Unidad 3

Unidad 3 - Retencion en la Fuente
UNIDAD 3 – RETENCION EN LA FUENTE
CONCEPTO: La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de impuestos que

consiste en detraer de los pagos o abonos en cuenta, susceptible de generar el respectivo
tributo, una suma determinada conforme a la ley.
La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo por medio del cual se facilita,
acelera y asegura el recaudo de tributos.
Se han establecido casos en que las sumas retenidas corresponden al impuesto definitivo del
beneficiario del pago o abono en cuenta, también denominado sujeto de retención.
Ejemplos de esto es lo establecido en el artículo sexto del estatuto tributario, que prevé que
para los contribuyentes de renta y complementarios no obligados a declarar, el impuesto será
el que resulte de sumar todas las retenciones en la fuente que se les hubiese practicado en el
respectivo periodo gravable.
La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se
recaude, en lo posible, en el mismo instante o dentro del mismo ejercicio gravable en que se
cause.
Los mecanismos del recaudo anticipado han sido tan satisfactorios, que su aplicación se ha
extendido a otros tributos diferentes al impuesto de renta y complementarios. A partir de la
ley 6 de 1992 se estableció el mecanismo para efectos del impuesto de timbre nacional, y con
la ley 223 de 1995 comenzó su aplicación para el impuesto sobre las ventas de IVA. De igual
manera, el Distrito Capital y otros municipios o distritos han implementado el mecanismo para
el impuesto de industria y comercio que se cause en su jurisdicción.
También se implementó el mecanismo de la autorretención, en la cual comenzó a aplicar para

los contribuyentes del impuesto sobre la renta que cumplieran determinados requisitos.
ELEMENTOS DE LA RETENCION EN LA FUENTE
Para que surja legalmente la retención en la fuente, deben existir los siguientes elementos:
Agente retenedor: persona o entidad obligada a efectuar la retención, al realizar los pagos o
abonos en cuenta señalados en la ley.

Sujeto pasivo: persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la
retención.
Pago o abono en cuenta: determina el momento en que se entiende causada la retención,

conforme a los criterios legales.
Base de retención: es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe aplicar la tarifa
para obtener la suma a retener.
Tarifa: es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a retener.
Para el impuesto sobre las ventas, el mecanismo de retención en la fuente se encuentra

previsto en el artículo 437-1 del estatuto tributario, en el que estableció una tarifa general de
retención del 15%, otorgándole al gobierno nacional facultades para establecer porcentajes
inferiores.
Respecto al impuesto de timbre, también se faculto al Gobierno Nacional para establecer

retenciones en la fuente, de acuerdo a las tarifas establecidas en la ley.
En cuanto al gravamen a los movimientos financieros, la ley señalo que el mecanismo de

recaudo seria mediante el sistema de retenciones en la fuente, para lo cual el gobierno
Nacional se encuentra facultado para establecer los plazos y condiciones.
Para el impuesto CREE se estableció el mecanismo de autorretención como sistema

generalizado para este impuesto.
AGENTES DE RETENCION
Los agentes de retención, también llamados agentes retenedores, son las personas y/o
entidades obligadas a efectuar la retención en la fuente cuando realicen los pagos o abonos en
cuenta señalados en la ley.
La calidad de agente retenedor del impuesto sobre la renta no es extensiva al impuesto sobre
las ventas, ni al impuesto de timbre, toda vez que se trata de tributos autónomos e
independientes; claro está, una persona o entidad puede reunir las condiciones para obtener
tal calidad en los tres impuestos mencionados.
Es importante señalar que para el impuesto sobre la renta para la equidad CREE no existe la
figura de agente de retención, por cuando para este impuesto se aplica la autorretención.
Las personas naturales tendrán la calidad de agentes de retención cuando
· Sean comerciantes
· El año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT ($892.590.000) dentro de los ingresos no se tendrán en cuenta los
provenientes de ganancias ocasionales.
AGENTE AUTORRETENEDORES
La figura de la autorretención opera en el impuesto sobre la renta y consiste en que el agente

retenedor se abstiene de practicar la retención en la fuente para que sea el mismo
beneficiario del pago quien responsa por los valores sujetos a retención, en su calidad de
autorretenedor.
La calidad de agente autorretenedor se puede adquirir por dos condiciones: por resolución o
por expresa disposición legal.
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION
· Inscripción en el RUT
· Efectuar la retención siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a retención
· Presentar las declaraciones de retención en la fuente dentro de los plazos que señale el
Gobierno Nacional, haciendo uso de los formularios prescritos oficialmente
· Suministrar a la DIAN la información relacionados a las retenciones practicadas
· Consignar las retenciones en la fuente practicadas dentro de los plazos fijados por el
· Expedir los certificados de retención en la fuente por el respectivo impuesto dentro de

los plazos establecidos legalmente
· Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores
contenidos en las declaraciones tributarias de retenciones en la fuente y la prueba de la
consignación.

La responsabilidad del agente de retención está ligada al cumplimiento de las obligaciones

tributarias – retener, declarar, consignar y certificar - Los agentes de retención son los únicos
responsables por las sumas que están obligados a retener, sin perjuicio del derecho que les
asiste de perseguir dichas sumas en cabeza del contribuyente cuando satisfaga la obligación.
Sin embargo, las sanciones o multas que les sean impuestas por el incumplimiento de los
deberes serán de la exclusiva responsabilidad del agente retenedor.
CERTIFICADO DE RETENCION EN LA FUENTE
El certificado de retención en la fuente constituye la prueba para que los contribuyentes y/o
responsables declarantes puedan descontar el anticipo o buena cuenta del impuesto a quien
tiene derecho, así como también es prueba del pago del impuesto por parte de los
contribuyentes no declarantes.
Los certificados de retención en la fuente deben expedirse de la siguiente manera:
· Impuesto de renta y complementario: Plazo máximo 17 de Marzo de 2017
ü Certificado de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en relación laboral o

legal
ü Certificado de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en relación laboral
· Impuesto sobre las ventas, IVA: debe expedirse dentro de quince (15) días calendario
siguientes al bimestre en que se practicó la retención.
· Impuesto de timbre: debe expedirse por cada causación y pago del gravamen, a más
tardar el último día del mes siguiente a aquel en el cual se causó el impuesto y debió
efectuarse la retención.
· Gravamen a los movimientos financieros: se debe expedir a más tardar el 17 de marzo de

2017
Que debe contener el certificado de retención en la fuente por conceptos diferentes a salarios
y demás pagos laborales:
Aspectos Generales Para IVA Para Timbre
ü Año gravable y ciudad ü Periodo y ciudad donde se ü Descripción del

donde se consignó la consignó la retención documento o acto sometido
retención al impuesto, con indicación
ü Fecha de expedición del
de su fecha y cuantía
ü Apellidos y nombres o
certificado
razón social y NIT del
retenedor
razón social y NIT del ü Dirección del agente

retenedor retenedor
ü Dirección del agente ü Apellidos y nombre o

retenedor razón social y NIT de la
persona o entidad a quien se
le practicó la retención
razón social y NIT de la
persona o entidad a quien se ü Monto del IVA generado ü Los apellidos y nombres o
le practica la retención en la operación razón social y NIT de las
personas o entidades que
ü Monto total y concepto ü Monto total y concepto
intervienen en el documento
del pago sujeto a retención del pago sujeto a retención
o acto
ü Concepto y cuantía de la ü Concepto y cuantía de la
ü El valor pagado, incluido el
retención efectuada retención efectuada
impuesto y las sanciones e
ü Firma del pagador o ü Firma del pagador o intereses, cuando fuera el
agente retenedor. agente retenedor caso.
PAGO O ABONO EN CUENTA
La obligación de efectuar en la fuente se causa en el momento del pago o abono en cuenta, lo

que ocurra primero.
Excepciones:
ü Entidades ejecutoras del presupuesto general de la nación, operara bajo el sistema de caja
para efectos del pago de las retenciones en la fuente de impuestos nacionales, es decir se
retendrá en el momento del pago y no del abono en cuenta.
ü Sobre salarios y demás ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria,

deberá efectuarse en el momento del respectivo pago, así el agente retenedor lleve la
contabilidad por el sistema de causación.
ü La practicada a través de entidades financieras deberá hacerse en el pago,

independientemente del momento en que se haya realizado la operación.
CONCEPTOS SOMETIDOS A RETENCIÓN

ü Ingresos laborales
ü Dividendos o participaciones
Distribución de beneficios, en dinero o en especie, con cargo a patrimonio que se realice a los
socios, accionistas, asociados, excepto la disminución de capital y la prima en colocación de
acciones.
La transferencia de utilidades que corresponda a rentas y ganancias ocasionales de fuente

nacional obtenidas a través de los establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de
personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, a favor de empresas
vinculadas en el exterior.
Se excluye de este tratamiento tributario las utilidades de fondos de pensiones de jubilación e

invalidez.
Utilidades obtenidas hasta el año gravable 2016: la sociedad efectuara retención en la fuete
sobre el monto del exceso de la parte no gravada, en el momento del pago o abono en
cuenta. Porcentaje del 20% y 33% dependiendo de la calidad de declarante o no declarante.
o Declarante: 20% (el beneficiario debe manifestar por escrito su calidad de declarante)
Ahora bien, la manifestación por escrito no será necesaria cuando la sociedad pagadora pueda
determinar la condición de declarante del beneficiario, teniendo en cuenta que si el valor del
pago durante el respectivo año gravable es igual o superior a 1.400 UVT ($44.603.000) la tarifa
aplicable será del 20%.
o No declarante: 33%
Utilidades obtenidas hasta el año gravable 2017: a los dividendos y participaciones que se
distribuyan a las personas naturales residente con cargo a utilidades generadas a partir del año
gravable 2017 y que sean susceptibles de distribuir como ingresos no gravados se aplicara
según esta tabla.
Rango en UVT
Tarifa
Desde Hasta marginal Impuesto
>0 600 0% 0
> 600 1.000 5% (Dividendos inferiores a 600 UVT) x 5%
(Dividendos inferiores a 1.000 UVT) x 10% +

> 1.000 En adelante 10% 20 UVT

Si se distribuyen dividendos con cargo a utilidades gravadas, a estos se les aplicara la tarifa del
35%
ü Honorarios, comisiones y/o servicios
o Honorarios: Retribución por toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona
natural o jurídica sin vinculación laboral, que se considera calificado, es decir, en el que
predomina el factor intelectual sobre el manual o material, pudiéndose enmarcar dentro de
esta definición la generalidad de las profesiones liberales, así como las que desarrollen los
técnicos, especialistas, artistas o expertos.
CONCEPTO PORCENTAJE
Persona natural 10%
Persona natural cuando el contrato se

desprenda de ingresos que superen 3.300 UVT 11%
Persona natural cuando los pagos o abono en

cuenta realizado durante el ejercicio gravable
por un mismo agente de retención supere el

valor de 3.300 UVT, a partir del momento en
que supere este monto 11%
Persona jurídica beneficiaria del pago o abono

en cuenta 11%
Contrato entre instituciones de educación

superior y profesores extranjeros sin residencia

en el país, contratados por periodos no
superiores a 182 7%
Contrato de construcción de obra material de

bien inmueble por el sistema de administración
delegada de una persona natural 10%

delegada de una persona jurídica como
beneficiaria 11%


delegada de una persona natural contratista,
cuando del contrato desprenda ingresos que 11%
superen en el año 3.300 UVT, , a partir del
momento en que supere este monto

cuando los pagos o abonos en cuenta realizados
durante el ejercicio gravable superen los 3.300

UVT, a partir del momento en que supere este
monto 11%
Contratos de consultoría de obras públicas cuya

remuneración se efectué con base en el
método del factor multiplicador 2%
Contratos de consultoría en ingeniería de

proyectos de infraestructura y edificaciones de
una persona natural no obligada a declarar o un
consorcio o unión temporal cuyos miembros no

se encuentren obligados a presentar
declaración de renta 10%


persona natural, jurídica y demás entidades
obligadas a declarar 6%


persona natural cuando el contrato se
desprenda de ingresos superiores a 3.300 UVT 6%

una persona natural cuando los pagos o abonos
en cuenta realizados durante el ejercicio

gravable superen los 3.300 UVT, a partir del
momento en que supere este monto 6%
Demás contratos de consultoría de una persona

natural del pago o abono en cuenta 10%

natural del pago o abono en cuenta cuando el
contrato sea superior a 3.300 UVT 11%

natural del pago o abono en cuenta cuando los

pagos o abonos en cuenta realizados durante el
ejercicio gravable superen los 3.300 UVT 11%

jurídica
11%
De 0 – 100 UVT = 0%
De 100 – 150 UVT = 2%

Concejales no declarantes por pagos efectuados
por cada periodo sesionado Mayor de 150 UVT = 10%
Otros honorarios de servicios de sísmica 6%
Servicio de análisis, diseño, desarrollo,

implementación, mantenimiento, ajustes,

pruebas, suministro y documentación, fases
necesarias en la elaboración de programas de
informática, sean o no personalizados, así como

el diseño de páginas web y consultoría en
programas de informática. Servicios de
licenciamiento o derecho de uso de software
prestado en territorio nacional que sean:

· Contribuyentes con residencia en

Colombia obligados a presentar declaración de
renta
3.5%
· Personas naturales residentes no
obligados a presentar declaración de renta
· Persona natural beneficiaria del pago o 10%

abono en cuenta cuando el contrato supere los
3.300 UVT
3.5%
· Persona natural beneficiaria del pago o
abono en cuenta cuando los pagos o abonos en
cuenta superen los 3.300 UVT dentro del

periodo gravable, a partir del momento en que
exceda al valor mencionado 3.5%
o Comisiones: Especie de mandato por el cual se encomienda a una persona que se dedica
profesionalmente a ello, la ejecución de uno o varios negocios en nombre propio, pero por
cuenta ajena. En general es toda actividad retribuida por la ejecución de una tarea de
intermediación.
CONCEPTO PORCENTAJE
Comisiones en general 10%
Comisión cuando el contrato supere los 3.300 11%

UVT
Comisiones cuando los pagos o abonos en

cuenta realizados durante el ejercicio gravable

por un mismo agente de retención superen los
3.300 UVT 11%
Persona jurídica beneficiaria 11%
Las pagadas por compañías aseguradoras a

sociedades corredoras de seguros 11%
Por transacciones realizadas en bolsa 3%
En el sector financiero 11%
o Servicios: actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica sin vínculo
laboral, que contenga una obligación de hacer, en la predomina el factor manual, material o
mecánico en los que el factor intelectual no tiene relevancia. Es decir, los trabajos simples
que no corresponde al desarrollo de profesiones liberales o de especializaciones técnicas o
artísticas.
CONCEPTO PORCENTAJE
Persona natural no declarante 6%
Persona natural declarante, cuyos pagos sean

superiores a 4 UVT 4%

Persona natural cuando los pagos o abonos en

cuenta por un mismo agente retenedor

superen los 3.300 UVT, a partir del momento
en que supere este monto 4%
Personas jurídicas y demás contribuyentes

obligados a declarar, cuyo pago sea superior a 4
UVT 4%
Servicios integrales de salud que involucran

servicios calificados y no calificados, prestados

a un usuario a IPS, cuyo valor sea superior a 4
UVT 2%
Empresas de servicios temporales de empleo,
sobre el AIU (administración, imprevistos y
utilidad), que no podrá ser inferior al 10% del

valor del contrato y cuyo valor sea superior a 4
UVT 1%
Servicios integrales de aseo y cafetería,

prestado por una empresa de aseo, sobre el
AIU (administración, imprevistos y utilidad),

que no podrá ser inferior al 10% del valor del
contrato y cuyo valor sea superior a 4 UVT 2%
Servicios de aseo prestado por empresas de

aseo, cuyo valor sea superior a 4 UVT 2%
Servicio de vigilancia sobre el AIU

(administración, imprevistos y utilidad), que no

podrá ser inferior al 10% del valor del contrato
y cuyo valor sea superior a 4 UVT 2%
Exportación de bananos, cuyo valor sea

superior a 4 UVT 4% o 6%
Servicios públicos domiciliarios y las actividades

complementarias (Autorretención) 2.5%
Servicio de transporte nacional
· De Carga terrestre, marítima o aérea 1%
· De pasajeros aéreo o marítimo 1%
· De pasajeros terrestre 3.5%
Servicio de transporte internacional
· De Carga terrestre 1%
· De carga aérea o marítima 0%
· De pasajeros aérea o marítima 0%
De radio, prensa y televisión 0%
ü Arrendamientos
CONCEPTO PORCENTAJE
Bienes diferentes a bienes raíces 4%
Bienes raíces, cuyo valor supere los 27 UVT 3.5%

Maquinaria para construcción, mantenimiento
o reparación de obras civiles en desarrollo de

contratos que hayan sido objeto de licitaciones
públicas internacionales 2%
Cuando la empresa paga arrendamiento por un auto a un empleado para funciones propias de
la empresa, se hará retención en la fuente por concepto de bienes muebles, pero si es para el
desempeño de labores del trabajador, ese arrendamiento hace parte del salario.
ü Rendimientos financieros: intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y en

general, lo correspondiente a rendimientos de capital o a diferencias entre valor presente y
valor futuro de este, cualesquiera sean las condiciones o nominaciones que se determinen
para el efecto.
CONCEPTO PORCENTAJE
Rendimientos financieros en general y de

cuentas de ahorro diferentes de UVR, se hace
retención sobre el 70% del respectivo pago o

abono en cuenta cuando el rendimiento diario
sea de 0.055 UVT o mas 10%
De títulos con descuento y/o intereses

anticipados 4%
De valores de cesión de títulos de capitalización

o participación de utilidades en seguros de vida,
se hace retención sobre el 70% del respectivo

pago o abono en cuenta cuando el interés diario
sea igual o superior de 0.035 UVT 10%
Rendimientos que paguen o abonen en cuenta

de los fondos mutuos de inversión, se hace

retención sobre el 70% del rendimiento
financiero mensual igual o superior a 8 UVT 10%
De intereses pagados por entidades sometidas

al control y vigilancia de Dansocial

(antiguamente Dancoop), por el valor total de
interese diarios de 0.055 UVT o mas 10% del 70%
Provenientes de títulos emitidos por la

Superfinanciera o títulos emitidos en desarrollo

de operaciones de deuda pública, cuyo periodo
de redención no sea inferior a 5 años 4%
De cuentas de ahorro en UVR, se hace retención

sobre el 60% de los intereses que sean de 0.015
UVT diarios o más, y la retención no puede
exceder del 7% del total del rendimiento. 60%
ü Enajenación de activos fijos de personas naturales: traspasar o trasmitir a otro el dominio o

derecho de un bien corporal mueble o inmueble y los incorporales que no se enajenan dentro
del giro ordinario de los negocios del contribuyente.
La enajenación puede ser a título gratuito o título oneroso; en el primer caso, se considera una
donación puesto que la persona efectuará la trasmisión del dominio de forma gratuita e
irrevocable a otra que la acepta, en este caso no se debe efectuar retención en la fuente; en el
segundo caso la persona trasfiere el dominio y recibe una remuneración en dinero o especie,
como la dación de pago, en este caso si aplica la retención en la fuente.
La tarifa es del 1% sobre el 100% del valor de la enajenación del activo fijo. La compraventa o
hipoteca de una vivienda de interés social no está sujeta a retención en la fuente.
Si se enajena casa o apartamento de habitación, adquirido con anterioridad al 1 de Enero de

1987, el porcentaje de retención en la fuente disminuye así:
10% Si fue adquirido durante el año 1986
100
% Si fue adquirido antes del 1 de Enero de 1978
ü Loterías, rifas, apuestas y similares

CONCEPTO PORCENTAJE
Loterías, rifas, apuestas y similares, cuyo valor

sea superior a 48 UVT 20%
Premios de apuestas y concursos hípicos o

caninos, cuyo valor sea superior a 410 UVT 20%
Premios obtenidos por el propietario del

caballo o can 10%
Colocación independiente de juegos de suerte

y azar, cuyo valor sea superior a 5 UVT 3%
ü Pagos al exterior: pagos realizados cuyos beneficiarios son residentes o se encuentran

domiciliados en el exterior, identificando si constituye un ingreso de fuente nacional
colombiana para el beneficiario y de igual forma si el país de residencia del beneficiario ha
suscrito con Colombia un convenio para evitar la doble imposición. Dentro de algunos pagos
del exterior tenemos:
CONCEPTO PORCENTAJE
Intereses, comisiones, honorarios, regalías,

arrendamientos, compensaciones por servicios
personales o explotación industrial o know how 33%
Contratos de leasing sobre naves, helicópteros

y/o aerodinos con empresas extranjeras sin
domicilio en Colombia 1%
Consultorías, servicios técnicos y asistencia

técnica que se presten dentro o fuera del país. 10%
Cualquier otro concepto que constituya ingreso

gravado 33%
Explotación de películas cinematográficas 33%
Explotación de programas de computador 33%
Pagos a extranjeros no residentes que presten

servicios artísticos en espectáculos públicos de
las artes escénicas 8%
ü Otros ingresos tributarios distintos de los anteriores:
CONCEPTO PORCENTAJE
Venta de cupos de transporte si el cupo no
constituye activo fijo 2.5%
El derecho de chatarrización o desvinculación

de un vehículo de transporte publico 2.5%
Servicio de restaurante, hotel y hospedaje,

cuando el valor sea de 4 UVT o mas 3.5%
Transporte fluvial 3.5%

Compras cuando el beneficiario es declarante
de renta 2.5%

Compras cuando el beneficiario no es
declarante de renta 3.5%
Adquisición de productos agropecuarios sin

procesamiento industrial, cuando el valor sea
de 92 UVT o mas 1.5%
Compras de café pergamino, cuando el valor

sea de 160 UVT o mas 0.5%
Compras de combustibles derivados del

petróleo 0.1%
Arrendamiento de bienes inmuebles, cuando el

valor sea de 27 UVT o mas 3.5%
Adquisición de vehículos, cuando el valor sea

de 27 UVT o mas 1%
Contratos de construcción o urbanización,

cuando el valor sea de 27 UVT o mas 2%
Adquisición de bienes raíces cuya destinación y

uso sea para vivienda de habitación, cuando el
valor sea hasta 20.000 UVT 1%

valor sea superior a 20.000 UVT 2.5%

uso sea distinto de vivienda de habitación,
Ingresos por venta de bienes o servicios con
tarjetas de crédito o débito, antes de descontar

la comisión de la emisora y el impuesto sobre
las ventas 1.5%
Ingresos tributarios por ventas provenientes de

actividades industriales y de mercadeo, cuando
el valor sea superior a 27 UVT 2.5%
Emonumentos eclesiásticos cuando el

beneficiario sea un declarante y cuyo valor sea
superior a 27 UVT 4%

beneficiario sea un no declarante y cuyo valor
sea superior a 27 UVT 3.5%
Compra de oro 1%
Todos los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de constituir ingreso tributario para quien
los recibe, que efectúen las personas jurídicas y sociedades de hecho y que no tengan una
tarifa especial de retención, deberán someterse a una retención del 2.5% sobre el valor total
del pago o abono en cuenta.
EN QUE CASO NO SE EFECTUA RETENCION EN LA FUENTE
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, no se efectúa retención en la

fuente en los siguientes casos:
· Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta sea la Nación o sus divisiones
administrativas
· Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta sea una entidad no contribuyente o
pertenezca al régimen especial de renta salvo las excepciones legales
· Cuando el concepto del pago o abono en cuenta sea considerado por mandato legal
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional o ingresos que no se consideren de
fuente nacional
· Cuando el concepto del pago o abono en cuenta se encuentre exento den cabeza del
beneficiario, conforme a disposiciones legales
· Cuando el pago o abono en cuenta obedezca a transacciones realizadas a través de la

bolsa de energía.
· Cuando el pago o abono en cuenta sea por concepto de cesantías
· Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta sea una organización de economía
solidaria productora de carbón, y el concepto del mismo sea la adquisición de dicho
combustible, siempre y cuando la compra respectiva se destine a la generación térmica de
electricidad.
· Cuando el beneficiario sea una pequeña empresa que hubiera iniciado su actividad
principal a partir del 29 de Diciembre de 2010, la no sujeción será por un término de 5 años a
partir del inicio de su actividad económica y de 10 años a las pequeñas empresas que inicien su
actividad a partir de la misma fecha y tengan su domicilio en el Amazonas, Guanía y Vaupés.
· Los servicios de radio, prensa y televisión, entendiendo como no sujeto los medios de
comunicación que venden o suministran el espacio y no el contenido ni el mensaje transmitido
· Los pagos o abonos en cuenta en las transacciones de bienes o productos agropecuarios

sin procesamiento industrial o con transformación industrial primaria realizadas a través de la
rueda de negocios de las bolsas de productos agropecuarios.
· Los rendimientos financieros generados por las cuentas autorizadas a las EPS y demás
entidades obligadas a compensar, para el recaudo de las cotizaciones SGSSS
NO SON SUJETOS DE RETENCION
Nación, ni sus divisiones administrativas
· Departamentos y sus asociaciones
· Distritos
· Territorios indígenas
· Municipios y entidades territoriales
· Corporaciones autónomas regionales y de desarrollo sostenible
· Áreas metropolitanas
· Asociaciones de municipios
· Superintendencias
· Unidades administrativas especiales
· Asociaciones departamentales y las federaciones de municipios
· Resguardos y cabildos indígenas
· Establecimientos públicos y demás establecimientos oficiales descentralizados, siempre y

cuando no se señale en la ley como contribuyente
· La propiedad colectiva de las comunidades negras
· Fondo para la reconstrucción del Eje Cafetero – Forec -
Entidades no contribuyentes y por ende no sujetas a retención en la fuente

· Sindicatos
· Asociaciones de padres de familia
· Sociedades de mejoras publicas
· Instituciones de Educación Superior aprobadas por el instituto Colombiano para el

Fomento de la Educación Superior, ICFES, que sean entidades sin ánimo de lucro
· Hospitales que estén constituidos como personas jurídicas sin ánimo de lucro
· Organizaciones de alcohólicos anónimos
· Juntas de acción comunal
· Juntas de defensa civil
· Juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad

horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
· Asociaciones de exalumnos
· Partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral
· Ligas de consumidores
· Fondos de pensionados
· Movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin ánimo de

lucro
· Fondos mutuos de inversión y asociaciones gremiales, cuando no realicen actividades

industriales o de mercadeo
· Fondos de inversión, fondos de valores y los fondos comunes que administren las
entidades fiduciarias
· Personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando
obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de la Protección Social
· Asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de

Bienestar Familia o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizado por
el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar
· Fondos parafiscales, agropecuarios y pesqueros de que trata la ley 101 de 1993 y el

fondo de promoción turística de que trata la ley 300 de 1996
· Fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías
· Cajas de compensación familiar, fondos de empleados y asociaciones gremiales , siempre

y cuando se trate de la inversión de su patrimonio, en actividades relacionadas con salud,
educación, recreación y desarrollo social,
RENTAS EXENTAS

Son rentas que por expresa disposición legal no están gravadas con el impuesto sobre la renta
y complementarios, las cuales se deben restar de la renta líquida, para obtener la renta
gravable.
AUTORRETENCION – CREE
Con la vigencia de la Ley 1607 de 2012 se creó a partir del 1 de Enero de 2013 el impuesto
sobre la renta para la equidad – CREE – como el aporte con el que contribuyen las sociedades y
personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios, en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo y la inversión
social en los términos previstos en la presente ley.
Son contribuyentes
· Sociedades, Personas jurídicas y asimiladas que sean contribuyentes del impuesto sobre
la renta
· Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la

renta por sus ingresos de fuente nacional
No son contribuyentes
· Personas naturales
· Entidades sin ánimo de lucro
· Sociedades declaradas como zonas franca a 31 de Diciembre de 2012 o aquellas que a

dicha fuera hubieren radicado la respectiva solicitud
· Usuarios ya calificados y que se encuentren en la tarifa especial del impuesto sobre la

renta del 15%
Todos los agentes pasivos tendrán la calidad de autorretenedores. Esta Autorretención se

liquidara sobre cada pago o abono en cuenta realizado al contribuyente, con base en las tarifas
determinadas para tal efecto y prevista para cada tipo de actividad económica.
Tarifas
· 0.40%
· 0.80%
· 1.60%
Periodo de declaración y pago de la Autorretención en la fuente del CREE
· Mensual: contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 de Diciembre de

2015 fueron iguales o superiores a 92.000 UVT
· Cuatrimestral: contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 de Diciembre

de 2015 fueron inferiores a 92.000 UVT, y los contribuyentes autorretenedores que se
constituyan durante el año o periodo gravable.
RETENCION EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Con la entrada en vigencia de la ley 223 de 1995, el sistema de retención en la fuente fue
implementado para facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas.
La retención en la fuente del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios
gravados, se causa en el momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero; con
excepción de las entidades ejecutoras del presupuesto general de la Nación, que para efectos
de la retención en la fuente opera bajo el sistema de caja.
Obligaciones Especiales
· Expedir al proveedor un documento equivalente a la factura, cuando se trate de un

responsable del régimen común que adquiera bienes o servicios de persona naturales no
comerciantes o inscritas en el régimen simplificado.
· Elaborar una nota de contabilidad como soporte del registro de la transacción y de la

retención en la fuente efectuada
· Llevar la cuenta del pasivo, denominada “Impuesto a las ventas retenido” donde se
registre la causación y pago de los valore retenidos, cuyo código contable para los
comerciantes es el 2367
· Indicar la calidad de agente retenedor del IVA, como requisito de las facturas de venta
Casos en que se efectúa retención en la fuente de IVA
Agente Entidad Entidad Grandes Grandes Entidades Respon Respon No

de es es Contribu contribu emisoras de sables sables respons
Retenció Estatal estatal yentes yentes tarjetas de del del ables
n

residen
Sujeto es es no no crédito y régime tes o
Pasivo respons respons responsa responsa débito y sus régime n domicili
(Vended ables ables bles del bles del asociacione n simplifi ados en
or) del IVA del IVA IVA IVA s común cado el país
Entidade
s No No No No No No No
Estatales retiene retiene retiene retiene No retiene retiene retiene retiene
Grandes
Contribu No No No No No No No
yentes retiene retiene retiene retiene No retiene retiene retiene retiene
Respons Retiene Retiene Retiene

ables del a la a la Retiene a a la Retiene a la
Régimen tarifa tarifa la tarifa tarifa del tarifa del No No No
Común del 15% del 15% del 15% 15% 15% retiene retiene retiene
Respons Asume Asume

ables del la Asume la la
Régimen retenci retenció retenci
Simplific ón del No n del No ón del No No
ado 15% retiene 15% retiene No retiene 15% retiene retiene
Otras Asume Asume Asume Asume Asume

personas la la la la la
no retenci retenci retenci retenci retenci
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domicilia tarifa tarifa n a una n a una retención a tarifa tarifa tarifa
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país 100% 100% 100% 100% del 100% 100% 100% 100%
Impuesto a las ventas retenido (2367)
Esta cuenta registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por concepto de IVA y
su dinámica es:
La cuenta se acredita por
· El valor del porcentaje retenido sobre el IVA causado
· El valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisición de servicios gravados
que deban ser asumidas por el ente económico, a través del mecanismo de retención en la
fuente

La cuenta se debita por
· El valor de los pagos correspondientes a los montos retenidos
· El valor causado por concepto de retenciones de IVA, correspondiente a devoluciones

y/o anulaciones de operaciones
Impuesto a las ventas retenido (135517)
Los responsables a quienes se les practique retención en la fuente por concepto de IVA, deben
llevar en su contabilidad una subcuenta del impuesto a las ventas retenido, que finalmente
disminuirá el valor a pagar o aumentara el saldo a favor en su declaración de IVA.
La subcuenta se debitara por el valor del IVA que le retienen al responsable en el momento del
pago o abono en cuenta y se acreditara por el valor del IVA retenido en facturas anuladas,
rescindidas o resueltas, así como también como las devoluciones causadas.
Las entidades estatales, los grandes contribuyentes y quienes pertenezcan al régimen común,
todos ellos responsables de IVA, cuando efectúen adquisiciones de bienes o servicios gravados
a un responsable del régimen simplificado, deben asumir la retención en la fuente practicada.
Quiere decir esto, que no se descontara suma alguna por concepto de retención en la fuente
por concepto de IVA al responsable del régimen simplificado.
Estas entidades registraran el impuesto retenido, de una parte como impuesto descontable
(2408) y de otra como impuesto a las ventas retenido (2367). El registro como impuesto
descontable se efectúa siempre y cuando este sea procedente de conformidad con las
previsiones legales previstas para el IVA descontable, de lo contrario, el impuesto a las ventas
retenido se registra como un mayor valor del costo o gasto del bien o servicio gravado
adquirido por la persona del régimen común, gran contribuyente o entidad estatal, todos ellos
responsables del impuesto a las ventas.
Ejemplo: La Compañía XYZ Ltda. dedicada a la compra y venta de muebles de oficina,

responsable del régimen común, compra $1.000.000 en mercancías gravadas con el impuesto
a las ventas del 16% a Juan Pérez, responsable del régimen simplificado. El pago se hace
mediante cheque del Banco Popular
Registro contable del comprador (Responsable del régimen común)
Cuenta Descripción Tarifa Debito Crédito

Inventarios
1.000.000 x 16%
1435
IVA por pagar x 15%
2408
Bancos
1110 975.000
Retefuente por compras 1.000.000 x 2.5%
236540 1.000.000 25.000
Impuesto a las ventas 1.000.000 x 16%
2367 retenido x 15% 24.000 24.000
Total 1.024.000 1.024.000
Registro contable del vendedor (Responsable del régimen simplificado)
Cuenta Descripción Tarifa Debito Crédito
Caja
1105
Anticipo de impuestos
1355 975.000
Comercio al por mayor y
4135 por menor 25.000 1.000.000
Total 1.000.000 1.000.000
RETENCION EN EL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
Gravamen a movimientos financieros: impuesto del orden nacional, por cuanto su ámbito de
aplicación es todo el territorio nacional y el titular de la deuda tributaria es la nación. Es
un impuesto indirecto, porque entre el sujeto pasivo que es quien asume la carga económica y
el sujeto activo que es la nación, media un intermediario que es el responsable del pago
efectivo del tributo.
El GMF fue creado a partir del 1 de Enero de 2001, a cargo de los usuarios del sistema
financiero y de las entidades que lo conforman, el impuesto se recauda a través del
mecanismo de retención en la fuente.
El GMF es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que se produzca la

disposición de recursos objeto de la transacción financiera ya sea por abono, pago en efectivo
o expedición de cheques de gerencia, salvo cuando este último se expida con cargo a recursos
de cuenta corriente o de ahorros y sea la misma entidad de crédito que expida el cheque de
gerencia.
El impuesto SE CAUSA por cada operación sujeta al mismo, pero para efectos de una adecuada
y eficiente administración del impuesto se consagra un periodo semanal para presentar las
declaraciones tributarias correspondientes por parte de los responsables del mismo.
LA TARIFA del GMF es del cuatro por mil (4 x 1.000) y se reducirá de la siguiente manera:
ü Tres por mil (3 x 1.000) en el año 2.019
ü Dos por mil (2 x 1.000) en el año 2.020
ü Uno por mil (1 x 1.000) en el año 2.021
A partir del 1 de Enero de 2022 se derogan todas las disposiciones que contiene el estatuto
tributario relativa al GMF.
La BASE corresponde al valor total de la transacción financiera mediante el cual se disponen

los recursos.
El GMF se recauda mediante el mecanismo de retención en la fuente, en virtud del cual los
agentes retenedores se encuentran obligados a declarar y pagar las sumas retenidas. El
Gobierno Nacional ha señalado el formulario oficial para declarar las retenciones practicadas,
el cual es distinto al que utilizan los agentes de retención de renta.
El formulario para la declaración y pago del gravamen a los movimientos financieros es el

identificado con Modelo Número 410. El pago se podrá realizar en cualquier entidad
autorizada para recaudar, en forma electrónica, generando el recibo de pago en los sistemas
informáticos electrónicos de la DIAN, o en forma litográfica, utilizando el formulario 490
¨Recibo oficial de pago de impuesto nacionales¨ diligenciando el concepto 99 ¨Gravamen a
movimientos financieros¨
ACTIVIDAD A REALIZAR
Realiza ejemplos prácticos de la temática expuesta (te puedes basar en casos reales que
conozcas) teniendo en cuenta:
· Retención en la fuente de renta (un ejemplo de cada caso con su enunciado y solución)
ü Dividendos
ü Trabajadores independientes no empleados
ü Honorarios
ü Comisiones
ü Servicios
ü Arrendamientos
ü Enajenación activos fijos de personas naturales
ü Rendimientos financieros
ü Otros ingresos tributarios
· Retención en la fuente CREE (un ejemplo indicando el caso y la solución del mismo)
· Retención en la fuente IVA (tres ejemplos indicando el caso y la solución de los mismos)
· Retención en la fuente a los movimientos financieros
DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE
PAG 319 – 330
DILIGENCIAMIENTO
PAG 335 - 346
EJEMPLOS
Dividendos 167-169
Trabajadores independientes no empleados 187
Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos 189
Enajenación activos fijos 222
PAG 331
Retención en la fuente CREE 277-279
Retención en la fuente IVA 289, 293-298

Cuando se realiza el diseño creativo como la impresión de material publicitario en pancartas,
impresos, vallas, insertos, avisos o de cualquier medio que conlleve a divulgar anuncios cuyo
destinatario final sea el público, se aplica retención en la fuente por
a) Compras
b) Servicios
c) Honorarios
d) Comisiones
Una IPS está constituida como persona jurídica, especializada en servicios integrales de
laboratorio clínico, radiología o imágenes diagnósticas, en el momento de aplicar retención en
la fuente se aplicara a la tarifa de
a) 11%UNIDAD 3 – RETENCION EN LA FUENTE
CONCEPTO: La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de impuestos que

consiste en detraer de los pagos o abonos en cuenta, susceptible de generar el respectivo
tributo, una suma determinada conforme a la ley.
La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo por medio del cual se facilita,
acelera y asegura el recaudo de tributos.
Se han establecido casos en que las sumas retenidas corresponden al impuesto definitivo del
beneficiario del pago o abono en cuenta, también denominado sujeto de retención.
Ejemplos de esto es lo establecido en el artículo sexto del estatuto tributario, que prevé que
para los contribuyentes de renta y complementarios no obligados a declarar, el impuesto será
el que resulte de sumar todas las retenciones en la fuente que se les hubiese practicado en el
respectivo periodo gravable.
La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se
recaude, en lo posible, en el mismo instante o dentro del mismo ejercicio gravable en que se
cause.
Los mecanismos del recaudo anticipado han sido tan satisfactorios, que su aplicación se ha
extendido a otros tributos diferentes al impuesto de renta y complementarios. A partir de la
ley 6 de 1992 se estableció el mecanismo para efectos del impuesto de timbre nacional, y con
la ley 223 de 1995 comenzó su aplicación para el impuesto sobre las ventas de IVA. De igual
manera, el Distrito Capital y otros municipios o distritos han implementado el mecanismo para
el impuesto de industria y comercio que se cause en su jurisdicción.

También se implementó el mecanismo de la autorretención, en la cual comenzó a aplicar para

los contribuyentes del impuesto sobre la renta que cumplieran determinados requisitos.
ELEMENTOS DE LA RETENCION EN LA FUENTE
Para que surja legalmente la retención en la fuente, deben existir los siguientes elementos:
Agente retenedor: persona o entidad obligada a efectuar la retención, al realizar los pagos o
abonos en cuenta señalados en la ley.
Sujeto pasivo: persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la
retención.
Pago o abono en cuenta: determina el momento en que se entiende causada la retención,

conforme a los criterios legales.
Base de retención: es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe aplicar la tarifa
para obtener la suma a retener.
Tarifa: es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a retener.
Para el impuesto sobre las ventas, el mecanismo de retención en la fuente se encuentra

previsto en el artículo 437-1 del estatuto tributario, en el que estableció una tarifa general de
retención del 15%, otorgándole al gobierno nacional facultades para establecer porcentajes
inferiores.
Respecto al impuesto de timbre, también se faculto al Gobierno Nacional para establecer

retenciones en la fuente, de acuerdo a las tarifas establecidas en la ley.
En cuanto al gravamen a los movimientos financieros, la ley señalo que el mecanismo de

recaudo seria mediante el sistema de retenciones en la fuente, para lo cual el gobierno
Nacional se encuentra facultado para establecer los plazos y condiciones.

Para el impuesto CREE se estableció el mecanismo de autorretención como sistema
generalizado para este impuesto.
AGENTES DE RETENCION
Los agentes de retención, también llamados agentes retenedores, son las personas y/o
entidades obligadas a efectuar la retención en la fuente cuando realicen los pagos o abonos en
cuenta señalados en la ley.
La calidad de agente retenedor del impuesto sobre la renta no es extensiva al impuesto sobre
las ventas, ni al impuesto de timbre, toda vez que se trata de tributos autónomos e
independientes; claro está, una persona o entidad puede reunir las condiciones para obtener
tal calidad en los tres impuestos mencionados.
Es importante señalar que para el impuesto sobre la renta para la equidad CREE no existe la
figura de agente de retención, por cuando para este impuesto se aplica la autorretención.
Las personas naturales tendrán la calidad de agentes de retención cuando
· Sean comerciantes
· El año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT ($848.370.000) dentro de los ingresos no se tendrán en cuenta los
provenientes de ganancias ocasionales.
AGENTE AUTORRETENEDORES
La figura de la autorretención opera en el impuesto sobre la renta y consiste en que el agente

retenedor se abstiene de practicar la retención en la fuente para que sea el mismo
beneficiario del pago quien responsa por los valores sujetos a retención, en su calidad de
autorretenedor.
La calidad de agente autorretenedor se puede adquirir por dos condiciones: por resolución o
por expresa disposición legal.
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION
· Inscripción en el RUT
· Efectuar la retención siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a retención
· Presentar las declaraciones de retención en la fuente dentro de los plazos que señale el
· Suministrar a la DIAN la información relacionados a las retenciones practicadas
· Consignar las retenciones en la fuente practicadas dentro de los plazos fijados por el
· Expedir los certificados de retención en la fuente por el respectivo impuesto dentro de

los plazos establecidos legalmente
· Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores
contenidos en las declaraciones tributarias de retenciones en la fuente y la prueba de la
consignación.
La responsabilidad del agente de retención está ligada al cumplimiento de las obligaciones

tributarias – retener, declarar, consignar y certificar - Los agentes de retención son los únicos
responsables por las sumas que están obligados a retener, sin perjuicio del derecho que les
asiste de perseguir dichas sumas en cabeza del contribuyente cuando satisfaga la obligación.
Sin embargo, las sanciones o multas que les sean impuestas por el incumplimiento de los
deberes serán de la exclusiva responsabilidad del agente retenedor.
CERTIFICADO DE RETENCION EN LA FUENTE
El certificado de retención en la fuente constituye la prueba para que los contribuyentes y/o
responsables declarantes puedan descontar el anticipo o buena cuenta del impuesto a quien
tiene derecho, así como también es prueba del pago del impuesto por parte de los
contribuyentes no declarantes.
Los certificados de retención en la fuente deben expedirse de la siguiente manera:
· Impuesto de renta y complementario: Plazo máximo 18 de Marzo de 2016
ü Certificado de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en relación laboral o

legal
ü Certificado de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en relación laboral
· Impuesto sobre las ventas, IVA: debe expedirse dentro de quince (15) días calendario
siguientes al bimestre en que se practicó la retención.
· Impuesto de timbre: debe expedirse por cada causación y pago del gravamen, a más
tardar el último día del mes siguiente a aquel en el cual se causó el impuesto y debió
efectuarse la retención.
· Gravamen a los movimientos financieros: se debe expedir a más tardar el 18 de marzo de
2016
Que debe contener el certificado de retención en la fuente por conceptos diferentes a salarios
y demás pagos laborales:
Aspectos Generales Para IVA Para Timbre
ü Periodo y ciudad donde se

consignó la retención
ü Fecha de expedición del

certificado
razón social y NIT del
retenedor
ü Año gravable y ciudad ü Dirección del agente
donde se consignó la retenedor
retención
ü Apellidos y nombre o
ü Apellidos y nombres o razón social y NIT de la
razón social y NIT del persona o entidad a quien se
retenedor le practicó la retención
ü Dirección del agente ü Concepto y cuantía de la ü Descripción del
retenedor retención efectuada documento o acto sometido
al impuesto, con indicación
ü Apellidos y nombres o ü Firma del pagados o
de su fecha y cuantía
razón social y NIT de la agente retenedor
persona o entidad a quien se ü Los apellidos y nombres o
le practica la retención ü Cuando es asumida por
razón social y NIT de las
responsables del régimen
personas o entidades que
ü Monto total y concepto común por operaciones con
intervienen en el documento
del pago sujeto a retención el régimen simplificado, el
o acto
certificado debe contener
ü Concepto y cuantía de la
constancia expresa sobre la ü El valor pagado, incluido el
retención efectuada
fecha de la declaración y impuesto y las sanciones e
ü Firma del pagador o pago de la retención intereses, cuando fuera el
agente retenedor. respectiva. caso.
PAGO O ABONO EN CUENTA

La obligación de efectuar en la fuente se causa en el momento del pago o abono en cuenta, lo
que ocurra primero.
Excepciones:
ü Entidades ejecutoras del presupuesto general de la nación, operara bajo el sistema de caja
para efectos del pago de las retenciones en la fuente de impuestos nacionales, es decir se
retendrá en el momento del pago y no del abono en cuenta.
ü Sobre salarios y demás ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria,

deberá efectuarse en el momento del respectivo pago, así el agente retenedor lleve la
contabilidad por el sistema de causación.
ü La practicada a través de entidades financieras deberá hacerse en el pago,

independientemente del momento en que se haya realizado la operación.
CONCEPTOS SOMETIDOS A RETENCIÓN
ü Ingresos laborales
ü Dividendos o participaciones
Son las utilidades que reciben los socios, asociados, coparticipes o comuneros de las
sociedades limitadas o asimiladas, o los accionistas de sociedades anónimas o asimiladas en
proporción a la parte pagada del valor nominal de las acciones, cuotas o partes de interés de
cada asociado, si en el contrato no se ha previsto válidamente otra cosa.
o Sociedades que repartan dividendos o participaciones de socios con residencia en el país, se

aplica el 20% si el beneficiario es declarante, el 33% si el beneficiario es persona natural no
declarante y el 20% cuando el valor individual o acumulado de los pagos o abonos en cuenta
durante el 2016 a favor de personas naturales sea igual o superior a 1400 UVT
o Sociedades que repartan dividendos o participaciones de socios persona natural sin

residencia en el país, se aplica el 33% siempre y cuando las utilidades de repartirse estuvieren
gravadas, de lo contrario sería el 0%
o Sociedades que repartan dividendos o participaciones de socios persona jurídica no

domiciliada en el país y que perciba dividendos no atribuibles a una sucursal o establecimiento
permanente, aplica la tarifa del 33% siempre y cuando las utilidades de repartirse estuvieren
gravadas, de lo contrario sería el 0%
ü Honorarios, comisiones y/o servicios

o Honorarios: Retribución por toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona
natural o jurídica sin vinculación laboral, que se considera calificado, es decir, en el que
predomina el factor intelectual sobre el manual o material, pudiéndose enmarcar dentro de
esta definición la generalidad de las profesiones liberales, así como las que desarrollen los
técnicos, especialistas, artistas o expertos.
CONCEPTO PORCENTAJE
Persona natural 10%

Persona natural cuando los pagos o abono en

cuenta realizado durante el ejercicio gravable
por un mismo agente de retención supere el

valor de 3.300 UVT, a partir del momento en
que supere este monto 11%
Persona jurídica beneficiaria del pago o abono

en cuenta 11%
Contrato entre instituciones de educación

superior y profesores extranjeros por periodos
no superiores a 4 meses 7%




cuando del contrato desprenda ingresos que

superen en el año 3.300 UVT, , a partir del


cuando los pagos o abonos en cuenta realizados 11%
durante el ejercicio gravable superen los 3.300
UVT, a partir del momento en que supere este
monto
Contratos de consultoría de obras públicas cuya

remuneración se efectué con base en el
método del factor multiplicador 2%

una persona natural no obligada a declarar o un
consorcio o unión temporal cuyos miembros no

se encuentren obligados a presentar
declaración de renta 10%


persona natural, jurídica y demás entidades
obligadas a declarar 6%


persona natural cuando el contrato se
desprenda de ingresos superiores a 3.300 UVT 6%

una persona natural cuando los pagos o abonos
en cuenta realizados durante el ejercicio

gravable superen los 3.300 UVT, a partir del

natural del pago o abono en cuenta 10%

natural del pago o abono en cuenta cuando el
contrato sea superior a 3.300 UVT 11%

natural del pago o abono en cuenta cuando los

pagos o abonos en cuenta realizados durante el
ejercicio gravable superen los 3.300 UVT 11%

jurídica 11%
De 0 – 100 UVT = 0%
De 100 – 150 UVT = 2%

Concejales no declarantes por pagos efectuados
por cada periodo sesionado Mayor de 150 UVT = 10%
Otros honorarios de servicios de sísmica 6%

Servicio de análisis, diseño, desarrollo,
implementación, mantenimiento, ajustes,

pruebas, suministro y documentación, fases
necesarias en la elaboración de programas de
informática, sean o no personalizados, así como

el diseño de páginas web y consultoría en
programas de informática. Servicios de
licenciamiento o derecho de uso de software
prestado en territorio nacional que sean:

· Contribuyentes con residencia en

Colombia obligados a presentar declaración de
renta
3.5%
· Personas naturales residentes no
obligados a presentar declaración de renta
· Persona natural beneficiaria del pago o 10%

abono en cuenta cuando el contrato supere los
3.300 UVT
3.5%
· Persona natural beneficiaria del pago o
abono en cuenta cuando los pagos o abonos en
cuenta superen los 3.300 UVT dentro del

periodo gravable, a partir del momento en que
exceda al valor mencionado 3.5%
La retención en la fuente para TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO EMPLEADOS, se le aplica

la tarifa de retención según el concepto que corresponda al pago.
Los trabajadores podrán disminuir la base de retención en la fuente con el valor de:
· Aporte obligatorio de salud (12.5%) (POS) correspondiente al periodo que origina el pago
y de manera proporcional a cada contrato, el valor a deducir no puede ser superior al aporte
que obligatoriamente le corresponda efectuar por contrato
· Aporte obligatorio a fondos de pensión de jubilación o invalidez (16%)
· Aporte voluntario a fondos de pensión de jubilación o invalidez
· Aportes a cuentas AFC
(Los aportes obligatorios y voluntarios a fondos de pensión y a cuentas a AFC hasta una suma
que no exceda el 30% del ingreso tributario del año y hasta un máximo de 3.800 UVT por año)

La base de cotización de los aportes obligatorios a salud y pensión es del 40% del valor del
contrato facturado en forma mensualizada.

o Comisiones: Especie de mandato por el cual se encomienda a una persona que se dedica
profesionalmente a ello, la ejecución de uno o varios negocios en nombre propio, pero por
cuenta ajena. En general es toda actividad retribuida por la ejecución de una tarea de
intermediación.
CONCEPTO PORCENTAJE
Comisiones en general 10%
Comisión cuando el contrato supere los 3.300

UVT 11%
Comisiones cuando los pagos o abonos en

cuenta realizados durante el ejercicio gravable
por un mismo agente de retención superen los

3.300 UVT. Se aplica a partir del momento en
que se exceda el valor mencionado. 11%
Persona jurídica beneficiaria 11%
Las pagadas por compañías aseguradoras a

sociedades corredoras de seguros 11%
Por transacciones realizadas en bolsa 3%
En el sector financiero 11%
o Servicios: actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica sin vínculo
laboral, que contenga una obligación de hacer, en la predomina el factor manual, material o
mecánico en los que el factor intelectual no tiene relevancia. Es decir, los trabajos simples
que no corresponde al desarrollo de profesiones liberales o de especializaciones técnicas o
artísticas.
Cuantía mínima (2.017): $127.000
CONCEPTO PORCENTAJE
Persona natural no declarante 6%
Persona natural declarante, cuyos pagos sean

superiores a 4 UVT 4%

Persona natural cuando los pagos o abonos en

cuenta por un mismo agente retenedor
4%
superen los 3.300 UVT, a partir del momento
en que supere este monto
Personas jurídicas y demás contribuyentes

obligados a declarar, cuyo pago sea superior a 4
UVT 4%
Servicios integrales de salud que involucran

servicios calificados y no calificados, prestados

a un usuario a IPS, cuyo valor sea superior a 4
UVT 2%
Empresas de servicios temporales de empleo,

sobre el AIU (administración, imprevistos y
utilidad), que no podrá ser inferior al 10% del

valor del contrato y cuyo valor sea superior a 4
UVT 1%
Servicios integrales de aseo y cafetería,

prestado por una empresa de aseo, sobre el
AIU (administración, imprevistos y utilidad),

que no podrá ser inferior al 10% del valor del
contrato y cuyo valor sea superior a 4 UVT 2%
Servicios de aseo prestado por empresas de

aseo, cuyo valor sea superior a 4 UVT 2%
Servicio de vigilancia sobre el AIU

(administración, imprevistos y utilidad), que no

podrá ser inferior al 10% del valor del contrato
y cuyo valor sea superior a 4 UVT 2%
Servicio de transporte nacional
· De Carga terrestre, marítima o aérea 1%
· De pasajeros aéreo o marítimo 1%
Servicio de transporte internacional
· De Carga terrestre 1%
· De carga aérea o marítima (prestado por

empresas sin domicilio en el país) Para
5%
empresas colombianas el pago no está
sometido a retención.
· De pasajeros aérea o marítima (prestado 5%
por empresas sin domicilio en el país) Para
empresas colombianas el pago no está
sometido a retención.
La base para aplicar la tarifa del 1% = $127.000
(4UVT)
La base para aplicar la tarifa del 3.5% =

$860.000 (27 UVT)
UVT 2.017 = $31.859
De radio, prensa y televisión * 0%
* El servicio de publicidad que se presta a través de dichos medios estar sometido a la tarifa
correspondiente a honorarios todas vez que es un servicio especializado – cualificado que
requiere de medios idóneos para transmitir al público el mensaje que lleva implícito, sea este
comercial o no, ya que en uno y otro caso, se contrata para pasar a través de un medio
especifico el mensaje, ya sea en una página web, radio, prensa o televisión.
Con relación a los servicios que involucren más de un concepto, si es posible identificar cada
uno de ellos, se aplicara las tarifas correspondientes; de lo contrario se establecerá cuál de los
conceptos predomina y se determinara una sola base gravable
Cuando una empresa realice actividades de impresión, la tarifa de retención en la fuente que
se debe aplicar corresponde a la de compras o la de servicios; en el primer caso, la tarifa será
del 2.5% mientras que en el segundo caso la tarifa será del 4% o del 6%. Si la empresa
suministra la materia prima se trata de una compra, pero cuando el cliente o quien ordena el
servicio es quien suministra la materia prima, hablaremos de un servicio.
Para servicios de restaurante, hotel y hospedaje, la tarifa será del 3.5% siempre y cuando el
pago o abono en cuenta sea efectuado en forma directa por una persona jurídica, una
sociedad de hecho o una entidad o
persona natural que tenga calidad de agente retenedor
Los pagos por concepto de servicios de correo y mensajería en tanto que son una modalidad
de transporte de carga, estarán sometidos al 1%
ü Arrendamientos
CONCEPTO PORCENTAJE
Bienes diferentes a bienes raíces 4%
Bienes raíces, cuyo valor supere los 27 UVT 3.5%
Maquinaria para construcción, mantenimiento

o reparación de obras civiles en desarrollo de

contratos que hayan sido objeto de licitaciones
públicas internacionales 2%

Cuando la empresa paga arrendamiento por un auto a un empleado para funciones propias de
la empresa, se hará retención en la fuente por concepto de bienes muebles, pero si es para el
desempeño de labores del trabajador, ese arrendamiento hace parte del salario.
ü Rendimientos financieros: intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y en

general, lo correspondiente a rendimientos de capital o a diferencias entre valor presente y
valor futuro de este, cualesquiera sean las condiciones o nominaciones que se determinen
para el efecto.
CONCEPTO PORCENTAJE
Rendimientos financieros en general y de

cuentas de ahorro diferentes de UVR, se hace
retención sobre el 70% del respectivo pago o

abono en cuenta cuando el rendimiento diario
sea de 0.055 UVT o mas 10%
De títulos con descuento y/o intereses

anticipados 4%
De valores de cesión de títulos de capitalización

o participación de utilidades en seguros de vida,
se hace retención sobre el 70% del respectivo

pago o abono en cuenta cuando el interés diario
sea igual o superior de 0.035 UVT 10%
Rendimientos que paguen o abonen en cuenta

de los fondos mutuos de inversión, se hace

retención sobre el 70% del rendimiento
financiero mensual igual o superior a 8 UVT 10%
De intereses pagados por entidades sometidas

al control y vigilancia de Dansocial

(antiguamente Dancoop), por el valor total de
interese diarios de 0.055 UVT o mas 10% del 70%
Provenientes de títulos emitidos por la

Superfinanciera o títulos emitidos en desarrollo

de operaciones de deuda pública, cuyo periodo
de redención no sea inferior a 5 años 4%
Otros rendimientos financieros 2.5%, 15%, 5%, 7%

ü Enajenación de activos fijos de personas naturales: traspasar o trasmitir a otro el dominio o

derecho de un bien corporal mueble o inmueble y los incorporales que no se enajenan dentro
del giro ordinario de los negocios del contribuyente.

La enajenación puede ser a título gratuito o título oneroso; en el primer caso, se considera una
donación puesto que la persona efectuará la trasmisión del dominio de forma gratuita e
irrevocable a otra que la acepta, en este caso no se debe efectuar retención en la fuente; en el
segundo caso la persona trasfiere el dominio y recibe una remuneración en dinero o especie,
como la dación de pago, en este caso si aplica la retención en la fuente.
La tarifa es del 1% sobre el 100% del valor de la enajenación del activo fijo. La compraventa o
hipoteca de una vivienda de interés social no está sujeta a retención en la fuente.
Si se enajena casa o apartamento de habitación, adquirido con anterioridad al 1 de Enero de

1987, el porcentaje de retención en la fuente disminuye así:
100
% Si fue adquirido antes del 1 de Enero de 1978
La retención en la fuente debe practicarse sobre el precio de enajenación del bien,

independientemente de que haya o no utilidad. Por regla general, el precio de enajenación es
el valor comercial realizado en dinero o en especie.
Se tiene por valor comercial el señalado por las partes, siempre que no difiera notoriamente
del precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en la fecha de su enajenación.
Si se trata de bienes raíces no se aceptara un precio inferior al costo, al avalúo catastral, ni al

auto avalúo para fines del impuesto predial unificado.
Cuando un vehículo sea activo de una empresa y se enajene se aplicara la tarifa del 1%. En la
venta de cupos de transporte se aplicara el 1% si el cupo constituye activo fijo, de lo contrario
la tarifa será del 2.5% (otros ingresos tributarios). En la venta del derecho de chatarrización o
desvinculación de un vehículo de transporte público se aplica la tarifa de otros ingresos
tributarios
ü Loterías, rifas, apuestas y similares
CONCEPTO PORCENTAJE
Loterías, rifas, apuestas y similares, cuyo valor

sea superior a 48 UVT 20%
Premios de apuestas y concursos hípicos o

caninos, cuyo valor sea superior a 410 UVT 20%
Premios obtenidos por el propietario del

caballo o can 10%
Colocación independiente de juegos de suerte

y azar, cuyo valor sea superior a 5 UVT 3%
ü Pagos al exterior: pagos realizados cuyos beneficiarios son residentes o se encuentran

domiciliados en el exterior, identificando si constituye un ingreso de fuente nacional
colombiana para el beneficiario y de igual forma si el país de residencia del beneficiario ha
suscrito con Colombia un convenio para evitar la doble imposición. Dentro de algunos pagos
del exterior tenemos:
CONCEPTO PORCENTAJE
Intereses, comisiones, honorarios, regalías,

arrendamientos, compensaciones por servicios
personales o explotación industrial o know how 15%
Rendimientos financieros realizados a personas

no domiciliadas en el país, originados en
créditos obtenidos en el exterior por un
término igual o superior a 1 año, o por
intereses o costos financieros del canon de
arrendamientos originados de leasing con

empresas extranjeras sin domicilio en
Colombia. 15% o 34%
Contratos de leasing sobre naves, helicópteros

y/o aerodinos con empresas extranjeras sin
domicilio en Colombia 1%
Rendimientos financieros o intereses realizados

a personas no residentes o no domiciliadas en
el país, originados en créditos o valores de
contenido crediticio por un término igual o

superior a 8 años destinados a financiación de
proyectos de infraestructura 5%
Consultorías, servicios técnicos y asistencia

técnica que se presten dentro o fuera del país. 15%
Cualquier otro concepto que constituya ingreso

gravado 34%
Contratos entre instituciones de educación

superior legalmente constituidas y profesores
extranjeros sin residencia en el país,

contratados por periodos no superiores a 182
días 7%
Explotación de películas cinematográficas 15%
Explotación de programas de computador 33%
Contratos llave en mano y demás contratos de

confección de obra material 1%
Arrendamiento de maquinaria para

construcción, mantenimiento o reparación de
obras civiles 2%
Servicios de transporte aéreo o marítimo

internacional 5%
Pagos a extranjeros no residentes que presten

servicios artísticos en espectáculos públicos de
las artes escénicas 8%
Otros pagos o abonos en cuenta 15%
Ganancias ocasionales 10%
Prima cedida por reaseguros 1%
Administración o dirección de que trata el

artículo 124 del estatuto tributario 15%
Utilidad obtenida por Inversión de capital

extranjero de portafolio 14% o 25%
ü Otros ingresos tributarios distintos de los anteriores:

Todos aquellos pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para
quien lo recibe, que efectúe personas jurídicas y sociedades de hecho y que no tenga una
tarifa especial de retención, deberán someterse a una retención del 2.5% sobre el valor total
del pago o abono en cuenta.
El gobierno nacional puede crear tarifas de retenciones por conceptos de otros ingresos
tributarios hasta un porcentaje máximo del 4.5%
CONCEPTO PORCENTAJE
Venta de cupos de transporte si el cupo no

constituye activo fijo 2.5%
El derecho de chatarrización o desvinculación

de un vehículo de transporte publico 2.5%
Servicio de restaurante, hotel y hospedaje,

Transporte fluvial 3.5%

Compras cuando el beneficiario es declarante
de renta 2.5%

Compras cuando el beneficiario no es
declarante de renta 3.5%
Adquisición de productos agropecuarios sin

procesamiento industrial, cuando el valor sea
de 92 UVT o mas 1.5%
Compras de café pergamino, cuando el valor

sea de 160 UVT o mas 0.5%
Compras de combustibles derivados del

petróleo 0.1%
Arrendamiento de bienes inmuebles, cuando el

valor sea de 27 UVT o mas 3.5%
Adquisición de vehículos, cuando el valor sea

de 27 UVT o mas 1%
Contratos de construcción o urbanización,

cuando el valor sea de 27 UVT o mas 2%

valor sea hasta 20.000 UVT 1%

uso sea distinto de vivienda de habitación,
Ingresos por venta de bienes o servicios con

tarjetas de crédito o débito, antes de descontar

la comisión de la emisora y el impuesto sobre
las ventas 1.5%
Restaurante, hotel y hospedaje cuando el valor

Ingresos tributarios por ventas provenientes de

actividades industriales y de mercadeo, cuando
el valor sea superior a 27 UVT 2.5%

beneficiario sea un declarante y cuyo valor sea
superior a 27 UVT 4%

beneficiario sea un no declarante y cuyo valor
Compra de oro 1%

RENTAS EXENTAS
Son rentas que por expresa disposición legal no están gravadas con el impuesto sobre la renta
y complementarios, las cuales se deben restar de la renta líquida, para obtener la renta
gravable.
RETENCION EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Con la entrada en vigencia de la ley 223 de 1995, el sistema de retención en la fuente fue
implementado para facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas.
La retención en la fuente del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios
gravados, se causa en el momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero; con
excepción de las entidades ejecutoras del presupuesto general de la Nación, que para efectos
de la retención en la fuente opera bajo el sistema de caja.

Obligaciones Especiales
· Practica la retención del impuesto sobre las ventas, teniendo en cuenta la calidad de las
partes que intervengan en la operación y aplicando el porcentaje correspondiente
· Declara mensualmente el impuesto sobre las ventas retenido dentro de los plazos que
anualmente señale el gobierno nacional, haciendo uso de los formularios correspondientes
· Pagar dentro de los plazos fijados. Si la declaración de retención en la fuente se presenta

sin pago total no producirá efecto legal alguno
· Expedir el certificado de retención por IVA dentro de los 15 días calendario siguientes al
bimestre en que se practicó, la retención efectuada.
· Expedir al proveedor un documento equivalente a la factura, cuando se trate de un

responsable del régimen común que adquiera bienes o servicios de persona naturales no
comerciantes o inscritas en el régimen simplificado.
· Elaborar una nota de contabilidad como soporte del registro de la transacción y de la

retención en la fuente efectuada
· Indicar la calidad de agente retenedor del IVA, como requisito de las facturas de venta
Casos en que se efectúa retención en la fuente de IVA
Agente
de
Retenció No
n Entidad Entidad Grandes Entidades Respon respons
es es Grandes contribu emisoras de Respon sables ables

Estatal estatal Contribu yentes tarjetas de sables del residen
Sujeto es es no yentes no crédito y del régime tes o
Pasivo respons respons responsa responsa débito y sus régime n domicili
(Vended ables ables bles del bles del asociacione n simplifi ados en
or) del IVA del IVA IVA IVA s común cado el país
Entidade
s No No No No No No No
Estatales retiene retiene retiene retiene No retiene retiene retiene retiene
Grandes
Contribu No No No No No No No
yentes retiene retiene retiene retiene No retiene retiene retiene retiene
Respons Retiene Retiene Retiene

ables del a la a la Retiene a a la Retiene a la
Régimen tarifa tarifa la tarifa tarifa del tarifa del No No No
Común del 15% del 15% del 15% 15% 15% retiene retiene retiene
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Simplific
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Otras
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CUANTIAS MINIMAS NO SOMETIDAS A RETENCION EN LA FUENTE POR IVA
El agente retenedor NO tiene la opción de practicar retención en la fuente por IVA por debajo
de las cuantías mínimas, situación que si se presenta en la retención en la fuente en el
impuesto a la renta.
· Prestación de servicios a los pagos o abonos en cuenta cuyo valor individual sea inferior
al equivalente de 4 UVT $127.000.
· Cuando se trate de compras de bienes gravados a los pagos o abono en cuenta cuya
cuantía de la operación sea inferior al equivalente de 27 UVT $860.000.
Para establecer los montos mínimos de los pagos o abonos en cuenta antes indicados se
consideran individualmente las operaciones, sin que proceda la acumulación, así se realicen
varias compras a un mismo vendedor en una misma fecha.
RETENCION EN EL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
Gravamen a movimientos financieros: impuesto del orden nacional, por cuanto su ámbito de
aplicación es todo el territorio nacional y el titular de la deuda tributaria es la nación. Es
un impuesto indirecto, porque entre el sujeto pasivo que es quien asume la carga económica y
el sujeto activo que es la nación, media un intermediario que es el responsable del pago
efectivo del tributo.

El GMF fue creado a partir del 1 de Enero de 2001, a cargo de los usuarios del sistema
financiero y de las entidades que lo conforman, el impuesto se recauda a través del
mecanismo de retención en la fuente.
El GMF es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que se produzca la

disposición de recursos objeto de la transacción financiera ya sea por abono, pago en efectivo
o expedición de cheques de gerencia, salvo cuando este último se expida con cargo a recursos
de cuenta corriente o de ahorros y sea la misma entidad de crédito que expida el cheque de
gerencia.
El impuesto SE CAUSA por cada operación sujeta al mismo, pero para efectos de una adecuada
y eficiente administración del impuesto se consagra un periodo semanal para presentar las
declaraciones tributarias correspondientes por parte de los responsables del mismo.
LA TARIFA del GMF es del cuatro por mil (4 x 1.000)
La BASE corresponde al valor total de la transacción financiera mediante el cual se disponen

los recursos.
El GMF se recauda mediante el mecanismo de retención en la fuente, en virtud del cual los
agentes retenedores se encuentran obligados a declarar y pagar las sumas retenidas. El
Gobierno Nacional ha señalado el formulario oficial para declarar las retenciones practicadas,
el cual es distinto al que utilizan los agentes de retención de renta.
El formulario para la declaración y pago del gravamen a los movimientos financieros es el

identificado con Modelo Número 410. El pago se podrá realizar en cualquier entidad
autorizada para recaudar, en forma electrónica, generando el recibo de pago en los sistemas
informáticos electrónicos de la DIAN, o en forma litográfica, utilizando el formulario 490
¨Recibo oficial de pago de impuesto nacionales¨ diligenciando el concepto 99 ¨Gravamen a
movimientos financieros¨
ACTIVIDAD A REALIZAR - TALLER 2
1. Realiza un mapa mental de los elementos esenciales del impuesto del iva y de retencion en
la fuente

Unidad 3

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Unidad 3 - Retencion en la Fuente

UNIDAD 3 – RETENCION EN LA FUENTE

CONCEPTO: La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de impuestos que

También se implementó el mecanismo de la autorretención, en la cual comenzó a aplicar para

ELEMENTOS DE LA RETENCION EN LA FUENTE

Pago o abono en cuenta: determina el momento en que se entiende causada la retención,

Para el impuesto sobre las ventas, el mecanismo de retención en la fuente se encuentra

Respecto al impuesto de timbre, también se faculto al Gobierno Nacional para establecer

En cuanto al gravamen a los movimientos financieros, la ley señalo que el mecanismo de

Para el impuesto CREE se estableció el mecanismo de autorretención como sistema

Las personas naturales tendrán la calidad de agentes de retención cuando

La figura de la autorretención opera en el impuesto sobre la renta y consiste en que el agente

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION

· Suministrar a la DIAN la información relacionados a las retenciones practicadas

· Expedir los certificados de retención en la fuente por el respectivo impuesto dentro de

La responsabilidad del agente de retención está ligada al cumplimiento de las obligaciones

CERTIFICADO DE RETENCION EN LA FUENTE

Los certificados de retención en la fuente deben expedirse de la siguiente manera:

· Impuesto de renta y complementario: Plazo máximo 17 de Marzo de 2017

ü Certificado de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en relación laboral o

ü Certificado de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en relación laboral

· Gravamen a los movimientos financieros: se debe expedir a más tardar el 17 de marzo de

Aspectos Generales Para IVA Para Timbre

ü Año gravable y ciudad ü Periodo y ciudad donde se ü Descripción del

razón social y NIT del ü Dirección del agente

ü Dirección del agente ü Apellidos y nombre o

PAGO O ABONO EN CUENTA

La obligación de efectuar en la fuente se causa en el momento del pago o abono en cuenta, lo

ü Sobre salarios y demás ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria,

ü La practicada a través de entidades financieras deberá hacerse en el pago,

CONCEPTOS SOMETIDOS A RETENCIÓN

La transferencia de utilidades que corresponda a rentas y ganancias ocasionales de fuente

Se excluye de este tratamiento tributario las utilidades de fondos de pensiones de jubilación e

o No declarante: 33%

> 600 1.000 5% (Dividendos inferiores a 600 UVT) x 5%

(Dividendos inferiores a 1.000 UVT) x 10% +

ü Honorarios, comisiones y/o servicios

Persona natural 10%

Persona natural cuando el contrato se

Persona natural cuando los pagos o abono en

Persona jurídica beneficiaria del pago o abono

Contrato entre instituciones de educación

Contrato de construcción de obra material de

Contrato de construcción de obra material de

Contrato de construcción de obra material de

Contrato de construcción de obra material de

Contratos de consultoría de obras públicas cuya

Contratos de consultoría en ingeniería de

Contratos de consultoría en ingeniería de

Contratos de consultoría en ingeniería de

Contratos de consultoría en ingeniería de

Demás contratos de consultoría de una persona

Demás contratos de consultoría de una persona

Demás contratos de consultoría de una persona

Demás contratos de consultoría de una persona

De 100 – 150 UVT = 2%

Otros honorarios de servicios de sísmica 6%

Servicio de análisis, diseño, desarrollo,

· Contribuyentes con residencia en

· Persona natural beneficiaria del pago o 10%

Comisiones en general 10%

Comisión cuando el contrato supere los 3.300 11%

Comisiones cuando los pagos o abonos en

Persona jurídica beneficiaria 11%