Investigación

1. ¿Qué es la retención en la fuente?

Es el simple cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de
renta, a las ventas o de industria y comercio.
Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,
necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente que lo genera
(compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte del impuesto.

El estado recauda el impuesto en la misma fuente del impuesto, en la operación económica

donde se origina ese impuesto, y por eso se llama retención en la fuente, en la fuente del
impuesto.
2. Obligaciones de un agente retenedor
 Obligación de retener: Naturalmente que todo agente retenedor debe practicar la
retención en la fuente cuando haya lugar a ello, toda vez que esa es su razón de
existir. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retención, como el
concepto a retener, lo mismo que las bases y tarifas.
 Declarar las retenciones: Todo agente de retención está en la obligación de declarar
las retenciones que haya practicado. La declaración de retención es mensual, pero en
lo casos en que no se hayan practicado retenciones en el mes, no es obligatorio
presentar la declaración de retención en ceros. La obligación de presentar la
declaración de retención en la fuente comienza cuando el agente de retención inicia
actividades, no a partir de la fecha de inscripción en la Rut, en caso que esta sea
anterior a la fecha de inicio de actividades.
 Consignar las retenciones: El agente retenedor está en la obligación de consignar
oportunamente los valores retenidos. Si no lo hace, su declaración se considera
ineficaz como se explica en el siguiente artículo. Adicionalmente, el hecho de no pagar
oportunamente las retenciones practicadas, es considerado un delito penal por la
legislación colombiana, castigado hasta con 108 meses de cárcel. Este delito se
conoce como omisión de agente de retención.
 Expedir certificados: Los agentes de retención están obligados a expedir los
respectivos certificados de retención a los sujetos pasivos a quienes se les haya
retenido. El certificado debe ser expedido dentro de los plazos fijados por el gobierno
nacional, pues de no hacerse el agente de retención en la fuente se expone a ser
sancionado por la Dian.
3. ¿Quién es el sujeto pasivo activo y el hecho generador?
 El sujeto pasivo (deudor) surge en un vínculo jurídico entre dos partes (como puede ser
un contrato) en contraposición a la figura del sujeto activo (coincide con la figura del
acreedor) que será la persona que tiene derecho a exigir el cumplimiento de la
obligación al sujeto pasivo.
 El hecho generador del impuesto es quizás el elemento principal del tributo, pues de su
ocurrencia surge la obligación de pagarlo.
El impuesto nace con el hecho generador, pues, valga la redundancia, el hecho
generador genera el impuesto.
 Por ejemplo, el hecho generado del impuesto a la renta es la obtención de un ingreso
susceptible de incrementar el patrimonio.
El impuesto de renta por ejemplo es del 30% de la renta líquida, pero si el
contribuyente no tiene ingresos, pues no tendrá renta líquida y por consiguiente no
debe pagar impuesto, ya que este nunca nació.
En el caso del impuesto a las ventas el hecho generador es realizar una venta gravada
con IVA, de modo que si no se hace ninguna venta no se genera el IVA y no se debe
pagar.
Sin el hecho generador no hace el impuesto, no puede existir, puesto que el impuesto
es la consecuencia del hecho generador.
Se refiere al momento o acto en que se concreta el hecho generador que origina la
obligación tributaria. Se contrapone al término exigibilidad, que corresponde al
momento o fecha límite para el cumplimiento de la obligación tributaria y a partir del
cual se generan consecuencias pecuniarias por su incumplimiento como son el cobro
de intereses y sanciones adicionales al monto de los tributos causados. Entre el
momento de causación y el de exigibilidad del tributo se da el periodo habilitado para el
cumplimiento oportuno de las obligaciones.

4. Retención en la fuente 2022