitutivos de derecho, es
inconcuso que la falta de inscripción registral de los
bienes inmuebles que han salido del patrimonio de la
demandada sólo produce como sanción que el
derecho respectivo no pueda ser oponible frente a
terceros con derechos reales, ya que en materia
registral se refiere a derechos de la misma naturaleza.
 Remate
Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad

REMATES FISCALES, LEVANTAMIENTO

Tesis 808269
Semanario Judicial de la Federación. ILEGAL DE LOS (LEGISLACION DE
Quinta Época.
VERACRUZ).
Segunda Sala
Tomo LXXVII
Pág. 6989.
Si habiéndose fincado el remate de un bien
Tesis aislada (Administrativa).
mueble en favor del quejoso, el tesorero
general del Estado de Veracruz, acuerda
dejarlo sin efecto, y el inferior sobresee en el
amparo promovido al efecto, debe revocarse su
sentencia y concederse la protección de la
justicia federal, si de los informes de las
autoridades responsables se desprende que
éstas reconocen la existencia de los actos
reclamados, pues al quedar sin efecto el
procedimiento económico coactivo, seguido en
1
contra de la persona que fue embargada,
queda igualmente sin valor y nulificado el
remate y adjudicación del bien, que constituye
su culminación, lo que significa que como
resultado, el quejoso quedaría obligado a
devolver los bienes rematados y a recibir la
cantidad que exhibió como postura legal, lo
cual afecta en forma actual, sus intereses
jurídicos; y la simple demostración de la
existencia de los actos reclamados da lugar a
que se declare su inconstitucionalidad, porque
las autoridades responsables no apoyan su
resolución en ningún precepto legal.
 DESIGNACIÓN DEL INTERVENTOR CON
Registro: 161326
Instancia: Tribunales Colegiados de CARGO A LA CAJA DE UNA NEGOCIACIÓN.
Circuito Jurisprudencia
EN SU CONTRA PROCEDE EL JUICIO
Fuente: Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta XXXIV, Agosto CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
de 2011
FEDERAL SIN SUJETARSE A LA REGLA
Materia(s): Administrativa Tesis: I.7o.A.
J/63 Página: 963 GENERAL PREVISTA EN EL ARTÍCULO 127
DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
PARA LA IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS
DENTRO DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN, AL
TRATARSE DE UN ACTO DE IMPOSIBLE
REPARACIÓN MATERIAL.

El artículo 127 del Código Fiscal de la

Federación establece, como regla general, que
cuando el recurso de revocación se interponga
porque el procedimiento administrativo de
ejecución no se ajustó a la ley, las violaciones
cometidas antes del remate sólo podrán
hacerse valer ante la autoridad recaudadora
hasta el momento de la publicación de la
convocatoria correspondiente y dentro de los
diez días siguientes a que ello ocurra, y prevé
como excepciones los actos de ejecución sobre
bienes inembargables y los de imposible
reparación, lo cual obliga a analizar en cada
caso si se actualiza alguno de esos supuestos.
 AUDIENCIA DE REMATE. LA RESOLUCIÓN
Novena Época
Núm. de Registro: 167787 EN GRADO DE APELACIÓN QUE ORDENA
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito LA REPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO
Tesis Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y DURANTE ESA FASE PROCESAL, ES
su Gaceta RECLAMABLE EN AMPARO INDIRECTO.
Tomo XXIX, Marzo de 2009
Materia: Civil
Tesis: IV.1o.C.93 C El artículo 114, fracción III, párrafo tercero, de
Página: 2686 la Ley de Amparo establece que sólo puede
impugnarse en amparo indirecto la última
resolución que se dicte en el procedimiento de
ejecución de sentencia y que tratándose de
remates, únicamente podrá promoverse el
juicio contra la resolución definitiva en que se
aprueben o desaprueben. Así, la interlocutoria

3 en grado de apelación que ordena la reposición

del procedimiento, durante la fase de remate en
la que se declaró fincado y adjudicado el bien
inmueble al postor o ejecutante, constituye
implícitamente su desaprobación, al dejar sin
efecto, entre otras actuaciones, la audiencia
que lo aprueba, por lo que contra dicha
resolución procede el amparo indirecto pues,
sostener lo contrario, implicaría generar en
perjuicio del justiciable una "trampa procesal"
que dé lugar a vedarle el derecho de impugnar
esa determinación, dado que quien obtuvo el
beneficio del auto aprobatorio del remate, no
estaría en aptitud de reclamar la ilegalidad de
que pudiera adolecer la resolución en cuestión.
Conclusión.

Para terminar podemos definir a que el acto administrativo es un título ejecutivo en sí

mismo, como pueden ser los contratos o las leyes y reglamentos que puedan ser de
directa aplicación.

En México, el fundamento de la obligación tributaria lo encontramos en el artículo 31

fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que
dispone: “Artículo 31: Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos
públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes”.

Los contribuyentes en México tienen la obligación de cumplir de forma voluntaria con el

pago de las contribuciones y deben hacerlo dentro de los términos que las leyes fiscales
establecen.

El Procedimiento Administrativo de Ejecución como su nombre lo dice, es un

procedimiento de carácter administrativo, sin la intervención de las autoridades judiciales.

Las violaciones a los derechos de los contribuyentes por las autoridades fiscales dentro
del Procedimiento Administrativo de Ejecución serán impugnables a través de medios de
defensa como son por ejemplo el recurso de revocación ante las unidades competentes
de la propia autoridad fiscal, y el juicio contencioso administrativo ante el Tribunal
Federal de Justicia Administrativa (TFJA).
Bibliografía.

Álvarez, R. (1980). La función de fiscalización. México: SHCP.

Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.
Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa.
De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.
Martínez, L. (1979). Derecho Fiscal Mexicano. México: Ecasa.
Nava, A. (1959). Derecho Procesal Administrativo. México: Porrúa.
Rodríguez, R. (2001). Derecho Fiscal (2ª ed.). México: Oxford.
Lo que todo contribuyente debe de saber.
Recuperado de:
https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/juni
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Legislación.

Código Fiscal de la Federación.

Recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_090819.pdf
Ley del Servicio de Administración Tributaria.
Recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/93_041218.pdf
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Ley_del_Seguro_Social.pdf
Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria.
Recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regla/n154.pdf