Grupo: DE-DEAT-2202-M13

Ciclo Escolar: 2022-2

Programa educativo: Lic. en Derecho

Módulo / Semestre: Módulo 13 / Quinto semestre

Nombre del módulo o Asignatura: M13 - Administración tributaria - DEAT

Clave SEP: 39161101

Unidad 2: Procedimientos de las autoridades fiscales en el

sistema jurídico tributario mexicano

Sesión 4: Procedimiento de ejecución forzada

Actividad 1: Procedimiento administrativo de ejecución

Actividad 2: Legalidades e ilegalidades de los

procedimientos
Actividad Integradora: Jurisprudencia en los procedimientos
administrativos de ejecución
Docente: Lic. Montserrat Marcela Hernández Martínez
e-mail:
Alumna: Mirna Pérez
e-mail:
Agosto del 2022.
 Contenido

Introducción ............................................................................................................................ 3

Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución ................................................... 4

Esquema del Procedimiento administrativo de ejecución ........................................................ 5

Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de

ejecución. ......................................................................................................................................... 6

Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de ejecución. .................... 7

Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de

ejecución. ....................................................................................................................................... 10

Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de ejecución. ..................................... 12

Conclusiones ...................................................................................................................... 21

Fuentes de Referencia.......................................................................................................... 22
 Introducción

En esta oportunidad académica se presenta el procedimiento administrativo en relación al

crédito fiscal no satisfecho dentro del plazo que marca la ley. El Artículo 145 del Código Fiscal de
la Federación establece que las autoridades fiscales exigirán el pago de créditos fiscales que no
hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la ley, mediante el
procedimiento administrativo de ejecución.

La invasión o injerencia por parte del Estado en la esfera jurídica del deudor fiscal. Se realiza
mediante el aseguramiento del interés contributivo con el embargo de los bienes o recursos
propiedad del sujeto pasivo, lo que se hace en forma coactiva u obligatoria.

Satisfacer el interés de la administración pública, es un objetivo primordial para su desarrollo

óptimo. Se lleva a cabo mediante el ingreso de una cantidad en dinero o en especie, en concepto
de pago finiquito de la prestación reclamada por el fisco. Todo ello debe hacerse siguiendo los
cauces legales de esa materia.
 Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución

Cuando un crédito fiscal no se satisface dentro de los plazos marcados por la ley, la autoridad
tiene las facultades de ejercer el cobro forzoso de los adeudos, lo cual quiere decir que se ejecuta
en los bienes del deudor independientemente de la voluntad del contribuyente.

Propósito:

Identificar las etapas del procedimiento administrativo de ejecución, realiza la siguiente actividad.

1. Lee el texto de apoyo.

2. Identifica las etapas del procedimiento administrativo de ejecución.

3. Investiga, en fuentes académicamente confiables y en la legislación, características y

requisitos de cada etapa.

4. Con base en la investigación realizada, esquematiza el procedimiento.

Esquema del Procedimiento administrativo de ejecución
 Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de
ejecución.

Desde hace varios años, se ha cuestionado la constitucionalidad de la facultad económica-

coactiva del Estado, objetando que es violatoria de diversos preceptos constitucionales, en
especial de algunos derechos humanos.

Con el propósito de analizar, con base en el fundamento constitucional, la legalidad o

ilegalidad de los procedimientos administrativos de ejecución, realiza la siguiente actividad.

1. Analiza los artículos 14, 17, 22 y la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos.

2. Con base en el artículo 22 y la fracción IV del artículo 31, argumenta por qué los siguientes
artículos son improcedentes para señalar la ilegalidad del cobro fiscal y en qué situaciones sí
lo son. Puedes utilizar el siguiente cuadro como apoyo.

Improcedencia de la ilegalidad Procedencia de la ilegalidad en el cobro fiscal

en el cobro fiscal

Artículo 14

Artículo 17
Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de ejecución.

“Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus

propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido
ante los tribunales previamente establecidos en el que se cumplan
las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las
Leyes expedidas con anterioridad al hecho” (Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, 2022, Art. 14).

“Toda persona tiene derecho a que se le administre justicia

por tribunales que estarán expeditos para impartirla… prohibidas
las costas judiciales”. “Siempre que no se afecte la igualdad entre
las partes, el debido proceso u otros derechos en los juicios o
procedimientos seguidos en forma de juicio, las autoridades
deberán privilegiar la solución del conflicto sobre los formalismos
procedimentales.” (Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, 2022, Art. 17).

“Quedan prohibidas […], la multa excesiva, la confiscación

de bienes […] Toda pena deberá ser proporcional al delito que
sancione y al bien jurídico afectado.” “No se considerará
confiscación la aplicación de bienes de una persona cuando sea
decretada para el pago de multas o impuestos…” (Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, 2022, Art. 22).

“Son obligaciones de los mexicanos: […] Contribuir para los

gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de
la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. (Código
Fiscal de la Federación, 2022, Art. 31, fracc. IV).
 Improcedencia de la ilegalidad Procedencia de la ilegalidad en el
en el cobro fiscal cobro fiscal

“Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus “Quedan prohibidas […], la multa
propiedades, posesiones o derechos, sino excesiva, la confiscación de bienes
mediante juicio seguido ante los tribunales […] Toda pena deberá ser
previamente establecidos en el que se cumplan proporcional al delito que sancione y al
las formalidades esenciales del procedimiento bien jurídico afectado.”
y conforme a las Leyes expedidas con
anterioridad al hecho” “No se considerará confiscación la
aplicación de bienes de una persona
La autoridad administrativa priva de bienes, cuando sea decretada para el pago de
propiedades, posesiones o derechos a los multas o impuestos…” (Constitución
Artículo 14
contribuyentes, sin juicio seguido ante los Política de los Estados Unidos
tribunales previamente establecidos, por lo que Mexicanos, 2022, Art. 22).
la autoridad fiscal se hace justicia por sí misma.
A pesar de que la autoridad
No puede quedar en manos del poder judicial administrativa (SAT) no es una
dichas el cobro forzoso de contribuciones, pues autoridad judicial, Los actos de
ello es una facultad propia del Poder Ejecutivo. confiscación o el embargo no serán
considerados “ilegales” por qué se
trata de dar cumplimiento al Art. 31,
fracción IV de la CPEUM referente a la
recaudación de impuestos.
“Toda persona tiene derecho a que se le “Son obligaciones de los mexicanos:
administre justicia por tribunales que estarán […] Contribuir para los gastos
expeditos para impartirla… prohibidas las públicos, así de la Federación, como
costas judiciales”. “Siempre que no se afecte la de los Estados, de la Ciudad de
Artículo 17 igualdad entre las partes, el debido proceso u México y del Municipio en que residan,
otros derechos en los juicios o procedimientos de la manera proporcional y equitativa
seguidos en forma de juicio, las autoridades que dispongan las leyes”. (Código
deberán privilegiar la solución del conflicto Fiscal de la Federación, 2022, Art. 31,
sobre los formalismos procedimentales.” fracc. IV).
Es improcedente este precepto desde el punto No puede quedar en manos de dichas
de vista, que la carta magna habla de la autoridades el cobro forzoso de
administración de la justicia a través de contribuciones, pues ello es una
tribunales creados exprofeso para impartirla ya facultad propia del Poder Ejecutivo, y
que el caso en particular de cualquiera de los sobre todo que se debe respetar la
procedimientos efectuados por el ejecutivo, teoría de la división de poderes, y por
representado por la Secretaria de Hacienda y tal virtud el procedimiento
Crédito Público en materia tributaría y administrativo de ejecución a cargo de
ejerciéndola el Sistema de Administración las autoridades fiscales, no está en
Tributaria (SAT), se considera un acto pugna con el artículo 22, se justifica a
meramente administrativo, carente de todas luces y sólo es fundamental para
estructura en el ámbito judicial. que valga, que se sigan las
formalidades estipuladas en la ley
Es un ejercicio administrativo ejercido por parte ordinaria que lo contiene.
de la administración pública en la que se afecta
la igualdad entre las partes, es un acto donde
una parte es un ciudadano y la otra la
administración pública federal representada por
el Ejecutivo.

A todas luces es una facultad en favor de la

autoridad administrativa, ha sido objeto de
argumentaciones aisladas en su contra, que le
califican de anticonstitucional, en especial por
considerar que es violatoria de las garantías
consagradas en los artículos 14 y 17 de nuestra
constitución porque con base en ella la
autoridad administrativa priva de bienes,
propiedades, posesiones o derechos a los
contribuyentes, sin juicio seguido ante los
tribunales previamente establecidos, por lo que
la autoridad fiscal se hace justicia por sí misma.
 Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de
ejecución.

Propósito:

En esta sesión has analizado la facultad económico-coactiva de la autoridad fiscal, con base
en la Carta Magna y el Código Fiscal de la Federación, reconociendo los factores de ilegalidad y
legalidad de estos procedimientos. Con el propósito de reconocer la jurisprudencia que se
disponen en estos procedimientos, realiza la siguiente actividad.

Indicaciones:

1. Investiga, tanto en la doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia de la

Nación y del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las tres ilegalidades más recurrentes
que practican las autoridades fiscales en la ejecución del procedimiento, en las etapas de
requerimiento de pago, embargo y remate.

2. En un documento de texto, completa los siguientes cuadros por cada etapa del procedimiento
administrativo de ejecución.
Requerimiento de
Tesis jurisprudencial Descripción de la Jurisprudencia
pago Ilegalidad
1
2
3

Embargo
Tesis jurisprudencial Descripción de la Jurisprudencia
Ilegalidad
1
2
3

Remate
Tesis jurisprudencial Descripción de la Jurisprudencia
Ilegalidad
1
2
3
 Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de ejecución.
Requerimiento de
Tesis
pago Descripción de la Jurisprudencia
jurisprudencial
Ilegalidad
Tipo de tesis:
Jurisprudencia Sobreseimiento en el juicio contencioso administrativo federal. Es
ilegal por estimarse que el mandamiento de requerimiento de
Fuente: pago de contribuciones forma parte del inicio de un procedimiento
Semanario de ejecución, pero no es una resolución definitiva, si en la
Judicial de la demanda no se le atribuye vicio propio alguno y, en cambio, se
Federación. señala expresamente como acto impugnado el crédito fiscal y se
argumenta que éste se ha extinguido por prescripción o por
Tomo XXXII, Julio haberse cubierto su monto.
de 2010
Es ilegal el sobreseimiento en el juicio contencioso administrativo
Decima: federal con fundamento en los artículos 127 del Código Fiscal
1 Decima época de la Federación, 8o., fracción II y 9o., fracción II, de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, por
Trasgresión al Registro: estimarse que el mandamiento de requerimiento de pago de
derecho de 164214 contribuciones forma parte del inicio de un procedimiento de
audiencia ejecución pero no es una resolución definitiva, si en la demanda
Art. 127 CFF Tesis: XIV.T.A.88 no se le atribuye vicio propio alguno y, en cambio, se señala
A expresamente como acto impugnado el crédito fiscal y se
Pag. 2087 argumenta que éste se ha extinguido por prescripción o por
haberse cubierto su monto.

https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/164214
 Fuente de ejemplo
Requerimiento de pago, embargo y emplazamiento. si el
funcionario designado para llevarlo a cabo, además de
desahogarlo con la fe pública, corrobora su dicho con fotografías
Tesis: Vll. del momento en que lo realizó y la quejosa no las desvirtuó, dicha
20.C.37 k (10ª.) diligencia es legal.
Si el funcionario designado para llevar a cabo la diligencia de
Página 2517 requerimiento de pago, embargo y emplazamiento, además de
desahogar esa actuación judicial con la fe pública derivada de su
Registro: encargo, corrobora su dicho con fotografías del momento en el
2013188 cual realizó la diligencia encomendada y la quejosa no lo
desvirtuó, entonces, se concluye que se practicó con apego a
Materia: derecho y, por ende, no es violatoria de derechos fundamentales.
Civil Lo anterior debe entenderse así, porque las fotografías también
son un medio donde se plasma de manera impresa un momento
Tipo de tesis: determinado y si el diligenciaría anexó las fotografías de la
Aislada diligencia de exigiendo éstas corroboran su dicho de que la llevó
2
a cabo, salvo prueba en contrario.
No notificar al
Fuente: Gaceta Por consiguiente, si se reclamó la ilegalidad de la referida
contribuyente en
del Samaniego actuación judicial y no se desvirtuaron las imágenes contenidas
términos del
Judicial de la en las fotografías anexas, entonces, no podría advertirse
artículo 151 del
Federación. violación a derecho humano alguno al haberse logrado la
CFF..
finalidad de esa diligencia al hacer del conocimiento a la
Libro 36. contraparte que ha sido demandada para que pueda ocurrir a
noviembre de juicio a defender sus derechos, oponer excepciones y defensas,
2016 ofrecer material probatorio, poder exhibir alegatos e interponer
recursos, esto es, las actuaciones judiciales de los actuarios
Época: Decima acompañadas de fotografías relativas a la diligencia de
poca requerimiento de pago, embargo y emplazamiento abonan al
principio de seguridad jurídica contenido en los artículos 14 y 16
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
https://sjf2.scjn.gob.mx/listado-resultado-tesis
 Fuente de ejemplo

Revisión electrónica. el segundo párrafo de la fracción lV del

artículo 53-b del código fiscal de la federación, en tanto prevé la
facultad conferida a la autoridad para hacer efectiva la cantidad
determinada en la preliquidación, transgrede el derecho de
audiencia.

En nuestro sistema tributario rige el principio de

autodeterminación, lo que significa que, salvo disposición
expresa en contrario, corresponde a los contribuyentes
determinar el monto de las contribuciones a su cargo, razón por
la cual, debe otorgárseles la oportunidad de alegar y probar lo
que a su derecho convenga para desvirtuar los hechos u
omisiones que pudieran entrañar el incumplimiento de sus
obligaciones fiscales; de ahí que la autoridad fiscal podrá
Tesis: 2a./J. determinar el monto de las contribuciones omitidas en ejercicio
de sus facultades de comprobación si, y sólo si, se trata de pagos
157/2016 (10a.) y declaraciones definitivas y el contribuyente no ejerce su
derecho de prueba en el procedimiento de fiscalización
3 respectivo o, habiéndolo ejercido, no logra desvirtuar las
Fundamentación Gaceta del irregularidades advertidas.
y Semanario
Motivación Judicial de la En ese contexto, el segundo párrafo de la fracción IV del artículo
Federación. 53-B del Código Fiscal de la Federación, al establecer que las
Art. 14 CPEUM cantidades determinadas en la preliquidación "se harán efectivas
mediante el procedimiento administrativo de ejecución", cuando
Segunda Sala. el contribuyente no aporte pruebas ni manifieste lo que a su
derecho convenga en el procedimiento de fiscalización dentro de
Décima Época. los plazos previstos al efecto, transgrede el derecho de audiencia
reconocido por el artículo 14 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, toda vez que la preliquidación
Libro 35, octubre constituye una propuesta de pago para el caso de que el
de 2016, Tomo I. contribuyente decida ponerse al corriente en sus obligaciones
fiscales, no así un requerimiento de pago cuya inobservancia dé
lugar a su ejecución inmediata, a más de que se priva al
Pag. 725 contribuyente de sus bienes, derechos o posesiones sin antes
darle la oportunidad de ofrecer en el recurso de revocación los
medios de prueba que, por cualquier circunstancia, no exhibió
Jurisprudencia ante la autoridad fiscalizadora para desvirtuar los hechos u
omisiones advertidos.
(Constitucional,
Administrativa) https://sjf2.scjn.gob.mx/listado-resultado-tesis
 Embargo Tesis
Descripción de la Jurisprudencia
Ilegalidad jurisprudencial

Tesis: Embargo de cuentas bancarias con motivo de un crédito fiscal

I.7o.A.781 A exigible. para que surta efectos la suspensión es innecesaria
satisfacer el requisito de efectividad previsto en el artículo 135 de
Semanario la ley de amparo, si a juicio del juez de distrito el interés fiscal
Judicial de la está suficientemente garantizado mediante aquél (aplicación
Federación y su analógica de la jurisprudencia 2a./J. 167/2009).
Gaceta
la suspensión contra el cobro de contribuciones y
Novena Época aprovechamientos surtirá efectos previo depósito del total de la
cantidad, en efectivo, a nombre de la Tesorería de la Federación
Número de o la de la entidad federativa o del Municipio que corresponda, el
Registro 161857 cual tendrá que cubrir el monto de las contribuciones,

1 aprovechamientos, multas y accesorios que se lleguen a causar,

Duplicidad de Tomo XXXIII, asegurando con ello el interés fiscal. En otro aspecto, el artículo
gravámenes sobre junio de 2011. 145 del Código Fiscal de la Federación dispone que las
bienes del deudor.
autoridades fiscales se encuentran facultadas para exigir el pago
Art. 145 CFF Pág. 1367 de los créditos fiscales que no hubieran sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos legales, a través del
Tesis Aislada procedimiento administrativo de ejecución, esto es, el crédito se
(Común, torna exigible, cuando su pago no ha sido cubierto o garantizado
Administrativa) dentro de los plazos legales.

https://sjf2.scjn.gob.mx/listado-resultado-tesis
 Fuente de ejemplo
Citatorio previo a la diligencia de embargo, requerimiento de pago
y emplazamiento en el juicio ejecutivo mercantil. es innecesario
que lo firme la persona, distinta al demandado, con quien se deja.
Primer ordenamiento señalado, establecen que la notificación al
demandado del juicio ejecutivo mercantil deberá ser personal. Sin
Tipo de tesis:
embargo, si el notificador no encuentra al deudor a la primera
Jurisprudencia
busca en el inmueble señalado por el actor, dejará citatorio, cuya
Fuente:
práctica se hará a condición de que se encuentre ausente la
Semanario
persona buscada en el domicilio cerciorado y a que se Señale
Judicial de la
hora hábil, dentro de un lapso comprendido entre las seis y las
Federación.
setenta y dos horas posteriores, para la práctica del
emplazamiento.
Libro 49
El Quinto Tribunal Colegiado en Materia Civil del Tercer Circuito,
diciembre de
al resolver el amparo en revisión 276/2014, en el que resolvió que
2017 Tomo l
toda vez que el citatorio constituye una actuación anterior a la
2
diligencia de emplazamiento, es claro que no significa que ésta
Primer Decima época
deba cumplir con todos los requisitos del emplazamiento ya que
ordenamiento
señalado, no existe ni en el Código de Comercio ni en el Código Federal de
establecen que la Registro:
Procedimientos Civiles, disposición alguna que obligue al
notificación al 2015689
demandado del secretario ejecutor a asentar la razón por la que la persona a
juicio ejecutivo
quien se entregó el citatorio no lo firmó, ya que el artículo 317 de
mercantil deberá Materia: civil
ser personal. dicho ordenamiento legal claramente señala que ese requisito
sólo es aplicable para las notificaciones.
Art. 317, CFPC. Tesis:
El requisito relativo a la circunstanciarían de la falta de firma de
1ª./j.71/2017(10ª)
la persona con quien se entreviste el actuario, si ésta no supiere
o no quisiere hacerlo, opera también para el citatorio previo y su
Página 244
omisión lo torna ilegal.", publicada en el Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta, Décima Época, Libro XI, Tomo 2, agosto
de 2012, página1767, registro digital: 2001315

https://sjf2.scjn.gob.mx/listado-resultado-tesis
 Fuente de ejemplo
Suspensión provisional. es procedente concederla en contra del
embargo precautorio decretado en términos del artículo 145,
Novena Época
fracción iii, del código fiscal de la federación.
Instancia
Conforme a la apariencia del buen derecho y al peligro en la
Tribunales
demora, de reunirse los requisitos establecidos en el artículo 124
Colegiados de de la Ley de Amparo procede conceder la suspensión provisional
en contra del embargo precautorio trabado sobre las cuentas
circuito
bancarias del quejoso, incluyendo las inversiones, cheques,
cajas de seguridad y fideicomisos en los que forme parte, cuando
para ello la autoridad fiscal se haya fundado en lo dispuesto por
Fuente:
el artículo 145, fracción III, del Código Fiscal de la Federación y
Semanario en el juicio de garantías se reclame la inconstitucionalidad del
mencionado precepto legal.
Judicial de la
Federación y su Lo anterior, porque atendiendo a la naturaleza de la violación
alegada, sin prejuzgar sobre la certeza del derecho, es decir,
Gaceta.
sobre la constitucionalidad o inconstitucionalidad de los actos
3 reclamados, ya que esto sólo puede determinarse en la sentencia
de amparo con base en un procedimiento más amplio y con
Esperar el término Tomo XIX, enero
mayor información, el referido precepto legal pudiera contener el
especificado para
de 2004. mismo vicio de inconstitucionalidad detectado por el Pleno de la
hacer efectivo el
Suprema Corte de Justicia de la Nación en las jurisprudencias
adeudo fiscal. Materia(s):
P./J. 17/95 y P./J. 88/97, de rubros.
Administrativa
Art. 145, CFF.
Embargo precautorio. el artículo 145 del código fiscal de la
Tesis:
federación que lo prevé viola el artículo 16 de la constitución." y
II. 3o. A.20 A "embargo precautorio en materia fiscal. el artículo 145, fracción
iv, del código fiscal de la federación que lo prevé (vigente a partir
del primero de enero de mil novecientos noventa y seis), es
Página: 1631. violatorio del artículo 16 constitucional.", en las cuales se estimó
inconstitucional el aseguramiento cautelar de bienes de un
causante para garantizar un crédito fiscal que aún no había sido
Registro: determinado y, por tanto, no era exigible, además de que se
otorgaban facultades omnímodas a la autoridad, para fijar a su
182289
libre arbitrio el monto del embargo y los bienes objeto del mismo;
siendo que de no concederse la medida cautelar, se causarían
daños de difícil reparación al quejoso, al encontrarse
imposibilitado para lograr la subsistencia de su actividad por no
contar con la solvencia económica para afrontar sus
obligaciones.

https://sjf2.scjn.gob.mx/listado-resultado-tesis
 Remate
Tesis jurisprudencial Descripción de la Jurisprudencia
Ilegalidad
Remate de bienes inmuebles embargados por la autoridad
fiscal. La citación a los acreedores que aparezcan en el
certificado de gravámenes correspondiente debe ser personal o
mediante edictos cuando se ignore su residencia, hayan
desaparecido, se encuentren en el extranjero o hayan fallecido
y se desconozca al albacea, ya que no basta para considerar
que tienen conocimiento de aquel acto la publicación de la
convocatoria a postores en la que se mencionan sus nombres
(legislación municipal del estado de guerrero).
Tesis:
1 De la interpretación armónica de los artículos 107, fracción II,
XXI.1o.P.A.76 A.
Es una incisos a) y b), 144, párrafos segundo y cuarto, y 145 del Código
Semanario Judicial
negligencia al no Fiscal Municipal Número 152 del Estado de Guerrero, se
de la Federación y su
citar al remate a Gaceta. advierte que una vez que la tesorería municipal que
los acreedores corresponda recaba el certificado de gravámenes respecto de
Novena Época.
que aparezcan en la propiedad embargada que generó el impuesto predial materia
Tribunales
la constancia de reclamo en el procedimiento administrativo respectivo,
Colegiados de
expedida por el Circuito. ordenará que sean citados al remate los acreedores que
Registro Público aparezcan en dicho documento por los últimos diez años, lo que
Tomo XXVI, Julio de
de la Propiedad 2007. le permitirá publicar la convocatoria a ese acto, en la que
respecto de la deberán expresarse los nombres de los acreedores, sin que
Pág. 2697.
propiedad ésta pueda suplir la citada notificación cuando éstos hayan
Tesis Aislada
embargada. desaparecido, se ignore su domicilio en la entidad federativa, se
(Administrativa)
encuentren en el extranjero sin haber dejado representante
legal o hubieren fallecido y no se conozca al albacea de la
sucesión.
Ello es así, porque los acreedores que aparezcan en la
constancia expedida por el Registro Público de la Propiedad,
deben ser considerados como personas extrañas al
procedimiento económico coactivo, lo que amerita que sean
llamados a él personalmente o por medio de edictos cuando se
ignore su residencia, pues de este modo tendrán conocimiento
 de la citación para el remate. Lo anterior permite concluir que la
notificación no puede ser sustituida por la mencionada
convocatoria a postores, ya que ésta constituye el llamamiento
u oferta que se hace al público para que los interesados en la
adquisición de los bienes por rematarse se presenten a la
policitación y, en su caso, conozcan a las personas a cuyo favor
están constituidos los créditos.
https://sjf2.scjn.gob.mx/listado-resultado-tesis
Fuente de ejemplo
Competencia la interlocutoria que niega la medida cautelar
respecto del embargo de bienes sujetos a remate, constituye un
acto declarativo con efectos positivos que debe conocer el juez
Tesis: de distrito en cuya jurisdicción deban ejecutarse.
XIX.2o.P.A.23 A
2
La interlocutoria mediante la cual la Sala Regional del Tribunal
En la suspensión Semanario Judicial
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa determina negar la
definitiva de los de la Federación y su
suspensión definitiva de los actos impugnados en el juicio
actos, Gaceta.
contencioso administrativo, es un acto de naturaleza declarativa
impugnados se
con efectos positivos, pues si bien es verdad que de dicha
negó el juicio Novena Época.
interlocutoria no deriva propiamente la continuación del
contencioso
procedimiento administrativo de ejecución, también lo es que al
Tribunales
administrativo
Colegiados de negarse la medida cautelar respecto de bienes embargados,
respecto de Circuito.
solicitada por el actor en el juicio de nulidad, éste seguirá
bienes
Tomo XXII, resintiendo en su esfera jurídica la restricción a su derecho de
embargados. noviembre de 2005.
propiedad que tiene sobre aquéllos, a grado tal que el hecho de
Pag. 846. que la autoridad fiscal continúe con el procedimiento
administrativo de ejecución, posibilitará que tales bienes sean
Tesis rematados con la finalidad de hacer efectivo el cobro del crédito
Aislada fiscal. En consecuencia, corresponderá conocer de la demanda
Administrativa. de amparo al Juez de Distrito en cuya jurisdicción deban
ejecutarse aquéllos, acorde con la regla que en materia de
competencia prevé el primer párrafo del artículo 36 de la Ley de
Amparo. https://sjf2.scjn.gob.mx/listado-resultado-tesis
 Fuente de ejemplo
3 Avalúo de bienes inmuebles o negociaciones embargados en el
procedimiento administrativo de ejecución. contra el oficio por
el que se da a conocer aquél al particular procede el juicio de
nulidad.
Si bien es cierto que la segunda sala de la suprema corte justicia
de la nación al emitir la jurisprudencia 2a./j. 18/2009, publicada
en el semanario judicial de la federación y su gaceta, novena
Tesis: época, tomo xxix, marzo de 2009, página 451, de rubro.
VI.3o.A.330 A. Procedimiento administrativo de ejecución. por regla general,
las violaciones cometidas antes del remate son impugnables
Semanario Judicial mediante el juicio contencioso administrativo hasta que se
de la Federación y publique la convocatoria respectiva, acorde con el artículo 127,
su Gaceta. primer párrafo, del código fiscal de la federación, reformado
mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación
Tribunales el 28 de junio de 2006.", determinó que conforme a la regla
Colegiados de general impuesta por el legislador en el artículo 127, primer
Circuito. párrafo, del código fiscal de la federación, las violaciones
cometidas dentro del procedimiento administrativo de ejecución
Tomo XXX, no son impugnables mediante el recurso de revocación ni en el
diciembre de 2009. juicio contencioso administrativo, también lo es que tratándose
del oficio por el que se da a conocer al particular el avalúo de
Pág. 1483. bienes inmuebles o negociaciones embargados en el
procedimiento administrativo de ejecución, se actualiza la
Tesis Aislada excepción prevista en el segundo párrafo del artículo 175 del
(Administrativa) código fiscal de la federación , que establece que el embargado
o terceros acreedores que no estén conformes con la valuación
podrán hacer valer el recurso de revocación dentro de los diez
días siguientes a aquel en que surta efectos la notificación de
dicho avalúo, el cual, al ser optativo, lleva a concluir que
procede el juicio de nulidad en su contra.
https://sjf2.scjn.gob.mx/listado-resultado-tesis
 Conclusiones

En esta actividad, afirme la responsabilidad que toda persona productiva debe cumplir como
contribuyente, es decir, de no hacerlo la autoridad esta provista por la Ley para llevar a cabo el
requerimiento de pago correspondiente. En dicho acto, la autoridad le entrega al contribuyente el
documento llamado mandamiento de ejecución, el cual es un acto administrativo de autoridad fiscal
competente, que funda y motiva por escrito el cobro forzado de una contribución o un
aprovechamiento, cuando no fue pagado en tiempo y forma, por el sujeto pasivo principal o
responsable solidario.

En México, derivado de la relación tributaria entre el contribuyente y el fisco, surgen

obligaciones y derechos para ambas partes. El contribuyente tiene como principal obligación el
pago de impuestos, y la autoridad fiscal tiene facultades para comprobar que el contribuyente
cumple con esa y demás obligaciones fiscales. La autoridad fiscal cuenta con facultades de
fiscalización o comprobación para vigilar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte del
contribuyente, así mismo cuenta con facultades de cobro, esto es, si el contribuyente no cumple
de manera voluntaria con su principal obligación fiscal que es el pago de impuestos.

Las autoridades fiscales en México, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el Servicio

de Administración Tributaria, podrán requerir el pago de las contribuciones a los contribuyentes
cuando estos no lo hagan de forma voluntaria dentro de los plazos que fijan las disposiciones
fiscales. El mecanismo con el cual cuentan las autoridades para ejercer sus facultades de cobro
coactivo recibe el nombre de Procedimiento Administrativo de Ejecución, y en la práctica de este
no intervienen las autoridades o tribunales judiciales.

El Procedimiento Administrativo de Ejecución Fiscal o PAE es de carácter administrativo y

las autoridades fiscales están facultades para realizarlo atendiendo al artículo 16 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, y de conformidad a las disposiciones fiscales aplicables
como son el Código Fiscal de la Federación o los Códigos Fiscales de las Entidades Federativas
y municipales y sus reglamentos.
Fuentes de Referencia

Código Fiscal de la Federación. (09 de diciembre de 2022). Diario Oficial de la Federación.

Ciudad de México, CDMX, México: Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. (08 de Mayo de 2022). Diario Oficial de
la Federación. Ciudad de México, CDMX, México: Cámara de Diputados del H. Congreso de la
Unión.

Suprema Corte de Justicia de la Nación. Semanario Judicial de la Federación.

Texto de apoyo

• Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6a ed.). México: Iure. pp. 358-391
• De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28a ed.). México: Porrúa.
• Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa.
• Fénech, M. (1951). Derecho Procesal Tributario. Barcelona: Bosh.
• Fernández, R. (2001). Derecho Fiscal. México: McGraw-Hill.
• Rodríguez, R. (2001). Derecho Fiscal (2a ed.). México: Oxford.
• Sánchez, N. (1999). Derecho Fiscal Mexicano. México: Porrúa.
• Código Fiscal de la Federación.
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
• Reglamento del Código Fiscal de la Federación

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