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Alumno: Rocío Herrera Espinoza

Materia: Administración Tributaria

Profesor: María del Carmen Martínez García


Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución
Introducción:
El Procedimiento administrativo de ejecución es un conjunto de actos administrativos que
lleva a cabo la autoridad fiscal, en forma coactiva, independientemente de la voluntad del
obligado para exigir el pago de créditos fiscales no cubiertos, ni garantizados dentro de
los plazos señalados por la ley y con el propósito de recaudar los importes debidos, aún
en contra de la voluntad del deudor.

Y este se encuentra fundamentado en el Artículo 145. del Código fiscal de la Federación.

Art. 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren
sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante
procedimiento administrativo de ejecución.

El Código Fiscal de la Federación es una de las Leyes más importantes en materia fiscal
federal, regula, entre otras cosas, el procedimiento de cobro de créditos fiscales que
tienen los contribuyentes con la federación, representada por el Servicio de
Administración Tributaria.

Son multifactoriales las razones por las cuales los ciudadanos no pagan sus
contribuciones; como consecuencia, el Estado cobra de manera coactiva a través del
procedimiento administrativo de ejecución, regulado en el Código Fiscal de la Federación.

Etapas del procedimiento administrativo de ejecución

Requerimiento de pago Embargo Remate


Es el acto jurídico Es el acto administrativo Ésta constituido por un
procedimental, por el que el que tiene por objeto conjunto de formalidades
ejecutor fiscal exige salvaguardar los intereses legales de Derecho Público
formalmente el pago de un del fisco federal, mediante a través de las cuales la
tributo que no fue el aseguramiento de bienes autoridad ejecutora ordena
satisfecho en tiempo, o la propiedad del sujeto pasivo proceder a la venta en
garantía del adeudo fiscal. deudor, a fin de hacer subasta pública o fuera de
Éste debe ajustarse a los efectivo el importe de ellas de los bienes
requisitos que al efecto créditos insolutos, por embargados, para que con
señalen las disposiciones medio de la enajenación de su producto paguen las
para las notificaciones en estos. Tales bienes prestaciones reclamadas.
general. deberán ser suficientes
En el momento de practicar para permitir que el
el requerimiento de pago, producto de su enajenación
el ejecutor designado cubra el crédito fiscal y sus
deberá atender accesorios.
directamente la diligencia (Artículo 151 CFF)
con el deudor, persona
física o representante legal
de la personal moral, o
bien, en su defecto, con la
persona que atienda la
diligencia; deberá solicitarle
en ese acto el pago del
crédito fiscal más los gasto
de ejecución,
circunstancias que el
ejecutor debe asentar en el
acto de requerimiento de
pago desde el inicio,
desarrollo y conclusión de
la diligencia, acta que debe
ser firmada por el ejecutor
y por la persona con quien
atendió.
Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos
administrativos de ejecución

Improcedencia de la Procedencia de la
ilegalidad en el cobro ilegalidad en el cobro
fiscal fiscal
Artículo 14 A ninguna Ley se dará Nadie podrá ser privado de
efecto retroactivo en la libertad o de sus
perjuicio de persona alguna. propiedades, posesiones o
derechos, sino mediante
Nadie podrá ser privado de juicio seguido ante los
la vida, de la libertad o de tribunales previamente
sus propiedades, establecidos, en el que se
posesiones o derechos, sino cumplan las formalidades
mediante juicio seguido ante esenciales del
los tribunales previamente procedimiento y conforme a
establecidos, en el que se las leyes expedidas con
cumplan las formalidades anterioridad al hecho.
esenciales del
procedimiento y conforme a
las leyes expedidas con
anterioridad al hecho.
Artículo 17 Nadie podrá ser privado de Ninguna persona podrá
la libertad o de sus hacerse justicia por si
propiedades, posesiones o misma, ni ejercer violencia
derechos, sino mediante por reclamar su derecho.
juicio seguido ante los Toda persona tiene
tribunales previamente derecho a que se le
establecidos, en el que se administre justicia por
cumplan las formalidades tribunales que estarán
esenciales del expeditos para impartirla en
procedimiento y conforme a los plazos y términos que
las leyes expedidas con fijen las leyes, emitiendo
anterioridad al hecho. sus resoluciones de
manera pronta, completa e
imparcial. Su servicio será
gratuito, quedando en
consecuencia, prohibidas
las costas judiciales.
Las leyes federales y
locales establecerán los
medios necesarios para
que se garantice la
independencia de los
tribunales y la plena
ejecución de sus
resoluciones.
Nadie puede ser
aprisionado por deudas de
carácter puramente civil.
Actividad integradora.

Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de ejecución

INTRODUCCIÓN

Sabemos que como lo establece el artículo 32 Fracción IV de la Constitución Política de


los Estados Unidos Mexicanos, todos los mexicanos estamos obligados a contribuir al
gasto público tanto de la Federación como del Estado o el Municipio en el que se tenga
residencia, pero, esta contribución debe ser de manera proporcional y equitativa.

Cuando el contribuyente no cumple con sus obligaciones las autoridades fiscales tienen
facultades para fiscalizar, establecer los adeudos de los pagos omitidos, para requerir el
pago y exigir el pago a través de su facultad económico-coactiva, para llevar a cabo el
procedimiento administrativo de ejecución (PAE).

En el ejercicio de esas facultades, las autoridades fiscales pueden cometer ilegalidades


en cualquiera de las tres etapas: requerimiento de pago, Embargo y Remate.

DESARROLLO

Requerimi
ento de Tesis
pago Descripción de la jurisprudencia
jurisprudencial
Ilegalidad

1  ORDEN DE La orden de visita que se dirija al gobernado a fin de


VISITA EN verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales,
Usar un tipo MATERIA FISCAL. debe reunir los requisitos que establece el artículo 16
de letra en LA NOTORIA de la Constitución Política de los Estados Unidos
los DIFERENCIA Mexicanos, en relación con los numerales 38 y 43 del
aspectos ENTRE EL TIPO Código Fiscal de la Federación, esto es, debe
genéricos y DE LETRA USADO constar por escrito, ser firmada y emitida por
otro tipo de EN SUS autoridad competente, precisar el lugar o lugares que
letra en los ASPECTOS han de inspeccionarse, su objeto, los destinatarios de
datos GENÉRICOS Y EL la orden o, en su caso, proporcionar datos suficientes
específicos UTILIZADO EN que permitan su identificación, así como las personas
del visitado. LOS DATOS que se encuentren facultadas para llevar a cabo la
ESPECÍFICOS diligencia de que se trate; por tanto, resulta
RELACIONADOS inconcuso que el hecho de que en una orden de
CON EL visita se hayan utilizado tipos de letra notoriamente
VISITADO, distintos, uno que corresponde a sus elementos
PRUEBA LA genéricos y otro a los datos específicos relacionados
VIOLACIÓN A LAS con el contribuyente, revela que no cumple los
GARANTÍAS DE requisitos mencionados y sí, por el contrario, debe
LEGALIDAD Y tenerse por probado que se transgredieron las
SEGURIDAD garantías de legalidad y seguridad jurídica
JURÍDICA consagradas en el mencionado artículo 16, en cuanto
ESTABLECIDAS a los requisitos que debe contener aquélla. Lo
EN EL ARTÍCULO anterior deriva, por una parte, de que resulta lógico
16 DE LA que si la autoridad competente dicta una orden de
CONSTITUCIÓN visita, tanto sus elementos genéricos como los
FEDERAL. específicos deben estar señalados con el mismo tipo
de letra (manuscrita, de máquina de escribir o de
computadora) y, por otra, de que tratándose de una
garantía individual para el gobernado y siendo
perfectamente factible que se cumpla con esto
último, debe exigirse su pleno acatamiento y la
demostración idónea de ello, y no propiciar que se
emitan órdenes de visita que por sus características
pudieran proceder, en cuanto a los datos vinculados
con el contribuyente y con la visita concreta que deba
realizarse, no de la autoridad competente, sino del
funcionario ejecutor de la orden pero incompetente
para emitirla.

Contradicción de tesis 45/2001-SS. Entre las


sustentadas por el Primer y el Tercer Tribunales
Colegiados del Quinto Circuito. 12 de septiembre de
2001. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Sergio
Salvador Aguirre Anguiano. Ponente: Mariano Azuela
Güitrón. Secretaria: María Estela Ferrer Mac Gregor
Poisot.

Tesis de jurisprudencia 44/2001. Aprobada por la


Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del veintiuno de septiembre de dos mil uno.

https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/
(F(xS70ZEAywGYwKxrXGWhR8z0vIhDpFBLSKcCv9
rmCPPUweBeaJ2-
FflM8ekZ3pJlp1rrqg9H9TEoM2HLIpMWlB7C9Uumkp
dnb42p1R9xal54-
fUA_D4s1Xp6mKj0GlWh1xeKNuAWdb7YHKcHJFoM
gU0KpZSmBi451F1E-
kJ8L3oI1))/paginas/DetalleGeneralV2.aspx?
id=188560&Clase=DetalleTesisBL

2  REQUERIMIENTO  Los artículos 151 y 152 del Código Fiscal de la


DE PAGO Y Federación establecen que las autoridades fiscales
EMBARGO EN se encuentran facultadas para hacer efectivos los
Uso de MATERIA FISCAL. créditos a favor del fisco, a través del procedimiento
Machote CONTRAVIENE administrativo de ejecución, el cual debe satisfacer,
impreso LAS GARANTÍAS además de los requisitos mencionados en dichos
con DE LEGALIDAD Y artículos, las exigencias contenidas en los artículos
espacios en SEGURIDAD 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos
blanco para JURÍDICA, Mexicanos y 38 del referido Código. En ese sentido,
rellenar con CUANDO SE la existencia de un mandamiento de requerimiento de
letra TRATE DE UN pago y embargo con dos tipos de letra notoriamente
manuscrita. MACHOTE distintos, referidos unos a los elementos genéricos y
IMPRESO CON otros a la designación del ejecutor para llevar a cabo
La
ESPACIOS EN la diligencia respectiva, por sí sola no acredita que
impresión
BLANCO PARA
del nombre haya sido formulado en parte por la autoridad
RELLENAR CON
del competente para emitir la orden (los elementos
personal LETRA genéricos), y en otra por la autoridad actuante (los
actuante se MANUSCRITA, O relativos a su designación), ni tampoco evidencia
hace CUANDO SE fehacientemente que se hayan cumplido tales
después de ADVIERTA DE requisitos constitucionales y legales, pues tratándose
que se MANERA de una garantía individual debe exigirse su exacto
elabora el NOTORIA QUE LA acatamiento. En consecuencia, cuando se trate de un
documento. IMPRESIÓN DEL machote impreso con espacios en blanco para
NOMBRE DEL rellenar con letra manuscrita, o cuando se advierta de
PERSONAL manera notoria que la impresión del nombre del
ACTUANTE ES personal actuante es posterior a la elaboración del
POSTERIOR A LA documento, lleva a concluir que dicha designación no
ELABORACIÓN fue realizada por la autoridad exactora, la única
DEL DOCUMENTO competente para realizar dicho nombramiento, atento
a lo dispuesto en el indicado artículo 152.

Contradicción de tesis 10/2004-SS.—Entre las


sustentadas por los Tribunales Colegiados Segundo
y Tercero, ambos en Materia Administrativa del Sexto
Circuito.—16 de abril de 2004.—Unanimidad de
cuatro votos.—Ausente: Genaro David Góngora
Pimentel.—Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia.—
Secretaria: María Dolores Omaña Ramírez.

Tesis de jurisprudencia 48/2004.—Aprobada por la


Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del veintitrés de abril de dos mil cuatro.
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,
Novena Época, Tomo XIX, mayo de 2004, página
592, Segunda Sala, tesis 2a./J. 48/2004; véase
ejecutoria en el Semanario Judicial de la Federación
y su Gaceta, Novena Época, Tomo XIX, junio de
2004, página 645.
http://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Documentos/Tesis/1011/1
011654.pdf

3  FUNDAMENTACI  Las autoridades responsables no cumplen con la


ÓN Y obligación constitucional de fundar y motivar
Fundament MOTIVACIÓN. debidamente las resoluciones que pronuncian,
ación y DEBEN CONSTAR expresando las razones de hecho y las
motivación EN EL CUERPO consideraciones legales en que se apoyan, cuando
en un DE LA éstas aparecen en documento distinto.
documento
distinto al RESOLUCIÓN Y Sexta Época, Tercera Parte:
cuerpo de NO EN
la DOCUMENTO Volumen CXXXII, página 49.—Revisión fiscal 530/65.
resolución. DISTINTO. —Concretos Alta Resistencia, S.A. de C.V.—6 de
junio de 1968.—Cinco votos.—Ponente: Jorge
Iñárritu.

Séptima Época, Tercera Parte: Volúmenes 115-120,


página 70.—Amparo directo 1247/77.—Afianzadora
Mexicana S.A.—29 de noviembre de 1978.—Cinco
votos.—Ponente: Eduardo Langle Martínez.

Volúmenes 121-126, página 55.—Amparo directo


393/78.—El Nuevo Mundo México, S.A.—26 de
febrero de 1979.—Cinco votos.—Ponente: Atanasio
González Martínez. Volúmenes 127-132, página 51.
—Amparo en revisión 766/79.—Comisariado Ejidal
del Poblado Emiliano Zapata, Municipio de La
Huerta, Jalisco.—9 de agosto de 1979.—Unanimidad
de cuatro votos.—Ponente: Eduardo Langle
Martínez.

Volúmenes 139-144, página 74.—Revisión fiscal


81/80.—Cereales Seleccionados, S.A.—17 de
noviembre de 1980.—Cinco votos.—Ponente:
Atanasio González Martínez.

Semanario Judicial de la Federación, Séptima Época,


Volúmenes 139-144, Tercera Parte, página 201,
Segunda Sala.Apéndice 1917-2000, Tomo VI,
Materia Común, Jurisprudencia, Suprema Corte de
Justicia de la Nación, página 168, Segunda Sala,
tesis 206.

http://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Documentos/Tesis/1011/1
011562.pdf

Las autoridades fiscales tienen autonomía y facultades para realizar acciones


precautorias o definitivas para recaudar los impuestos, pero no siempre esas acciones
respetan el principio de legalidad.

Ilegalidades al realizar un embargo

Embargo Tesis
Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad jurisprudencial

1 INMOVILIZACIÓN De los artículos 144, 145 y 150 a 155 del Código


DE CUENTAS Fiscal de la Federación, que regulan parte del
La BANCARIAS procedimiento administrativo de ejecución, se
inmovilización DECRETADA EN observa que el crédito fiscal firme no cubierto o
de cuentas EL garantizado puede ser exigido por la autoridad
bancarias viola PROCEDIMIENTO siguiendo ciertas formalidades, dentro de las que se
el art. 16 ADMINISTRATIVO encuentra, que exista un requerimiento de pago y
constitucional DE EJECUCIÓN. embargo. Por otra parte, de una interpretación lógica
ES ILEGAL del artículo 156-Bis del propio ordenamiento, se
CUANDO LA advierte que procede la inmovilización de los
AUTORIDAD depósitos bancarios, seguros o cualquier otro
FISCAL NO TRABA depósito en moneda nacional o extranjera que se
PREVIAMENTE SU realice en cualquier tipo de cuenta que tenga a su
EMBARGO. nombre el contribuyente a consecuencia de su
embargo. Por tanto, la inmovilización decretada
sobre las cuentas bancarias del fiscalizado es ilegal
cuando la autoridad no traba previamente su
embargo, pues ello rompe con el orden
preestablecido para el mencionado procedimiento,
traduciéndose en un perjuicio para el contribuyente.

NOVENO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA


ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO. 

Tesis: I.9o.A.146 A Semanario Judicial de la


Federación y su Gaceta, Novena Época 162359 1 de
1
Tribunales Colegiados de Circuito Tomo XXXIII,
Abril de 2011 Pag. 1317 Tesis
Aislada(Administrativa)Superada por contradicción

https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/paginas/DetalleGeneral
V2.aspx?
ID=162359&Clase=DetalleTesisBL&Semanario=0

2  EMBARGO 265119. . Segunda Sala. Sexta Época. Semanario


FISCAL Judicial de la Federación. Volumen CXXX, Tercera
Embargo de un PRACTICADO EN Parte, Pág. 22
bien que ha sido BIENES SALIDOS
vendido antes DEL PATRIMONIO El embargo debe recaer siempre en bienes
de que el DEL DEUDOR, propiedad del deudor; de manera que, si se
embargo sea ILEGALIDAD DEL. demuestra en autos que el bien secuestrado
realizado. EL CONTRATO DE pertenece a un tercero, debe aceptarse que este
Aunque no se COMPRAVENTA último está legalmente capacitado para ejercer la
haya inscrito en TRANSFIERE LA acción que corresponda a fin de recuperar lo que es
el Registro PROPIEDAD, suyo. No es admisible el argumento de que la
Público de la INDEPENDIENTEM compraventa efectuada con anterioridad al embargo
Propiedad. ENTE DE QUE NO no puede producir perjuicios a la autoridad
SE REGISTRE embargante, cuando dicha compraventa no fue
OPORTUNAMENT inscrita en el Registro Público de la Propiedad, pues
E esa falta de inscripción determina que el título de
dominio no sea oponible a un tercero, como en el
caso es el fisco. En efecto, debe entenderse que
cuando la ley establece que los títulos de propiedad
no registrados no son oponibles a terceros, se
refiere solo a aquellos con iguales derechos a los del
propietario cuyo título no se ha registrado, esto es,
con derechos reales, oponibles a este último. Por
tanto, sin necesidad de abordar el problema de si el
embargo produce o no derechos reales, debe
estimarse que aun cuando el embargo limita el
derecho de propiedad, tal limitación no puede
oponerse a quien invoca el dominio adquirido de
manera indudable con anterioridad al secuestro,
debido a que todo mandamiento de ejecución
descansa sobre el supuesto de que se hará efectivo
en bienes del deudor y no en los de un tercero cuya
acción para recuperar el bien secuestrado no puede
destruirse alegando que la escritura de propiedad
relativa no se encuentra registrada, si el contrato de
compraventa se perfeccionó antes de que se
cumpliera el mandamiento de ejecución, pues dicho
contrato transfiere la propiedad independientemente
de que no se registre oportunamente.
 

http://sjf.scjn.gob.mx/SJFSist/Documentos/Tesis/265
/265119.pdf

3  DILIGENCIA DE  De conformidad con lo dispuesto por el artículo 152


REQUERIMIENTO del Código Fiscal de la Federación es obligación del
Se comete una DE PAGO Y ejecutor que practica una diligencia de requerimiento
ilegalidad EMBARGO DE de pago y embargo de bienes, no sólo identificarse
cuando no se BIENES. EL ante la persona con quien vaya a llevarse a cabo la
especifica en el EJECUTOR DEBE diligencia, sino también levantar acta pormenorizada
acta los datos de ESPECIFICAR EN de la misma, infiriéndose de ambas obligaciones que
la identificación EL ACTA QUE en la referida acta deberán asentarse los datos
del ejecutor LEVANTE LOS esenciales de identificación, a saber, el cargo que
DATOS ocupa el ejecutor, la fecha de su credencial, de la
ESENCIALES DE que se infiera que está vigente y el nombre de quien
SU la expidió y el puesto que desempeña.
IDENTIFICACIÓN.
Contradicción de tesis 77/2001-SS. Entre las
sustentadas por el Segundo y Tercer Tribunales
Colegiados del Vigésimo Tercer Circuito. 17 de
octubre de 2001. Unanimidad de cuatro votos.
Ausente: Juan Díaz Romero. Ponente: Mariano
Azuela Güitrón. Secretaria: María Marcela Ramírez
Cerrillo.

Tesis de jurisprudencia 55/2001. Aprobada por la


Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del treinta y uno de octubre de dos mil uno.

No. Registro: 188,412. Jurisprudencia Materia(s):


Administrativa. Novena Época Instancia: Segunda
Sala. Fuente: Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta XIV, Noviembre de 2001 Tesis: 2a./J.
55/2001 Página: 34

https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/paginas/DetalleGeneral
V2.aspx?id=188412&Clase=DetalleTesisBL

Remate Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia


Ilegalidad
1  REMATES,  334534. . Segunda Sala. Quinta Época. Semanario
ILEGALIDAD DE, POR Judicial de la Federación. Tomo XLVII, Pág. 1255.
Ilegalidad por falta FALTA DE
de notificación NOTIFICACION. Si entre los elementos de convicción aportados al juicio
de garantías, no existe prueba alguna que demuestre
que el quejoso hubiese tenido conocimiento del motivo
o causa legal de un embargo practicado en sus bienes,
y consta que tuvo conocimiento de él, por su
publicación en un periódico, y que ocurrió al amparo
después de agotado el recurso de oposición estatuído
por el artículo 44 de la Ley Económico-coactiva, lo que
explica que hubiese presentado la demanda de amparo
extemporáneamente, con relación al conocimiento que
tuvo del acto reclamado, como lo que comprobaría el
conocimiento del acto del remate, sería la demostración
de que se verificó sin ser contendido, si la autoridad
responsable no sólo aportó prueba alguna a ese
respecto, sino que la dedujo en el sentido de que esa
contención fue instaurada, o que notificada la
resolución sobre levantamiento, no fue recurrida dentro
de los quince días que señala la fracción V del artículo
43 de la Ley de Amparo, y esa prueba tampoco existe,
debe concederse el amparo que contra tales actos se
pide.
Amparo administrativo en revisión 967/35. Calvo
Josefa. 25 de enero de 1936. Mayoría de tres votos.
Disidentes: Agustín Gómez Campos y Agustín Aguirre
Garza. Relator: Alonso
2  REMATE DE BIENES  343888. . Tercera Sala. Quinta Época. Semanario
SALIDOS DEL Judicial de la Federación. Tomo CIV, Pág. 545
Remate de bienes PATRIMONIO DEL
que ya no son del DEUDOR, Si la escritura de propiedad del quejoso sobre un
deudor. ILEGALIDAD DEL inmueble, se inscribió en el registro después de que el
(REGISTRO, embargo practicado sobre el mismo en juicio al que el
INSCRIPCIONES EN propio quejoso ha sido extraño, pero antes de la fecha
EL) del auto en que se convocó para celebrar la almoneda,
y el amparo se pide no sólo contra el secuestro, sino
contra todo el procedimiento seguido en el juicio,
incluyendo el remate y la adjudicación del bien
embargado, debe decirse que como la mencionada
escritura produjo efectos contra tercero desde la fecha
de su registro, y todo acto en un juicio que afecta a
personas extrañas a él, importa una violación de
garantías, procede conceder la protección federal
solicitada, por cuanto a que con los actos reclamados
se pretenda privar al quejoso de sus derechos de
propiedad, sin haber sido oído ni vencido en juicio.
http://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Documentos/Tesis/343/343
888.pdf
3 EJECUCION, 253057. . Tribunales Colegiados de Circuito. Séptima
COBROS FISCALES Época. Semanario Judicial de la Federación. Volumen
Ejecución del EN LA VIA DE, SIN 97-102, Sexta Parte, Pág. 93.
procedimiento sin HABER SIDO
que se notificara el NOTIFICADO
crédto. PREVIAMENTE EL  Conforme a los artículos 108 y relativos del Código
CREDITO Fiscal de la Federación, un crédito fiscal debe primero
notificarse al causante a fin de que esté en posibilidad
de conocer la fundamentación y motivación de ese
crédito, y de que tenga oportunidad plena y cabal de
determinar si lo paga dentro del plazo que señalen las
disposiciones legales, o si lo impugna como proceda en
derecho. De lo contrario, se violarían en su contra las
garantías de audiencia y de fundamentación y
motivación. Y sólo que dentro de ese término no lo
pague, o no lo garantice si hay impugnación y
suspensión, podrá iniciarse el procedimiento de
ejecución mediante un requerimiento de pago con
apercibimiento de embargo, etcétera. Pero es
manifiesto que si las autoridades fiscales violan el
debido procedimiento legal, y proceden al
requerimiento en la vía de ejecución sin haber hecho la
previa notificación legal del crédito, esa actuación ilegal
no les debe crear una situación ventajosa para el
cobro, ni le debe parar perjuicios procesales al
causante, por lo que si esto sucede dicho causante
puede optar, para remediar la violación cometida y
otras que pudieran actualizarse (sin que las vías se
excluyan necesariamente), por interponer el recurso de
oposición al procedimiento de ejecución, o por
impugnar la falta de notificación inicial del crédito, o los
vicios de tal notificación, o por impugnar judicialmente
el cobro de un cobro de un crédito carente de
fundamentación y motivación (porque necesariamente
lo será el requerimiento de pago que no esté precedido
de la notificación del crédito), o por ampliar, en su caso,
esta última impugnación a la resolución que fincó el
crédito, si desea ahorrar tiempo y eso conviene a sus
intereses (porque dentro del juicio promovido ya no
podría suplirse la falta de notificación inicial, en forma
obligatoria para el causante, cuando éste impugne el
cobro en vía de ejecución de un crédito no notificado).
Y las autoridades no podrían, con base en que han
violado el debido proceso legal, pretender suprimir o
restringir al afectado alguno de esos medios de
defensa, alegando que sólo pueden usar alguno o
algunos de ellos, o que al usar uno pierden el derecho
a usar otro. Los procedimientos y recursos en materia
fiscal están destinados a que se respire un clima de
derecho y tranquilidad, mediante la oportunidad que se
da a los causantes de obtener una resolución de fondo
en cuanto a sus pretensiones. Y sería un exceso de
celo, que produciría el efecto precisamente contrario,
de que se respirase un clima de opresión, el que las
autoridades fiscales estimaran que la conducta que el
legislador espera de ellas es el obtener por cualquier
medio el cobro de los créditos que han decidido fincar a
los causantes.
jf.scjn.gob.mx/SJFSist/Documentos/Tesis/253/253057.p
df

CONCLUSIÓN

Las autoridades fiscales ejerciendo sus facultades de fiscalización, determinación y


ejecución, en ocasiones incurre en malas prácticas en algunas diligencias de
requerimiento de pago, embargo y remato cuando no las realizan apegado a lo
establecido en el Código Fiscal de la Federación.

Para saber identificar esas malas prácticas el contribuyente deberá estar bien informado y
conocer, tanto sus obligaciones fiscales como derechos. El artículo 2 de la Ley Federal de
los Derechos del Contribuyente establece que los pagadores de impuestos tienen
derechos a:

 Ser informado y asistido por las autoridades fiscales.


 Conocer el estado del trámite en los procedimientos en que se encuentren
involucrados.
 Ser tratados con el debido respeto y consideración por parte de los servidores
públicos que integran la administración tributaria.
 Que cualquier actuación por parte de la autoridad se lleve a cabo en la forma
menos onerosa para los contribuyentes..

FUENTES DE CONSULTA
UnADM. Módulo 13. Administración tributaria. Unidad 2. Procedimientos en el sistema
jurídico tributario mexicano. Sesión 4. Procedimientos de ejecución forzada. Texto de
Apoyo. 2019. PDF.

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. Análisis Sistémico 7/2018 con


Requerimiento de Informe. Prácticas Indebidas de la Secretaría de Finanzas del Estado
de México. http://www.prodecon.gob.mx/Documentos/AnalisisSistemicos/2018/07-2018-
analisis-
sistemico/as_07_practicas_indebidas_de_la_secretaria_de_finanzas_del_estado_de_mex
__.pdf

LEGISLACIÓN

Código Fiscal de la Federación

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Reglamento del Código Fiscal de la Federación

Ley Federal de los Derechos de los Contribuyentes

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