ACTIVIDAD 5

ENSAYO RETENCION EN LA FUENTE

MENDOZA SANABRIA SERGIO DHAMIAN

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

CONTADURIA PUBLICA VIRTUAL
TRIBUTARIA I
2021
 ACTIVIDAD 5
ENSAYO RETENCION EN LA FUENTE

MENDOZA SANABRIA SERGIO DHAMIAN

URREA SARMIENTO JUAN

DOCENTE

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

CONTADURIA PÚBLICA VIRTUAL
TRIBUTARIA I
2021
 Actividad 5. Ensayo retención en la fuente

Para entrar en materia, se deduce que básicamente la retención en la fuente es un recaudo

anticipado de un impuesto, bien sea por concepto de renta, ventas (IVA) o no menos
importante por concepto de industria y comercio, además, como bien sabemos, en los
impuestos se aplica un principio de periodicidad, ya sea de forma mensual, bimensual entre
otros, por lo que el estado, necesitado de dinero diariamente recurre a la retención en la
fuente sobre el valor bruto de la compra del bien o prestación del servicio involucrado en la
operación comercial , y de esa forma recauda anticipadamente parte del impuesto,
beneficiando así también a los contribuyentes, puesto que es un alivio económico para este
sabiendo que puede provisionar el pago del impuesto en lo que corre del año gravable sin
tener que pagar grandes sumas de dinero al finalizar el año. Por consiguiente, en medio de
la retención en la fuente, tributariamente se ven involucrados unos elementos básicos como
el sujeto pasivo, base, tarifa, conceptos, sin dejar a un lado las respectivas disposiciones que
se tienen.

Ahora bien, los elementos correspondientes a la retención en la fuente nos ayudan a

concretar de manera acertada y veraz la definición de retefuente, para lo cual los elementos
son: en primer lugar, está el sujeto pasivo, pues es quien realiza la venta o presta el servicio
que genera el ingreso, y por tanto es quien debe pagar el impuesto correspondiente de
forma anticipada. Sin embargo, es necesario tener en cuenta que este sujeto no es cualquier
persona natural o jurídica que venda o preste servicios, por ejemplo, un sujeto pasivo que
pertenezca al régimen simple de tributación no está obligado a pagar este impuesto de
manera anticipada, por tanto, a este tipo de sujeto se le será pagado el valor de la operación
comercial a un 100%. Ahora bien, un segundo elemento a presentar aquí es el agente de
retención pues esta es la persona o empresa que practica la retención, siendo así. quien
realiza el pago, consecuentemente actuando como recaudador del impuesto mediante la
retención en la fuente, pues como decía anteriormente, cuando hace el pago al proveedor no
le entrega el 100% del valor de la operación, debido a que debe retenerle un porcentaje con
destino a las arcas del estado. Cabe destacar que saber la clasificación de los agentes de
retención es un factor básico para aplicar la retención de manera correcta, pues estos
antiguamente se clasificaban régimen simplificado (personas naturales no declarantes no
responsables de IVA), régimen común (dentro de este se encuentran las personas jurídicas
responsables de IVA, teniendo su clasificación en régimen común, gran contribuyente y
gran contribuyente auto retenedor). Sin embargo, actualmente simplemente se clasifican en
responsables y no responsables de IVA. Sabiendo que, mediante la libre acción de ejercer
una venta, vamos definiendo los elementos de la retención en la fuente, en un tercer lugar
se ubica lo que es el concepto de retención a efectuar, el cual se define como el nombre
sinónimo al hecho económico realizado que genera la retención porque está sometida. Por
ejemplo, si hacemos una compra, hablamos de la retención en la fuente por compras, y si
contratamos a alguien para que nos preste un servicio, hablamos entonces de la retención en
la fuente por servicios. Ahora bien, en cuanto a la legislación contable y tributaria, cada
impuesto, retención, tasa y demás debe tener una tarifa, que para este caso la tarifa de
retención es el porcentaje que se le aplica a la base sujeta a retención para determinar el
monto o valor que se ha de retener. La tarifa difiere según el concepto y son valores que el
gobierno a determinado previamente. Si tenemos una tarifa, por obvias razones debemos
tener una base sobre la cual aplicar la determinada retención, por esta razón la base de
retención es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retención, es decir, el porcentaje
correspondiente. Por ejemplo, si el valor de la compra es de $980.000, esa será la base, pero
hay casos particulares en que la base se depura, de manera que esa base resulta inferior al
valor de la operación por cuanto de ella se deben detraer ciertos conceptos y valores. Para
complementar, hay ciertos conceptos que tienen bases mínimas de manera que si el valor de
la operación no alcanza ese monto mínimo no se aplica retención.
En disposición a lo que reglamenta el gobierno, se tiene la retención en la fuente con sus
elementos, sin olvidar que también se presentan las respectivas disposiciones, disposiciones
las cuales parten de unas obligaciones de la retención en la fuente que parten de manera
general del efectuar la retención como tal, puesto que según el artículo 375 del estatuto
tributario “Están obligados a efectuar la retención o percepción del tributo, los agentes de
retención que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por
expresa disposición legal, efectuar dicha retención o percepción”. Otra obligación es la de
declarar los valores que se retienen, la cual está definida según el artículo 382 del estatuto
tributario soportándola así: “Los agentes de retención en la fuente deberán presentar
declaración mensual de las retenciones que debieron efectuar durante el respectivo mes, de
conformidad con lo establecido en los artículos 604 al 606, inclusive.” Consecuentemente,
es obligación del agente retenedor pagar o consignar los valores retenidos teniendo en cuenta
los valores declarados de tal manera como lo reglamenta el artículo 376 del estatuto
tributario. “Las personas o entidades obligadas a hacer la retención, deberán consignar el
valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale el Gobierno
Nacional”. Cuando se practican retenciones es necesario certificar los valores retenidos a los
proveedores y asalariados (empleados) para que ellos también puedan hacer su proceso de
declaración de obligaciones tributarias ante la DIAN , esto soportado jurídicamente en el
artículo 381 del estatuto tributario para certificados por conceptos diferentes al de salario: “
Cuando se trate de conceptos de retención diferentes de los originados en la relación laboral,
o legal y reglamentaria, los agentes retenedores deberán expedir anualmente un certificado
de retenciones que contendrá:

a. Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.

b. Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor.

c. Dirección del agente retenedor.

d. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó

la retención.

e. Monto total y concepto del pago sujeto a retención

f. Concepto y cuantía de la retención efectuada.

g. La firma del pagador o agente retenedor.

A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago, el retenedor expedirá un certificado

por cada retención efectuada, el cual deberá contener las mismas especificaciones del
certificado anual.” Para certificados por conceptos de salarios se tiene el artículo 378 del
estatuto tributario: “Los agentes de retención en la fuente deberán expedir anualmente a los
asalariados, un Certificado de Ingresos y Retenciones correspondiente al año gravable
inmediatamente anterior, según el formato que prescriba la Dirección General de Impuestos
Nacionales”, además, no menos importante, es diferente un certificado de retenciones
practicadas a un certificado de ingresos y retenciones, para lo cual el estatuto tributario lo
reglamenta mediante el artículo 379 del estatuto tributario estableciendo los requisitos y
orden de este certificado de ingresos y retenciones. Adicionalmente, la anterior obligación
de certificar da cabida a que el agente retenedor tenga que responder por los valores dejados
de retener ante la entidad competente (mirar declaración de retefuente). Ahora bien, para
tema de tarifas de retención se dispone de la tabla de retención en la fuente, la cual es
primordial en la práctica de esta retención, la cual se anexa al final (la presente tabla no se
tiene en cuenta dentro de las hojas mínimas que se piden para el ensayo en la guía del
entregable)

Finalmente, para concluir, se puede decir que la retención en la fuente es un mecanismo

eficiente y factible para el recaudo de impuestos a título de renta, IVA e ICA, el cual ha
facilitado bastante tanto el pago para el sujeto pasivo como para el estado financiarse
rápidamente y así responder a tiempo con los gastos públicos que son requeridos por el
pueblo colombiano. Además, para nosotros como futuros contadores es un tema el cual es
muy importante tenerlo en claro debido a que diariamente nos enfrentamos con la causación
de facturas, causación de cuentas de cobro por medio de documentos soportes, para lo cual
debemos tener claridad sobre la retención a aplicar sabiendo que la estamos aplicando tal y
como lo reglamenta la normatividad vigente, que en nuestro caso sería el estatuto tributario
teniendo en cuenta los diferentes agentes de retención, los tipos de contribuyentes, los
elementos de la retención en la fuente como tal, las obligaciones que tiene los agentes
retenedores, pues solo así, conociendo todos estos importantes detalles, aportaremos a que
las empresas puedan cumplir con sus obligaciones de rete fuente de manera veraz, clara,
eficaz y eficiente .
 Base Base Porcentajes
Conceptos de retención mínima mínima en de
en UVT pesos retención

Compras generales (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%

Compras generales (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%

Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%

Compras de bienes o productos agrícolas o

92 $ 3.340.000 1,50%
pecuarios sin procesamiento industrial

Compras de bienes o productos agrícolas o

pecuarios con procesamiento industrial 27 $ 980.000 2,50%
(declarantes)

Compras de bienes o productos agrícolas o

pecuarios con procesamiento industrial (no 27 $ 980.000 3,50%
declarantes)

Compras de café pergamino o cereza 160 $ 5.809.000 0,50%

Compras de combustibles derivados del

0 100% 0,10%
petróleo

Enajenación de activos fijos de personas

naturales (notarías y tránsito son agentes 0 100% 1%
retenedores)

Compras de vehicles 0 100% 1%

Compras de bienes raíces cuya destinación y

0 100% 1%
uso sea vivienda de habitación (por las
primeras 20.000 UVT, es decir hasta
$732.160.000)

Compras de bienes raíces cuya destinación y

uso sea vivienda de habitación (exceso de las $
20.000 2,50%
primeras 20.000 UVT, es decir superior a 726.160.000
$732.160,000)

Compras de bienes raíces cuya destinación y

0 100% 2,50%
uso sea distinto a vivienda de habitación

Servicios generales (declarantes) 4 $ 145.000 4%

Servicios generales (no declarantes) 4 $ 145.000 6%

Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 $ 980.000 4%

Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%

Servicios de transporte de carga 4 $ 145.000 1%

Servicios de transporte nacional de pasajeros

27 $ 980.000 3,50%
por vía terrestre (declarantes)

Servicios de transporte nacional de pasajeros

27 $ 980.000 3,50%
por vía terrestre (no declarantes)

Servicios de transporte nacional de pasajeros

4 $ 145.000 1%
por vía aérea o marítima

Servicios prestados por empresas de servicios

4 $ 145.000 1%
temporales (sobre AIU)

Servicios prestados por empresas de vigilancia

4 $ 145.000 2%
y aseo (sobre AIU)
Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 $ 145.000 2%

Servicios de hoteles y restaurantes

4 $ 145.000 3,50%
(declarantes)

Servicios de hoteles y restaurantes (no

4 $ 145.000 3,50%
declarantes)

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Arrendamiento de bienes inmuebles

27 $ 980.000 3,50%
(declarantes)

Arrendamiento de bienes inmuebles (no

27 $ 980.000 3,50%
declarantes)

Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%

Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%

Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%

Honorarios y comisiones pagados a personas

naturales que suscriban contratos por más de
3.300 Uvt o que la sumatoria de los pagos o 0 100% 11%
abonos en cuenta durante el año gravable
superen 3.300 UVT ($117.503.000)

Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

Servicios de licenciamiento o derecho de uso

0 100% 3,50%
de software

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

Rendimientos financieros provenientes de
0 100% 4%
títulos de renta fija

Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.743.000 20%

Retención en colocación independiente de

5 182.000 3%
juegos de suerte y azar

Contratos de construcción y urbanización. 27 100% 2%

RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

intereses, comisiones, honorarios, regalías,
arrendamientos, compensaciones por servicios
personales, o explotación de toda especie de
propiedad industrial o del know-how, 0 100% 20%
prestación de servicios, beneficios o regalías
provenientes de la propiedad literaria, artística
y científica, explotación de películas
cinematográficas y explotación de software.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

consultorías, servicios técnicos y de asistencia
0 100% 20%
técnica, prestados por personas no residentes o
no domiciliadas en Colombia,

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

rendimientos financieros, realizados a personas
no residentes o no domiciliadas en el país,
0 100% 15%
originados en créditos obtenidos en el exterior
por término igual o superior a un (1) año o por
concepto de intereses o costos financieros del
canon de arrendamiento originados en
contratos de leasing que se celebre
directamente o a través de compañías de
leasing con empresas extranjeras sin domicilio
en Colombia,

Pagos o abonos en cuenta, originados en

contratos de leasing sobre naves, helicópteros
y/o aerodinos, así como sus partes que se
0 100% 1%
celebren directamente o a través de compañías
de leasing, con empresas extranjeras sin
domicilio en Colombia.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

rendimientos financieros o intereses, realizados
a personas no residentes o no domiciliadas en
el país, originados en créditos o valores de
contenido crediticio, por término igual o 0 100% 5%
superior a ocho (8) años, destinados a la
financiación de proyectos de infraestructura
bajo el esquema de Asociaciones Público-
Privadas en el marco de la Ley 1508 de 2012.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

prima cedida por reaseguros realizados a
0 100% 1%
personas no residentes o no domiciliadas en el
país.

Pagos o abono en cuenta por concepto de

administración o dirección de que trata el 0 100% 33%
artículo 124 del estatuto tributario, realizados a
 personas no residentes o no domiciliadas en el
país.

Bibliografía

 Gerencie.com (2017, nov, 5). Retención en la fuente. Gerencie.com [Entrada de

blog]. Recuperado de https://www.gerencie.com/que-es-la-retencion-en-la-
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 Contabilízalo (2017). Que es Retención en la Fuente. Contabilízalo. Recuperado

de https://www.contabilizalo.com/que-es-retencion-en-la-fuente

 encolombia.com (1998). Título II. Obligaciones del Agente Retenedor. Recuperado

de https://encolombia.com/derecho/leyes/estatuto-tributario/obligaciones-agente-
retenedor/
 Tabla de retención en la Fuente 2021 Gerencie.com
https://www.gerencie.com/tabla-de-retencion-en-la-fuente-2021.html