Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
1
Índice
1.- Introducción
a) Analiza los artículos 14, 17, 22 y la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos.
b) Con base en el artículo 22 y la fracción IV del artículo 31, argumenta por qué los
siguientes artículos son improcedentes para señalar la ilegalidad del cobro fiscal y en qué
situaciones sí lo son. Puedes utilizar el siguiente cuadro como apoyo.
b) En un documento de texto, completa los siguientes cuadros por cada etapa del
procedimiento administrativo de ejecución.
5.- Conclusiones
6.- Bibliografía.
2
INTRODUCCIÓN
ESQUEMA
3
S4. Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos
de ejecución
Improcedencia de la Procedencia de la
ilegalidad en el cobro ilegalidad en el cobro
fiscal fiscal
Artículo 14 de la Como bien lo expresa el Se le da cumplimiento a lo
Constitución de los artículo, confiere una que se estipula en las leyes,
Estados Unidos seguridad jurídica, en el artículo 31 en su
Mexicanos eximiendo prohibitivamente párrafo cuarto de la
A ninguna ley se dará leyes retroactivas, si se constitución establece que
efecto retroactivo en pudiere determinar si las todas las personas tienen la
perjuicio de persona leyes tributarias podrán ser obligación de contribuir en
alguna. retroactivas causando los gastos públicos, siendo
perjuicio en los que las autoridades fiscales
contribuyentes se deberá en este caso podrán
analizar el origen de cuando requerir los pagos de los
inicio la obligación de créditos fiscales por medio
tributar y desde ahí se de cumplimiento de los
deberá aplicar las protocolos formales que
estipulaciones legales que estipulan las leyes donde se
correspondan, como se debe de garantizar la
expresa en el artículo 6 del seguridad jurídica de recibir
código fiscal de la la aplicación de las leyes de
federación, siendo esto que forma justa.
no deberá haber
irretroactividad en los actos
o situaciones antes de la
vigencia de las leyes.
Artículo 17 de la En el párrafo primero del En el párrafo séptimo de
Constitución de los artículo 17 de la este articulo nos expresa
Estados Unidos constitución estable que que las leyes tanto
Mexicanos todas las personas tienen federales como locales
Ninguna persona podrá derecho a que se les deberán proceder y
hacerse justicia por sí aplique la justicia por medio disponer los medios que
misma, ni ejercer de los tribunales de manera sean de manera necesaria
violencia para reclamar justa, la cual se deberá para garantizar que los
su derecho. ejecutar en los plazos que tribunales tengan
estipulen las leyes, mientras independencia y basta
que en el artículo 22 de la ejecución en la emisión de
constitución en su párrafo sus resoluciones, de la
segundo se expresa que no misma manera en el articulo
se hará la consideración de 31 constitucional en su
confiscar los bienes de una párrafo cuarto expresa que
persona cundo esta sea todos debemos contribuir al
decretada para cubrir el gasto público mientras que
pago de multas o de los la federación, los estados,
4
impuestos, siendo esto que la ciudad de México y los
por medio de los tribunales, municipios en los que los
siendo esto que se deberá contribuyentes se
respetar los bienes de los encuentren residiendo o
contribuyentes, por lo tanto presenten su domicilio fiscal
quedan de forma prohibitiva deberán contribuir de
las costa judiciales, y manera proporcional y
objetando una resolución equitativa según las leyes
imparcial. correspondientes.
REQUERIMIENTO DE PAGO
5
lisa y llana, como lo
expresan los artículos 238
en su fracción segunda y en
el artículo 239 fracción
tercera y último párrafo del
código fiscal de la
federación
El ejecutor debe especificar Registro digital: 188412, Según lo estipulado en el
en el acta que levante los Instancia: Segunda Sala, artículo 152 del código fiscal
datos esenciales de su Novena Época, Materia(s): de la federación, la
identificación. diligencia de Administrativa, Tesis: 2a./J. obligación del ejecutor que
requerimiento de pago y 55/2001, Fuente: llevara la práctica de las
embargo de bienes Semanario Judicial de la diligencias para el
Federación y su Gaceta, requerimiento de pago y el
Tomo XIV, noviembre de embargo de los bienes debe
2001, página 34, Tipo: de identificarse con la
Jurisprudencia persona a la que se le
llevara a cabo la diligencia,
así mismo como de levantar
el acta de la diligencia,
asentando los datos de
identificación, informando el
cargo que tiene el ejecutor,
así como la fecha que se
consta en su credencial que
deberá estar vigente y de
los demás datos que
corresponden a la
identificación del ejecutor.
EMBARGO
6
en su tomo veinticinco, en
marzo del 2007, en su
pagina 29, folio 299, título:
“CUENTA BANCARIA. La
suspensión de sus medidas
preventivas proporciona el
impacto del embargo sin
ninguna garantía. "La
suspensión de las
advertencias de embargo o
cuentas bancarias, y tiene
un préstamo financiero y de
liquidez para que los
contribuyentes puedan
administrarlo libremente,
siempre que garantice
desde el punto de vista del
arte. 135 ley de amparo, sin
ella, sin ser afectados al
restaurar esta medida.
Mayor. De las sanciones
designadas y del depósito
del monto total (préstamo
financiero) en nombre del
nombre de las autoridades
fiscales del Estado, lo
reemplazará para que si la
protección se niega en el
proceso de evaluación de la
manera legal, el dinero de la
garantía del préstamo se
garantizará, especialmente
debido al dinero. también
debe incluir multas,
accesorios, entre otros. Al
elegir, esto muestra que la
administración de cuentas
gratuitas se presenta sobre
la base de la suspensión.
no causar ningún daño, por
las autoridades fiscales.
tratándose de la Registro digital: 2022034, Expresado en el artículo
impugnación del embargo, Instancia: Tribunales 157 del Código de la
el ejecutado tiene la carga Colegiados de Circuito, Federación, 40 y 42 de la
de acreditar que recayó Décima Época, Materia(s): ley federal de
sobre bienes Administrativa, Tesis: procedimientos
inembargables. juicio IX.2o.C.A.5 A (10a.), administrativos y 81 del
contencioso administrativo Fuente: Gaceta del Código Federal de
Semanario Judicial de la Procedimientos Civiles,
Federación, Libro 77, resulta que los derechos se
agosto de 2020, Tomo VI, otorgan legalmente sobre la
7
página 6091, Tipo: Aislada importancia del estado, el
reconocimiento que se
concede al actuario por el
estado, reconoce que su
dicho y sus valoraciones
serán consideradas
oficialmente como la
verdad, donde de obligación
deberán ser ciertas,
siempre que no se
compruebe lo contrario, ya
que para que se origine la
autoridad para realizar un
embargo debe de ser dentro
de el patrimonio del deudor
y sin que se afecte la
dignidad humana de este,
su familia, su trabajo,
siendo que se impugnara la
premisa que haya recaído
sobre sus bienes que la ley
consideran inembargables,
donde el que tiene la
calidad de objetante deberá
comprobar y acreditar la
pretensión, demostrando
que la ejecución del
embargo fue practicado de
forma ilegal.
Acta de auditoría. su Registro digital: 188046, En el artículo 135 del código
notificación se rige por el Instancia: Tribunales fiscal de la federación
artículo 135 del código fiscal Colegiados de Circuito, estipula que el acta de
de la federación, por lo que Novena Época, Materia(s): auditoria se deberá notificar
el plazo para su Administrativa, Tesis: conforme a lo estipulado en
impugnación debe I.9o.A.25 A, Fuente: el artículo 134 del mismo
computarse a partir del día Semanario Judicial de la código, por lo que el plazo
hábil siguiente al en que se Federación y su Gaceta, para impugnarse se
realizó. Tomo XV, enero de 2002, originara a partir del
página 1245, Tipo: Aislada. siguiente día hábil en el que
se realizó.
REMATE
8
Querétaro). Administrativa, Fuente: contribuciones, donde el
Semanario Judicial de la requerimiento del pago se
Federación, Tomo LXXIX, hizo de conocimiento del
página 3221, Tipo: Aislada presidente municipal el cual
manifiesta que el deudor
original ya falleció y no
sabiendo si existían
personas con el carácter de
herederos, también
manifestando que intervino
en la diligencia por solicitud
del receptor de renta
responsable siendo
violatorio el procedimiento
de loa artículos 25, 26, 28 y
29 de la ley orgánica de la
tesorería general del estado
donde la diligencia fue
practicada con la persona
distinta a las que menciona
el artículo 26, ya que en
este caso debería realizarse
por medio de edictos fijados
en la puerta de la oficina
ejecutora, y por única vez
en el periódico oficial del
estado, convocando a las
personas que pudieran
tener el carácter de
herederos, fijando un plazo
de 30 días a partir del día
posterior a la publicación,
para pagar el adeudo, por lo
que si no se sigue el
procedimiento legal deberá
respetar a la quejosa en su
posesión que ostenta.
Adeudos fiscales, Registro digital: 324581, La deudora al no ser
desaprobación de los Instancia: Segunda Sala, notificada por la vía legal y
remates por concepto de, Quinta Época, Materia(s): al ejecutar el embargo sin
por falta de requerimiento Administrativa, Fuente: haberse cubierto las
personal del afectado. Semanario Judicial de la formalidades que son
Federación, Tomo LXXVII, esenciales, la secretaria de
página 4463, Tipo: Aislada hacienda tomo la resolución
que no se debía aprobar el
remate de los bienes
secuestrados a una
sucesión deudora, como lo
expresa el articulo 87 del
código fiscal, la secretaria
de hacienda se apegó a la
9
sección segunda del
capítulo tercero del código
fiscal siendo esto que no
violo ninguna garantía
individual al dictaminar el
desapruebo de un
procedimiento viciado.
Alteración del ordenamiento Registro digital: 290416, Cuando existe la alteración
legal Instancia: Pleno, Quinta del orden legal del
Época, Materia(s): expediente administrativo
Administrativa, Fuente: causando un perjuicio se
Semanario Judicial de la violan las garantías del
Federación, Tomo III, causante
página 609, Tipo: Aislada
siguientes preguntas:
1. ¿Cuál es la prelación en la que se debe trabar el embargo sobre los bienes del
contribuyente?
Se estipula en el artículo 155 que la persona con quien se entienda la diligencia de
embargo tendrá derecho a señalar los bienes en que se deba de trabar, siempre que los
mismos sean de fácil realización o venta, y se sujetaran al orden siguiente.
- Dinero, metales preciosos y depósitos bancarios.
- Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general créditos de
inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la federación, estados y
municipios y de instituciones o empresas de reconocida solvencia.
- Bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.
- Bienes muebles. en este caso, el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia
deberá manifestar, bajo protesta de decir verdad, si dichos bienes reportan cualquier
gravamen real, embargo anterior, se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad
conyugal alguna
Se deberá de designar dos testigos por la persona con quien se entienda la diligencia del
embargo, estos se niegan a firmar al final de la diligencia se hará contar en el acta por el
ejecutante y esto no afectara la legalidad del embargo.
Estipulado en el artículo 156 que el ejecutor podrá señalar bienes, sin sujetarse al orden
establecido en lo dispuesto en el articulo anterior cuando el deudor o la persona con quien
se entienda la diligencia
No señale bienes suficientes a juicio del ejecutor o no haya seguido dicho orden al hacer
el señalamiento
Cuando teniendo el deudor otros bienes susceptibles de embargo, señale:
10
- Bienes ubicados fuera de la circunscripción de la oficina ejecutora.
- Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de lujo a
juicio del ejecutor. En ningún caso se considerarán como de lujo los bienes a que se
refieren las demás fracciones de este artículo, cuando se utilicen por las personas que, en
su caso, las propias fracciones establecen.
- Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme a las
leyes.
- Los granos, mientras éstos no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre las
siembras.
11
- El patrimonio de familia en los términos que establezcan las leyes, desde su inscripción
en el Registro Público de la Propiedad.
- Los ejidos.
Esto es correcto porque se debe de salvaguardar el patrimonio familiar, el cual sirve como
sustento de una vida digan de quien lo recibe, ya que es el medio de sustento para
garantizar en algunos casos la alimentación, la vestimenta o el medio de vida.
3. ¿Qué sucede cuando se traba embargo sobre bienes que no son propiedad del
contribuyente?
Se tendrá que comprobar que no son de su propiedad y que son de un tercero como se
estipula en el artículo 158.- Si al designarse bienes para el embargo, se opusiere un
tercero fundándose en el dominio de ellos, no se practicará el embargo si se demuestra
en el mismo acto la propiedad con prueba documental suficiente a juicio del ejecutor. La
resolución dictada tendrá el carácter de provisional y deberá ser sometida a ratificación,
en todos los casos por la oficina ejecutora, a la que deberán allegarse los documentos
exhibidos en el momento de la oposición. Si a juicio de la ejecutora las pruebas no son
suficientes, ordenará al ejecutor que continúe con la diligencia y, de embargarse los
bienes, notificará al interesado que puede hacer valer el recurso de revocación en los
términos de este Código.
4. Una vez trabado el embargo sobre un inmueble, ¿Qué sucede con los gastos por
mantenimiento de este?
El depositario el cual será la entidad o institución que se encarga de cuidar los bienes
enajenados y custodiados por el esto se estipula en el artículo 153 del código fiscal de la
federación, los bienes o negociaciones embargados se podrán dejar bajo la guarda del o
de los depositarios que se hicieren necesarios. Los jefes de las oficinas ejecutoras, bajo
su responsabilidad, nombrarán y removerán libremente a los depositarios, quienes
desempeñarán su cargo conforme a las disposiciones legales. Cuando se efectúe la
remoción del depositario, éste deberá poner a disposición de la autoridad ejecutora los
bienes que fueron objeto de la depositaría, pudiendo ésta realizar la sustracción de los
bienes para depositarlos en almacenes bajo su resguardo o entregarlos al nuevo
depositario. En los embargos de bienes raíces o de negociaciones, los depositarios
12
tendrán el carácter de administradores o de interventores con cargo a la caja, según el
caso, con las facultades y obligaciones señaladas en los Artículos 165, 166 y 167 de este
Código.
Según lo estipulado en el artículo 175 del código fiscal de la federación La base para
enajenación de los bienes inmuebles embargados será el de avalúo y para negociaciones,
el avalúo pericial, ambos conforme a las reglas que establezca el Reglamento de este
Código y en los demás casos, la que fijen de común acuerdo la autoridad y el embargado,
en un plazo de seis días contados a partir de la fecha en que se hubiera practicado el
embargo. A falta de acuerdo, la autoridad practicará avalúo pericial. En todos los casos, la
autoridad notificará personalmente al embargado el avalúo practicado.
Dependiendo del tipo de bienes embargados se determinara el valor, lo expresa el SAT,
para los bienes muebles el ejecutor le otorgara al contribuyente deudor el plazo de seis
día hábiles para que este se presente en las oficinas de las autoridades correspondientes
para que en conjunto lleguen al acuerdo sobre el valor de los bienes, el cual servirá como
base para ejecutar el remate, para los bienes inmuebles el valor será determinado por el
avalúo, para las negociaciones se determina el valor por medio del avalúo pericial.
Reglamento del Código Fiscal de la Federación estipula en su Artículo 3, Los avalúos que
se practiquen para efectos fiscales tendrán vigencia de un año, contado a partir de la
fecha en que se emitan, para lo cual, las Autoridades Fiscales aceptarán los avalúos en
relación con los bienes que se ofrezcan para garantizar el interés fiscal o cuando sea
necesario contar con un avalúo en términos de lo previsto en el Capítulo III del Título V del
Código. Los avalúos a que se refiere el párrafo anterior deberán ser practicados por los
peritos valuadores siguientes:
I. El Instituto de Administración y Avalúos de Bienes Nacionales; II. Instituciones de
crédito;
III. Corredores públicos que cuenten con registro vigente ante la Secretaría de Economía,
y
IV. Empresas dedicadas a la compraventa o subasta de bienes.
Cuando se haya ejecutado el avalúo se deberá notificar personalmente al contribuyente, a
su vez este tendrá el derecho de inconformarse en un plazo de diez días posteriores a la
notificación por medio del recurso de revocación
1
Conclusión
Hemos observado que las autoridades fiscales se valen de diferentes recursos para el
cobro de los adeudos tributarios, y de las formas en las que se ejecutan dichos cobros,
como el PAE el cual tiene un carácter administrativo y de la manera de garantizarlos, en
los plazos que estipula la ley, sabemos que para iniciar el cobro de un crédito fiscal tiene
que observarse y cumplirse los requisitos que estipula la ley, observando las diferentes
etapas como son el mandamiento de la ejecución, la notificación, el requerimiento del
pago, el embargo, el avalúo, el remate, la adjudicación de los bienes, que todos estos
1
Embargo http://m.sat.gob.mx/adeudosfiscales/Asesoria/T3/T3_1/T3_1_1.pdf
13
procedimientos deben de tener un fundamento legal y siempre se observara que no se
violes los derechos de los contribuyentes, que no se podrá aplicar ninguna ley en perjuicio
de los contribuyentes, que también debemos leer y analizar los fundamentos legales de lo
que se puede y no aplicar para la debida realización de las ejecuciones, que existen
diversas jurisprudencias y tesis que nos podrán servir como un parteaguas para nuestros
casos futuros.
En nuestro país existen las ilegalidades en los procedimientos de ejecución, de las cuales
debemos analizar con objetividad para poder en un momento asistirnos de los recursos en
favor de los contribuyentes, también observamos en el análisis de los procedimientos de
ejecución que este tiene una naturaleza administrativa, por lo tanto se fundamenta en el
código fiscal de la federación, en el reglamento del código fiscal de la federación y el
constitución política de los estados unidos mexicanos, que este acto es de molestia por lo
que debe de cumplir al pie de la letra con lo que se estipula en las leyes para que
presente validez.
Bibliografía
galindo, l. e. (s.f.). Formalidades Juridicas para la Enajenaci;ón de Bienes Embargados en Materia
Fiscal. Obtenido de
https://www.indetec.gob.mx/delivery?srv=0&sl=3&path=/biblioteca/Especiales/
348_Formalidades_Jur_Enaj_Bienes_Embarga_MF.pdf
14