LICENCIATURA EN DERECHO

Módulo 13
Administración Tributaria
UNIDAD 2
Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano

SESION 4
Procedimientos de ejecución forzada
Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución
ACTIVIDAD 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos
administrativos de ejecución
ACTIVIDAD INTEGRADORA.
Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de
ejecución
ALUMNO: MARIA ELENA MOLINA ACOSTA
Docente: GERARDO ESTRADA ALVARADO
GRUPO: DE-DEAT-2101-M13-004
Fecha: Febrero de 2021
 Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución
Introducción.
En el presente trabajo analizaremos sobre los procedimientos con los que cuentas las autoridades
fiscales para cumplir sus funciones, se mencionara sobre las legalidades e ilegalidades de los
procedimientos administrativos de ejecución y del procedimiento jurisprudencial.

  Procedimientos administrativos de
 
ejecución

Fundamento Legal.

Artículo 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no
hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley,
mediante procedimiento administrativo de ejecución.

ETAPAS

Requerimiento de Embargo Remate

pago

Esta es vascamente la última etapa

Previo al requerimiento de
pago, la autoridad debe de
entregar al contribuyente un
documento llamado
mandamiento de ejecución,
el cual es un acto
administrativo de autoridad
fiscal competente, que
funda y motiva por escrito
el cobro forzado de una
contribución o un
aprovechamiento, cuando
no fue pagado en tiempo y
forma, por el sujeto pasivo
principal o responsable
solidario.
En esta etapa, si el
contribuyente no demostró
el pago del crédito fiscal por
el cual se le notifico, el
ejecutor levanta un Acta de
Embargo, en el cual la
autoridad fiscal procederá a
la recuperación de dicho
crédito, a través del
aseguramiento de bienes
propiedad del contribuyente
deudor, los cuales será
rematados o adjudicarlos a
favor de la autoridad
(artículo 151 CFF).
del PAE, durante esta la autoridad
fiscal enajena en subasta pública o
fuera de subasta, los bienes
embargados para obtener los
ingresos necesarios para cubrir el
crédito fiscal así como sus
respectivos accesorios.
Es importante señalar que los
bienes pueden ser rematados con
un valor mínimo de dos terceras
partes del valor del avalúo.
Ejemplo:
Bien embargado
Pantalla TV de 27”

Monto fijado por el perito en el

avalúo: $ 12,000.00

Monto a partir del cual el bien puede

ser rematado

(Equivalente a 2 terceras partes del

avalúo) $ 8,000.00
 ACTIVIDAD 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos
administrativos de ejecución
1. Analiza los artículos 14, 17, 22 y la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.

2. Con base en el artículo 22 y la fracción IV del artículo 31, argumenta por qué los siguientes artículos
son improcedentes para señalar la ilegalidad del cobro fiscal y en qué situaciones sí lo son. Puedes
utilizar el siguiente cuadro como apoyo.

  Improcedencia de la ilegalidad en el cobro fiscal Procedencia de la ilegalidad en el cobro fiscal

Artículo 14 Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus
propiedades, posesiones o derechos, sino
mediante juicio seguido ante los tribunales
previamente establecidos, en el que se cumplan
las formalidades esenciales del procedimiento y
conforme a las Leyes expedidas con anterioridad
al hecho.
Artículo 17 Queda prohibida la confiscación de bienes y
cualesquiera otras penas inusitadas y
trascendentales. Toda pena deberá ser
proporcional al delito que sancione y al bien
jurídico afectado. Ninguna persona podrá
hacerse justicia por sí misma, ni ejercer violencia
para reclamar su derecho.
Será procedente sobre bienes de carácter
patrimonial cuya legítima procedencia no pueda
acreditarse y se encuentren relacionados con las
investigaciones derivadas de hechos de corrupción,
encubrimiento, delitos cometidos por servidores
públicos, delincuencia organizada, robo de
vehículos, recursos de procedencia ilícita, delitos
contra la salud, secuestro, extorsión, trata de
personas y delitos en materia de hidrocarburos,
petrolíferos y petroquímicos
No se considerará confiscación la aplicación de
bienes de una persona cuando sea decretada para
el pago de multas o impuestos, ni cuando la
decrete la autoridad judicial para el pago de
responsabilidad civil derivada de la comisión de un
delito. Tampoco se considerará confiscación el
decomiso que ordene la autoridad judicial de los
bienes en caso de enriquecimiento ilícito.
 ACTIVIDAD INTEGRADORA.
Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de ejecución
1. Investiga, tanto en la doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y del
Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las tres ilegalidades más recurrentes que practican las autoridades
fiscales en la ejecución del procedimiento, en las etapas de requerimiento de pago, embargo y remate.
2. En un documento de texto, completa los siguientes cuadros por cada etapa del procedimiento administrativo
de ejecución.

Requerimiento de pago Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia

Ilegalidad
1 Requerimiento de pago
con motivo del
incumplimiento en el pago
de parcialidades de un
crédito autodeterminado. El
plazo dentro del cual la
autoridad debe emitirlo se
rige por la figura de la
prescripción.
2 Arrendamiento.
Términos y efectos del
requerimiento formal de pago
previsto en el artículo 2428-E
del Código Civil para el
Distrito Federal.
3Prescripción de créditos
fiscales. El computo del
plazo para que opere, el cual
se interrumpe con
requerimiento de pago, inicia
nuevamente desde la fecha
en que éste se llevó a cabo y
no a partir de que se
resuelva o quede firme la
sentencia del juicio
contencioso administrativo
promovido en su contra.
Tesis: 2a./J. 16/2017 (10a.) La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de
(SCJN, 2019) la Nación 2a./J. 16/2000, tratándose del supuesto en
el que un contribuyente que haya sido autorizado
para pagar un crédito fiscal autodeterminado
incumpla con el pago de las parcialidades
autorizadas, si bien el crédito se torna exigible a partir
del incumplimiento, es necesario que la autoridad
fiscal requiera su pago para definir la situación
jurídica del contribuyente mediante la determinación
de una cantidad líquida que contenga la obligación
tributaria, debiendo considerarse, además del saldo
insoluto, su actualización, los recargos por mora
causados y demás accesorios legales, como son los
gastos de ejecución.
Tesis: 1a. V/2011 El plazo para que el arrendador reclame el pago de
(SCJN, 2019) las rentas previsto en el artículo 2428-E del Código
Civil para el Distrito Federal, para evitar que se surta
la presunción de pago establecida en dicho precepto,
fenece al vencer la cuarta mensualidad consecutiva,
durante las cuales el arrendador no entregó al
arrendatario el recibo de pago respectivo, pues de la
interpretación literal de dicho precepto se advierte
que la presunción de pago se actualiza cuando el
arrendador deja de entregar al arrendatario recibos
de pago por más de tres meses.
Tesis: IV.2o.A.213 A
(SCJN, 2018) Se estableció que la interrupción del plazo a que se
refiere no está condicionada a la subsistencia del acto
que constituye la gestión de cobro, sino a la
circunstancia de que el actor quede enterado de la
existencia del crédito fiscal exigido por la autoridad
hacendaria. De ello deriva que el cómputo de los
cinco años para la extinción del crédito fiscal por
prescripción a que se refiere el artículo 146 del
Código Fiscal de la Federación, que se interrumpe
con un requerimiento de pago, inicia nuevamente
desde la fecha en que éste se efectuó, y no desde
que se dicta la sentencia definitiva del juicio
contencioso administrativo promovido en su contra o
a partir de que ésta quede firme.
 Embargo
Ilegalidad
1Embargo.
La resolución que lo deja
insubsistente es un acto de
ejecución irreparable
respecto del cual procede el
Juicio de Amparo Indirecto.
2 Anotación registral
preventiva del embargo.
El artículo 3035 del Código
Civil para el Distrito Federal,
aplicable para la ciudad de
México.
Tesis jurisprudencial
Tesis: 1a./J. 74/2019 (10a.)
(SCJN, 2019)
Tesis: PC.I.C. J/97 C (10a.)
(SCJN, 2019)
Descripción de la jurisprudencia
Al resolver el amparo en revisión 147/2018, en el
que determinó que la resolución que deja
insubsistente el embargo en un juicio ejecutivo civil
no constituye un acto de ejecución irreparable, por
lo que en su contra es improcedente el juicio de
amparo indirecto, ya que es una violación adjetiva
o procesal que no afecta materialmente, ni de
manera inmediata y directa los derechos
sustantivos del quejoso tutelados en la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, sino que
únicamente tiene efectos formales o
intraprocesales que no ocasionan que la sentencia
definitiva que se dicte en el proceso de origen sea
desfavorable a sus intereses.
Desde que el enjuiciante solicita la anotación del
embargo tiene conocimiento de que está frente a
un asiento temporal, pues el mismo artículo 3035
del Código Civil para el Distrito Federal, aplicable
para la Ciudad de México establece que éste tiene
una vigencia de tres años, pues la anotación
preventiva debe sujetarse al plazo fijado en ese
precepto, el cual puede prorrogarse en dos o más
ocasiones por dos años en cada caso y al no
hacerlo opera el supuesto previsto en la norma, es
decir, el de cancelación de la anotación del
embargo, por caducidad, en consecuencia el
artículo 3035 citado, no viola el derecho de
audiencia previa

3 Tesis: X.1o.2 A Embargo fiscal. Duplicidad del, violatorio de garantías.

Duplicidad de gravámenes Comentado [A4]: está duplicando los gravámenes sobre
sobre bienes del deudor bienes del deudor, sin que exista una disposición legal al
respecto, y con ello viola en perjuicio del quejoso lo
dispuesto por los artículos 14 y 16 de la Constitución
Federal, pues afecta propiedades sin que se hayan
cumplido las formalidades esenciales del procedimiento
de ejecución y conforme a leyes expedidas con
anterioridad al hecho.
 Remate
Ilegalidad
1 Remate para efectos de la
procedencia del juicio de amparo
indirecto, la resolución definitiva
impugnable, es la que
indistintamente ordena otorgar la
escritura de adjudicación, o bien
entregar la posesión de los bienes
inmuebles rematados.
Tesis jurisprudencial
Tesis: I.3o.C.377 C El artículo 107, fracción IV, párrafo tercero,
(10a.)
(SCJN, 2019)
Descripción de la jurisprudencia
determino que debe interpretarse en el sentido de
que el juicio de amparo indirecto es procedente
contra la última resolución del remate, la cual de
forma indistinta la constituye la orden de entrega o
la escrituración del bien inmueble rematado,
porque son consecuencias connaturales del acto
de adjudicación y, por tanto, basta que se emita
una sola de ellas para considerar actualizada la
última resolución del remate.

2 Inconformidad en Avalúo de Tesis: VI.3o.A.330 A Avalúo de bienes inmuebles o negociaciones

bienes inmuebles o embargados en el procedimiento administrativo de
negociaciones embargados
3 Procedimiento de remate la
oportunidad para acudir al juicio de
amparo indirecto es desde el auto
que ordena la entrega de la posesión
del bien inmueble rematado al
adjudicatario.
ejecución. Contra el oficio por el que se da a
conocer aquél al particular procede el juicio de
nulidad.
Comentado [A9]: el embargado o terceros
acreedores que no estén conformes con la
valuación podrán hacer valer el recurso de
revocación dentro de los diez días siguientes a
aquel en que surta efectos la notificación de dicho
avalúo, el cual, al ser optativo, lleva a concluir que
procede el juicio de nulidad en su contra.
Tesis: I.12o.C.142 C La fracción citada establece dos hipótesis de
(10a.) procedencia del juicio de amparo indirecto distintas
(SCJN, 2019) entre sí: la primera, si se trata de actos de
ejecución de sentencia, en que sólo podrá
promoverse contra la última resolución en el
procedimiento de ejecución respectivo, entendida
como aquella que aprueba o reconoce el
cumplimiento total de lo sentenciado o declara la
imposibilidad material o jurídica para darle
cumplimiento; la segunda, en los procedimientos
de remate de bienes, procede contra la resolución
que ordena otorgar la escritura de adjudicación, o
bien, entregar la posesión de los bienes inmuebles
rematados

CONCLUSIÓN
En el presente trabajo se aprendió que el procedimiento administrativo de ejecución permite a las
autoridades fiscales el cobro de adeudos a cargo de los contribuyentes; este procedimiento es el
más eficaz para la obtención, por medio coactivo, de los importes no enterados por deudores
fiscales y su finalidad es la recaudación del importe de lo debido por virtud de un crédito fiscal no
satisfecho voluntariamente por el deudor de ese crédito, sea el sujeto pasivo por adeudo propio,
ajeno, con responsabilidad solidaria, sustituta u objetiva, prescindiendo de la voluntad de ese
deudor, o aun en contra de su voluntad. Y que las autoridades fiscales pueden exigir el pago de
los créditos fiscales que no hubieran sido cubiertos garantizados dentro de los plazos señalados
por la ley.
FUENTES DE CONSULTA

SCJN. (24 de 01 de 2014). SUPREMA CORTE DE LA JUSTICIA DE LA NACION . Obtenido de sjf.scjn.gob.mx:

https://sjf.scjn.gob.mx/SJFSist/Paginas/DetalleGeneralV2.aspx?
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%2520REQUERIMIENTO%2520DE
%2520PAGO&Dominio=Rubro,Texto&TA_TJ=2&Orden=1&Clase=DetalleTesisBL&NumTE=50&Epp=20&Desde=
-10
SCJN. (11 de 04 de 2018). SUPREMA CORTE DE JUSTICIA . Obtenido de sjf.scjn.gob.mx:
https://sjf.scjn.gob.mx/SJFSist/Paginas/DetalleGeneralV2.aspx?
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%2520REQUERIMIENTO%2520DE
%2520PAGO&Dominio=Rubro,Texto&TA_TJ=2&Orden=1&Clase=DetalleTesisBL&NumTE=50&Epp=20&Desde=
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SCJN. (04 de 10 de 2019). SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACION . Obtenido de sjf.scjn.gob.mx:
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Epoca=1e3e10000000000&Apendice=1000000000000&Expresion=JURISPRUDENCIA%2520DE
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de=-100&Hasta=-100&Index=0&In
SCJN. (06 de 12 de 2019). SUPREMA CORTE DE JUSTICIA NACINAL . Obtenido de sjf.scjn.gob.mx:
https://sjf.scjn.gob.mx/SJFSist/Paginas/DetalleGeneralV2.aspx?
Epoca=1e3e10000000000&Apendice=1000000000000&Expresion=JURISPRUDENCIA%2520DE
%2520REMATE&Dominio=Rubro,Texto&TA_TJ=2&Orden=1&Clase=DetalleTesisBL&NumTE=46&Epp=20&Des
de=-100&Hasta=-100&Index=0&In
SCJN. (08 de 11 de 2019). SUPREMA CORTE DE LA JUSTICIA DE LA NACION . Obtenido de
https://sjf.scjn.gob.mx/SJFSist/Paginas/DetalleGeneralV2.aspx?
Epoca=1e3e10000000000&Apendice=1000000000000&Expresion=embargo&Dominio=Rubro,Texto&TA_TJ=1&
Orden=1&Clase=DetalleTesisBL&NumTE=1721&Epp=20&Desde=-100&Hasta=-
100&Index=1&InstanciasSeleccionadas=6
SCJN. (6 de 12 de 2019). SUPREMA CORTE DE LA JUSTICIA DE LA NACION . Obtenido de
https://sjf.scjn.gob.mx/SJFSist/Paginas/DetalleGeneralV2.aspx?
Epoca=1e3e10000000000&Apendice=1000000000000&Expresion=embargo&Dominio=Rubro,Texto&TA_TJ=1&
Orden=1&Clase=DetalleTesisBL&NumTE=1721&Epp=20&Desde=-100&Hasta=-
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SCJN. (04 de 01 de 2019). SUPREMA CORTE DE LA JUSTICIA DE LA NACION . Obtenido de sjf.scjn.gob.mx:
https://sjf.scjn.gob.mx/SJFSist/Paginas/DetalleGeneralV2.aspx?
Epoca=1e3e10000000000&Apendice=1000000000000&Expresion=embargo&Dominio=Rubro,Texto&TA_TJ=1&
Orden=1&Clase=DetalleTesisBL&NumTE=1721&Epp=20&Desde=-100&Hasta=-
100&Index=5&InstanciasSeleccionadas=6

SCJN. (22 de 03 de 2019). SUPREMA CORTE DE LA JUSTICIA DE LA NACION . Obtenido de sjf.scjn.gob.mx:

https://sjf.scjn.gob.mx/SJFSist/Paginas/DetalleGeneralV2.aspx?
Epoca=1e3e10000000000&Apendice=1000000000000&Expresion=JURISPRUDENCIA%2520DE
%2520REMATE&Dominio=Rubro,Texto&TA_TJ=2&Orden=1&Clase=DetalleTesisBL&NumTE=46&Epp=20&Desde
=-100&Hasta=-100&Index=0&In
SCJN. (12 de 206). SUPREMA CORTE DE LA JUSTICIA DE LA NACION . Obtenido de sjf.scjn.gob.mx:
https://sjf.scjn.gob.mx/SJFSist/Paginas/DetalleGeneralV2.aspx?
Epoca=1e3e10000000000&Apendice=1000000000000&Expresion=JURISPRUDENCIA%2520DE
%2520REQUERIMIENTO%2520DE
%2520PAGO&Dominio=Rubro,Texto&TA_TJ=2&Orden=1&Clase=DetalleTesisBL&NumTE=50&Epp=20&Desde=-
10
UNADM. (2020). Administración Tributaria. 17/02/2021, de UNADM Sitio web:
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S4/Descargables/DE
_M13_U2_S4_TA.pdf