M13 ADMINISTRACIÒN TRIB

UNIDAD 2 PROCEDIMIENTO DE LAS AUTORIDADES FISCALES EN EL

SISTEMA JURÌDICO TRIBUTARIO MEXICANO

SESIÒN 4 PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÒN FORZADA

Oscar Steven Mendoza Pizarro

mdzpizarro@nube.unadmexico.mx
 ÌNDICE

Contenido
ACTIVIDAD 1........................................................................................................................2
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÒN....................................................2
ACTIVIDAD 2........................................................................................................................3
LEGALIDADES E ILEGALIDADES DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
DE EJECUCIÒN...................................................................................................................3
ACTIVIDAD INTEGRADORA...............................................................................................5
JURISPRUDENCIA EN LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE EJECUCIÒN5
REFERENCIAS..................................................................................................................13
 ACTIVIDAD 1
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÒN

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION

PROCEDIMIENTO DE
EMBARGO
PAGO REMATE

En esta etapa, si el
Con este paso se inicia Estas es
contribuyente no
prácticamente lo que vascamente la
demostró el pago del
es el PAE, ya que el última etapa del
crédito fiscal por el cual
requerimiento de pago PAE, durante esta la
se le notifico, el
se trata de que un autoridad fiscal
ejecutor levanta un
buen ejecutor enajena en subasta
Acta de Embargo, en el
designado por la pública o fuera de
cual la autoridad fiscal
autoridad fiscal se subasta, los bienes
procederá a la
presente en el embargados para
recuperación de dicho
domicilio del obtener los ingresos
crédito, a través del
contribuyente deudor necesarios para
aseguramiento de
para notificar y hacer cubrir el crédito
bienes propiedad del
constar de la entrega fiscal así como sus
contribuyente deudor,
del mandamiento de respectivos
los cuales será
Ejecución, así mismo accesorios.
rematados o
se solicita a dicho
adjudicarlos a favor de
contribuyente
la autoridad (artículo
demostrar si ya fue
151 CFF).
cubierto el crédito
fiscal, ya que de lo
contrario se procederá
a realizar el embargo
de bienes suficientes
para cubrirlo
 ACTIVIDAD 2
LEGALIDADES E ILEGALIDADES DE LOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE EJECUCIÒN

IMPROCEDENCIA DE LA PROCEDENCIA DE LA
ILEGALIDAD EN EL COBRO ILEGALIDAD EN EL COBRO
FISCAL FISCAL
Dicta este precepto legal Será procedente sobre

ARTICULO 14 que nadie podrá ser bienes de carácter

privado de sus patrimonial cuya legítima
propiedades, posesiones o procedencia no pueda
derechos, sino mediante acreditarse y se encuentren
juicio seguido ante relacionados con las
tribunales previamente investigaciones derivadas
establecidos. de hechos de corrupción,
Podría entenderse que se encubrimiento, delitos
viola este articulo ya que la cometidos por servidores
autoridad fiscal en sus públicos, delincuencia
procedimientos organizada, robo de
administrativos de vehículos, recursos de
ejecución, en caso procedencia ilícita, delitos
principalmente de embargo contra la salud, secuestro,
y remate está privando al extorsión, trata de
particular, de sus personas y delitos en
posesiones para garantizar materia de hidrocarburos,
el pago de los créditos petrolíferos y petroquímicos
fiscales, y esto se deriva de
un procedimiento
administrativo, es decir,
que no se determinó tal
acción por medio de un
 juicio en un tribunal.
Queda prohibida la El cobro forzoso de las

ARTICULO 17 confiscación de bienes y contribuciones es facultad

cualesquiera otras penas propia del Poder Ejecutivo,
inusitadas y respetando el principio de
trascendentales. Toda respeto e la división de
pena deberá ser poderes, y por tal virtud el
proporcional al delito que procedimiento
sancione y al bien jurídico administrativo de ejecución
afectado. Ninguna persona a cargo de las autoridades
podrá hacerse justicia por fiscales, no está en pugna
sí misma, ni ejercer con el artículo 22 en
violencia para reclamar su comento, pues se justifica a
derecho. todas luces y sólo es
fundamental para que
valga, que se sigan las
formalidades estipuladas
en la ley ordinaria que lo
contiene, esto es, las del
Código Fiscal de la
Federación, Código
Financiero del Distrito
Federal, Códigos Fiscales o
Administrativos de las
entidades Federativas y
municipios.
 ACTIVIDAD INTEGRADORA
JURISPRUDENCIA EN LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS DE EJECUCIÒN

REQUERIMIENTO
DE PAGO DESCRIPCIÓN DE LA JURISPRUDENCIA
TESIS
ILEGALIDAD JURISPRUDENCIAL
No realizar el Tesis: VI.2o.81 A RECARGOS. LA RESOLUCION QUE REQUIERE
cálculo correcto SU PAGO, ES ILEGAL CUANDO OMITE PRECISAR
de las cantidades LAS OPERACIONES ARITMETICAS PARA
impuestas a CALCULARLOS.
manera de crédito El procedimiento establecido para determinar el
fiscal por parte de monto de los recargos causados por la falta
la autoridad al no de pago oportuno de un crédito fiscal, implica
realizar necesariamente la realización de operaciones
correctamente las aritméticas aplicando porcentajes fijados en el lapso
operaciones transcurrido desde el momento en que es exigible
aritméticas dicho crédito fiscal, hasta la fecha de su liquidación,
requeridas para ante la falta de estas operaciones aritméticas el acto
hacer los cálculos. carece de fundamentación y motivación, impidiendo
al contribuyente verificar si la cuantificación de la
obligación tributaria aludida se realizó correctamente
por la autoridad hacendaria.
Cuando la Tesis: VIII.3o.67 A PRESCRIPCIÓN EN MATERIA FISCAL. LA
notificación no se NULIDAD DE LA NOTIFICACIÓN
puede sostener DEL REQUERIMIENTO DE PAGO COMBATIDA NO
debido a que en INTERRUMPE EL PLAZO PARA QUE OPERE
su acto no se llevó AQUÉLLA (INTERPRETACIÓN DE LA
acabo con las JURISPRUDENCIA 2a. /J. 141/2004).
formalidades
esenciales, se El precepto argumenta que la prescripción el acto
dice que no se fundamental para su interrupción se da al existir la
cumple con su notificación al deudor interesado, o se interrumpe
objetivo de también con cada gestión de cobro que la autoridad
notificar por tanto realice y haga saber al contribuyente; esta
no deberá jurisprudencia indica que cuando la notificación no
interrumpir el puede sostenerse ya que al realizarse el acto de
plazo para que notificación, se practicó sin cumplirse con las
opere la formalidades esenciales, ello lleva a considerar que
prescripción de no cumplió su objetivo y, por tanto, legalmente es
los cinco años. inadmisible tomarlo en consideración para establecer
la interrupción del plazo para que opere la
prescripción previsto.
Ante la actuación Tesis: V.3o.10 A REQUERIMIENTOS DE PAGO Y EMBARGO.
de la autoridad FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN.
fiscal los
ejecutores pueden Los ejecutores de un requerimiento de pago, deben
no identificarse hacer constar de forma pormenorizada su
plenamente como identificación y no sólo establecer el número de
lo dicta el credencial, sino autoridad que la emitió, fecha de
procedimiento en expedición y vencimiento, con el objeto de que la
la notificación parte interesada esté en posibilidad de conocer si
para darle validez efectivamente el personal actuante presta sus
a esta última, de servicios en la Secretaría de Hacienda y Crédito
esta manera se Público; lo anterior para darle formalidad al cauce del
protege al procedimiento y que los procesos que dé el deriven
contribuyente de sean válidos y si no fuere como se menciona en esta
fraudes realizados jurisprudencia será ineludible la ilegalidad del
por personas requerimiento.
ajenas a la
autoridad que se
aprovechan del
desconocimiento
del particular para
hacer falsas
visitas.

DESCRIPCIÓN DE LA JURISPRUDENCIA
EMBARGO TESIS
JURISPRUDENCIAL
ILEGALIDAD
La ilegalidad en Tesis: VI.3o.C. J/61 EMBARGO. ILEGALIDAD DEL.
el embargo CUANDO RECAE EN BIENES
recurre es SALIDOS DEL PATRIMONIO DEL
cuando la DEUDOR AUNQUE LA ESCRITURA
autoridad hace al NO ESTÉ INSCRITA A FAVOR DEL
ejecutar la acción NUEVO DUEÑO.
del embargo
recayendo los El embargo sólo es legal cuando recae
bienes al cual no en bienes del deudor, pero es ineficaz
son propiedad cuando afecta bienes que han salido de
del demandado su patrimonio, esto quiere decir que solo
en la se embargaran los bienes que estén a
jurisprudencia se nombre del contribuyente
amparan los
bienes que hayan
sido enajenados

No esperan el Tesis: II.A.69 A EMBARGO ILEGAL. LO ES EL

termino PRACTICADO POR LA AUTORIDAD
especificado FISCAL, DERIVADO DEL
para hacer el INCUMPLIMIENTO DE UN CONVENIO
adeudo fiscal , en DE PAGO EN PARCIALIDADES, SIN
tiempo y forma QUE PREVIAMENTE HAYA
DETERMINADO EL CRÉDITO FISCAL.

Se establece en el artículo 66, fracción

III, inciso c) del Código Fiscal Federal),
debe requerir de pago y esperar el
término de 6 días que prevé la ley, antes
de proceder a hacer efectivo el adeudo
fiscal..

No serán Tesis: 1a./J. 62/2008 EMBARGO. ES ILEGAL EL TRABADO

embargados SOBRE UN INMUEBLE QUE ESTÁ
propiedades que FUERA DEL DOMINIO DEL DEUDOR,
no estén a AUN CUANDO EL CONTRATO
nombre del PRIVADO DE COMPRAVENTA DE
contribuyente y FECHA CIERTA POR EL QUE SE
al cual ya TRANSMITIÓ NO ESTÉ INSCRITO EN
salieron de su EL REGISTRO PÚBLICO DE LA
patrimonio PROPIEDAD A NOMBRE DEL NUEVO
ADQUIRENTE (LEGISLACIÓN DEL
ESTADO DE MICHOACÁN).

Si se tiene en cuenta que el embargo no

constituye un derecho real para el
acreedor porque se trata de uno personal
que sólo puede enderezarse contra la
persona, pero sin llegar al extremo de
alcanzar bienes con los que no se
 garantizó el adeudo y que ya salieron de
su patrimonio, resulta evidente que es
ilegal el embargo trabado sobre un
inmueble que está fuera del dominio del
deudor a causa de un contrato privado
de compraventa de fecha cierta que no
se ha inscrito en el Registro Público de la
Propiedad.

REMATE
TESIS DESCRIPCIÓN DE LA JURISPRUDENCIA
ILEGALIDAD JURISPRUDENCIAL
El negar la Tesis: XXI.2o.P.A.23 A COMPETENCIA. LA
suspensión de INTERLOCUTORIA QUE NIEGA LA
los actos MEDIDA CAUTELAR RESPECTO DEL
impugnados en el EMBARGO DE BIENES SUJETOS A
juicio REMATE, CONSTITUYE UN ACTO
contencioso DECLARATIVO CON EFECTOS
administrativo POSITIVOS QUE DEBE CONOCER EL
respecto a los JUEZ DE DISTRITO EN CUYA
bienes JURISDICCIÓN DEBAN EJECUTARSE.
embargados son
ilegalidad del los Los acreedores que aparezcan en la
actos constancia expedida por el Registro
Público de la Propiedad, deben ser
considerados como personas extrañas al
procedimiento económico coactivo, lo
 que amerita que sean llamados a él
personalmente o por medio de edictos
cuando se ignore su residencia, pues de
este modo tendrán conocimiento de la
citación para el remate

Son violaciones a Tesis: I.1o.A.54 A RECURSO DE REVOCACIÓN.

los (10a.) TRATÁNDOSE DE VIOLACIONES
procedimientos COMETIDAS ANTES DEL REMATE DE
por parte de la BIENES EN EL PROCEDIMIENTO
autoridad como ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN, DE
son los términos ACTOS DE EJECUCIÓN SOBRE
para impugnar BIENES LEGALMENTE
las resoluciones, INEMBARGABLES O DE AQUELLOS
es muy DE IMPOSIBLE REPARACIÓN
importante que MATERIAL, EL PLAZO LEGAL PARA
los afectados INTERPONER EL MEDIO DE DEFENSA
directos estos EN CUALQUIERA DE ESOS
cuenten con SUPUESTOS ES DE DIEZ DÍAS.
buena asesoría
para no El artículo 127 del Código Fiscal de la
contrarrestar Federación, vigente a partir del
estas violaciones veintinueve de junio de dos mil seis,
 regula la impugnación de actos relativos
al procedimiento administrativo de
ejecución y establece que las violaciones
cometidas antes del remate podrán
hacerse valer ante la autoridad
recaudadora hasta el momento de la
publicación de la convocatoria
respectiva, en un plazo de diez días
hábiles contado a partir de la emisión de
dicho acto, salvo que se trate de actos
de ejecución sobre bienes legalmente
inembargables o de actos de imposible
reparación material, caso en que el
cómputo se realizará a partir del día hábil
siguiente al en que tengan verificativo las
diligencias de requerimiento de pago o
de embargo.
.

Al no citar al Tesis: XXI.1o.P.A.76 A REMATE DE BIENES INMUEBLES

remate, los EMBARGADOS POR LA AUTORIDAD
acreedores que FISCAL. LA CITACIÓN A LOS
aparezcan en la ACREEDORES QUE APAREZCAN EN
constancia EL CERTIFICADO DE GRAVÁMENES
expedida en el CORRESPONDIENTE DEBE SER
registro público PERSONAL O MEDIANTE EDICTOS
de la propiedad CUANDO SE IGNORE SU
respecto de la RESIDENCIA, HAYAN
propiedad DESAPARECIDO, SE ENCUENTREN
embargada en los EN EL EXTRANJERO O HAYAN
últimos 10años FALLECIDO Y SE DESCONOZCA AL
ALBACEA, YA QUE NO BASTA PARA
CONSIDERAR QUE TIENEN
CONOCIMIENTO DE AQUEL ACTO LA
PUBLICACIÓN DE LA
CONVOCATORIA A POSTORES EN LA
QUE SE MENCIONAN SUS NOMBRES
(LEGISLACIÓN MUNICIPAL DEL
ESTADO DE GUERRERO).
Los acreedores que aparezcan en la
constancia expedida por el Registro
Público de la Propiedad, deben ser
considerados como personas extrañas al
procedimiento económico coactivo, lo
que amerita que sean llamados a él
personalmente o por medio de edictos
cuando se ignore su residencia, pues de
este modo tendrán conocimiento de la
citación para el remate.
 REFERENCIAS

federacion, s. j. (10 de Febrero de 2023). Google . Recuperado el 10 de Febrero

de 2023, de Google : https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/paginas/tesis.aspx

Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.

De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.

Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa.