Relacionado a la retención en la fuente diferente de salarios, investigar lo siguiente:

1. Concepto y elementos (sujeto activo y pasivo, base gravable, tarifas, conceptos

sometidos a retención)

Retención en la fuente ¿Qué es?

Por Gerencie.com 5 marzo, 2019

La retención en la fuente es una de las obligaciones que muchos

contribuyentes deben cumplir. Veamos qué es la retención en la fuente,
quiénes están obligados a practicarla entre otros aspectos relevantes.

Elementos de la retención en la fuente.

La retención en la fuente tiene una serie de elementos que señalamos a
continuación.
Sujeto pasivo de la retención.
El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace el pago y
quien es objeto de la retención. Es la persona que hace la venta o presta
el servicio que genera el ingreso, y por tanto es quien debe pagar el
impuesto correspondiente, en este caso, de forma anticipada.

Agente de retención.
Es la persona o empresa que aplica o practica la retención. Es quien
realiza el pago y se convierte en recaudador el impuesto mediante la
retención en la fuente, de manera que cuando hace el pago al proveedor
no le entrega el 100% del valor de la operación, debido a que debe
retenerle un porcentaje con destino a las arcas del estado.
Consulte: Agentes de retención.
Concepto de retención a efectuar.
Es el nombre con que se conoce a al hecho económico u operación
económica realizada que da origen a la retención porque está sometida a
ello. Por ejemplo, si hacemos una compra, hablamos de la retención en
la fuente por compras, y si contratamos a alguien para que nos preste un
servicio, hablamos entonces de la retención en la fuente por servicios.
Tarifa de retención.
La tarifa de retención es el porcentaje que se le aplica al valor de la
operación o a la base sujeta a retención para determinar el monto o valor
que se ha de retener. La tarifa difiere según el concepto y son valores
que el gobierno a determinado previamente.
Base de retención.
La base de retención es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de
retención, es decir, el porcentaje correspondiente. Por ejemplo, si el
valor de la compra es de $1.000.000, esa será la base, pero hay casos
particulares en que a base se ajusta o depura, de manera que esa base
resulta inferior al valor de la operación por cuanto de ella se deben
detraer ciertos conceptos y valores.
Adicionalmente, hay ciertos conceptos que tienen bases mínimas de
manera que si el valor de la operación no alcanza ese monto mínimo no
se aplica retención.
Obligaciones relacionadas con la retención en la fuente.
Existen una serie de obligaciones respecto a la retención en la fuente,
entre las que tenemos:
1. Declarar los valores retenidos
2. Pagar los valores retenidos y declarados
3. Certificar los valores retenidos
4. Responder por los valores dejados de retener estando obligado a
ello
https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente.html#Ejemplo_de_retencion_en_la_fuente

Sujeto Activo: Estado o DIAN Agente Retenedor: Persona que realiza el pago o la persona que
tenga la calidad de autorretenedor. Sujeto Pasivo: Persona beneficiaria del pago o la persona que
tenga la calidad de autorretenedor. Pago o Abono en Cuenta: Es el valor de la operación
representado en el ingreso para el beneficiario o autorretenedor. Tarifa: Porcentaje que aplicado a
la base (pago o abono en cuenta). Retención: Valor que debe trasladar y pagar el agente retenedor
o autoretenedor al Estado http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-
contable/Documents/boletines/fiscal/b5.pdf

Agentes de retención
Por Gerencie.com 5 marzo, 2019

El estado colombiano, como una medida para recaudar anticipadamente

un impuesto, ha recurrido a la figura de la Retención en la fuente. Esta
figura consiste en que cada vez que se efectúe una operación sujeta a un
impuesto, se retenga un valor por concepto de dicho impuesto.

Por regla general, la retención debe practicarla la persona que realice el

pago, siempre y cuando la persona retenida sea sujeto pasivo del
impuesto que origina la retención, y que además, el concepto por el cual
se va a retener, efectivamente sea un concepto sujeto a retención.
Las personas encargadas de practicar la retención se denominan
Agentes de retención, y la norma señala expresamente quiénes son
estos agentes.

Agentes de retención en el impuesto de renta

El artículo 368 del estatuto tributario contempla quiénes son las
empresas o entes jurídicos que deben actuar como agentes de retención
en la fuente:
«Quienes son agentes de retención. Son agentes de retención o de
percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los
fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las
demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades
de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en
los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o
percepción del tributo correspondiente.
Paragrafo 1o. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas
Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas o
entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la
autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores
autorretenidos.
Paragrafo 2o. Además de los agentes de retención enumerados en este
artículo, el Gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el
pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su
calidad de financiadores de la respectiva operación, aunque no
intervengan directamente en la transacción que da lugar al impuesto
objeto de la retención.»
El artículo 368-2 del estatuto tributario señala cuales son las personas
naturales que deben actuar como agentes de retención en la fuente:
«Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en
el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos
ingresos brutos superiores a 30.000 UVT también deberán practicar
retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen
por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a
las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.»
No obstante, hay casos en que la persona natural debe actuar como
agente de retención aun cuando no cumpla los requisitos establecidos
por el artículo 368-2 del estatuto tributario, de manera que hay que tener
especial cuidado con este aspecto, porque el hecho de no ser catalogado
como agente de retención, no implica que no deba retener en ciertos
casos.
Consulta obligada: Personas naturales que son agentes de retención.
Agentes de retención en el impuesto a las ventas
En el impuesto a las ventas también existe la retención en la fuente, y por
consiguiente también hay agentes de retención.
Respecto a los agentes de retención en la fuente en el impuesto a las
ventas, dice el artículo 437-2 del estatuto tributario:
«AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la
adquisición de bienes y servicios gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales,
las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los
municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y
comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el
Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así
como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás
personas jurídicas en las que exista dicha participación pública
mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos
los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del
Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. <Numeral modificado por el artículo 49 de la Ley 488 de 1998. El
nuevo texto es el siguiente:> Quienes se encuentren catalogados como
grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante
resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el
impuesto sobre las ventas.
3. <Numeral modificado por el artículo 180 de la Ley 1819 de 2016. El
nuevo texto es el siguiente:> Las personas del régimen común, que
contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país
la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación
a los mismos.
4) <Numeral derogado por el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016>
5) <Numeral adicionado por el artículo 25 de la Ley 633 de 2000. El
nuevo texto es el siguiente:> Las entidades emisoras de tarjetas crédito y
débito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o
abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del
impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones
percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o
establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito,
se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la
retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.
6. <Numeral adicionado por el artículo 93 de la Ley 788 de 2002. El
nuevo texto es el siguiente:> La Unidad Administrativa de Aeronáutica
Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta
de aerodinos.
7. <Numeral adicionado por el artículo 13 de la Ley 1430 de 2010. El
nuevo texto es el siguiente:> Los responsables del Régimen Común
proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional cuando
adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas
que pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de
retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se
realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de
entidades financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto.
8. <Numeral adicionado por el artículo 180 de la Ley 1819 de 2016. El
nuevo texto es el siguiente:> Las entidades emisoras de tarjetas crédito y
débito, los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo
a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de Impuesto y
Aduanas Nacionales –DIAN– en el momento del correspondiente pago o
abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes
servicios electrónicos o digitales:
a) Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos,
películas y juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de
cualquier tipo de evento);
b) Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones móviles;
c) Suministro de servicios de publicidad online;
d) Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
PARAGRAFO 1o. <Parágrafo modificado por el artículo 25 de la Ley 633
de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> La venta de bienes o prestación
de servicios que se realicen entre agentes de retención del impuesto
sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no
se regirá por lo previsto en este artículo.
PARAGRAFO 2o. <Parágrafo adicionado por el artículo 25 de la Ley 633
de 2000. El texto es el siguiente:> La Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales podrá mediante resolución retirar la calidad de agente de
retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes
que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de
posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar
por ello su calidad de gran contribuyente.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. <Parágrafo adicionado por el artículo 180
de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> El sistema de
retención previsto en el numeral 8 del este artículo, empezará a regir
dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en vigencia de esta ley,
siempre y cuando los prestadores de los servicios a que se refiere el
Parágrafo 2o del artículo 437 incumplan las obligaciones allí previstas.
<Inciso corregido por el artículo 6 del Decreto 939 de 2017. El nuevo
texto es el siguiente:> La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
mediante Resolución indicará de manera taxativa el listado de
prestadores desde el exterior a los que deberá practicárseles la retención
prevista en el numeral octavo.»

Agentes de retención en el impuesto de industria y

comercio
En el impuesto de industria y comercio también hay agentes de
retención, tema del que no nos ocupamos en este artículo debido a que
cada municipio tiene su propio estatuto tributario y por lo tanto tiene su
propia regulación respecto a los agentes de retención.
No obstante, en la mayoría de los casos coinciden con los agentes de
retención en renta, de manera que si se es agente de retención en el
impuesto a la renta, lo más probable es que también lo sea en el
impuesto de industria y comercio.

https://www.gerencie.com/agentes-de-retencion.html

1. Agentes retenedores y autorretenedores (personas naturales y jurídicas) y obligaciones.

AGENTES RETENEDORES
Los agentes retenedores son empresas fiscales, semifiscales o organismo
fiscales, municipalidades, personas jurídicas en general, sean o no
contribuyentes de la Ley de la Renta y tengan que llevar contabilidad o no,
personas naturales o jurídicas que ganen Rentas de la primera categoría ,
siempre que obtengan Ingresos que se clasifiquen en esta categoría, por
disposición legal están obligados a retener los Impuestos que afectan a los
contribuyentes con los cuales realizan transacciones.
Se pueden mencionar algunos Agentes Retenedores de acuerdo al tipo de Impuesto que
recaudan:
AGENTES RETENEDORES DE IVA
Son los contribuyentes (personas naturales y jurídicas) autorizados para
aplicar cambio de sujeto del IVA, por lo que adquieren la calidad de agentes
retenedores del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
De esta forma se hacen responsables de la obligación tributaria de retener,
declarar y pagar los Impuestos correspondientes.
AGENTES RETENEDORES DE RENTA
Son los contribuyentes (personas naturales o jurídicas) que tienen la
obligación por ley a retener parte de las Rentas que entreguen a terceras
personas.
Ante el SII, los Agentes Retenedores tienen la responsabilidad de presentar
Declaraciones Juradas en el periodo correspondiente de cada año tributario
por las sumas retenidas en un determinado año comercial.

https://www.eco-finanzas.com/diccionario/A/AGENTES_RETENEDORES.htm

Obligaciones de los agentes de retención

Por Gerencie.com 24 octubre, 2017

Todo agente de retención debe cumplir una serie de obligaciones

definidas por la ley, y su incumplimiento será sancionado.
A continuación relacionamos las obligaciones que debe cumplir todo
agente de retención
Obligación de retener
Naturalmente que todo agente retenedor debe practicar la retención en la
fuente cuando haya lugar a ello. Para esto se debe tener en cuenta tanto
el sujeto de retención, como el concepto a retener.
 Respecto a los sujetos de retención, hay que tener en cuenta que
algunas empresas no están sujetas a retención en la fuente por renta,
como es el caso de las empresas pertenecientes al régimen especial, a
las entidades no contribuyentes, al estado y sus diferentes unidades
administrativas, y cuando la operación sujeta a retención no supere los
topes establecidos por la ley (4 UVT en servicios y 27 UVT en compras).
Si un agente de retención estando obligado a practicar la retención y no
lo hiciere, deberá responder ante el estado por el valor dejado de retener
incluyendo intereses. En este caso, el agente de retención puede solicitar
al sujeto de retención el reembolso del valor no retenido.
Obligación de declarar
Todo agente de retención está en la obligación de declarar las
retenciones que haya practicado.
La declaración de retención es mensual, pero en lo casos en que no se
hayan practicado retenciones no es obligatorio presentar la declaración
de retención en ceros.
La declaración se debe presentar correctamente.
Consultar:
 Cuando una declaración se considera como no presentada
 Declaraciones tributarias que deben ser firmadas por contador público
Consignar las retenciones
El agente retenedor está en la obligación de consignar oportunamente
los valores retenidos. Si no lo hace, su declaración se considera ineficaz.
Consulte: Ineficacia de la declaración de retención en la fuente
presentada sin pago total.
Adicionalmente, el hecho de no pagar oportunamente las retenciones
practicadas, es considerado un delito penal por la legislación colombiana.
Consulte: Responsabilidad penal por no pagar las retenciones y el Iva
Expedir certificados
Los agentes de retención están obligados a expedir los respectivos
certificados de retención a los sujetos pasivos a quienes se les haya
retenido. El certificado debe ser expedido dentro de los plazos fijados por
el gobierno nacional.

https://www.gerencie.com/obligaciones-de-los-agentes-de-retencion.html

Quienes son autorretenedores

Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo
general, por sus características los Grandes contribuyentes son
autorretenedores, aunque no necesariamente, puesto que puede ser que
algunas empresas catalogadas como grandes contribuyentes no sean
autorretenedores, y algunas empresas no catalogadas como grandes
contribuyentes sean autorretenedores.
En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como
autorretenedor, especificar en las facturas que emita, su calidad de
autorretenedor para que el pagador no le practique la retención.
Requisitos para ser catalogados como autorretenedores
Básicamente se requieren los siguientes requisitos para ser catalogado
como autorretenedor por la Dian según la primigenia resolución 04074
del 2005.
1. Ser persona Jurídica
2. Haber obtenido ingresos por ventas brutas en el año
inmediatamente anterior, o en la fracción de año, superiores a
ciento treinta mil (130.000) UVT; Unidades de Valor Tributario,
vigentes a la fecha de la solicitud.
3. Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le
practiquen retención a la sociedad que reúnan las exigencias
previstas en el articulo 368-2 del Estatuto Tributario.
4. Estar inscrito en el Registro Único Tributario – R.U.T.
 5. No encontrarse en proceso de liquidación.
6. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
7. No haber sido sancionado en el ultimo año por incumplimiento de
los deberes de facturar e informar, o por hechos irregulares en la
contabilidad, mediante acto debidamente ejecutoriado.
El requisito de 50 clientes no es necesario si las ventas del contribuyente
superan los 630.000 Uvt.

https://www.gerencie.com/autorretencion.html

Autorretenedores
La figura de Autorretención consiste en que el agente de retención se debe abstener de practicar retención en
la fuente por compras a personas catalogadas como autorretenedores, para que sean ellos mismos quienes
respondan por los valores sujetos a retención.

Una persona jurídica obtiene la calidad de autorretenedora por autorización expresa de la DIAN, cuando tiene
un gran volumen de operaciones y muchos clientes que le practican retención en la fuente, por lo tanto para el
Estado es mucho más fácil autorizarla para que sea ella misma quien se autorretenga, declare y pague los
diferentes conceptos que darían lugar a practicarle retención en la fuente, envés de hacer que le retengan un
gran número de contribuyentes, a los cuales es mucho más difícil hacerles un seguimiento para que consignen
los valores retenidos.

Para solicitar la autorización para ser autorretenedor, se debe ser persona jurídica, y enviar una solicitud ante
la DIAN , petición que debe contener el nombre de la persona a quien va dirigida, identificación del peticionario,
petición expresa, razones de la petición, pruebas, certificación de Contador Público donde consten los ingresos
por ventas en el año, y número aproximado de clientes que sean personas jurídicas; igualmente se debe
presentar la declaración de renta y el certificado de existencia y representación legal del solicitante.

http://www.siscont.com.co/archivos/articulos/44%20-%20autorretenedores.html

Autorretención de renta: ¿Qué es?

Antes de entrar en vigencia la reforma tributaria (Ley 1819 de 2016) funcionaba el
impuesto CREE (impuesto sobre la renta para la equidad) y este fue eliminado en
esta reforma, pero en su lugar se creó la autorretención al impuesto sobre la
renta, con el objetivo de contrarrestar la afectación del recaudo por el beneficio
que se le otorga a las personas jurídicas de no pagar aportes de salud y aportes
parafiscales Sena e ICBF.
 Autorretención de renta: Liquidación
Las principales características de la liquidación de la Autorretención de
renta son:
 El periodo solo es mensual y se marca en el formulario 350 en la casilla 74 “Otros
Conceptos” Sección Autorretenciones.
 Aplica para todos los contribuyentes que son sociedades nacionales, extranjeras o
establecimientos permanentes que están exonerados del pago de Salud, Sena e ICBF
sobre los trabajadores que ganan menos de 10 SMMLV.
 Quienes están obligados a esta autorretención siguen sujetos a la retención en la fuente a
título de renta por conceptos como (compras, honorarios, servicios, etc)
 No se causará sobre los ingresos que no están sujetos renta, sobre todos los demás se
deberá efectuar el cálculo.
 No existen cuantías mínimas para la autorretención y el mismo se aplicara sobre el total
de ingresos del contribuyente.

Autorretención de renta: ¿Quiénes están

exentos?
No deben efectuar la autorretención de renta los mencionados a continuación:
 Personas naturales
 Entidades sin ánimo de lucro
 Propiedades horizontales mixtas, debido a que no son sociedades
 No contribuyentes de renta
 Personas jurídicas ordinarias que no acceden al beneficio de exoneración de aportes a
salud y parafiscales.

Autorretención de renta: Bases especiales

Aplicarán bases especiales para la autorretención de renta en los siguientes
casos:
 Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo por la
adquisición de los mismos.
 Transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de propiedad de
terceros.
 Entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
 Las transacciones realizadas a través de la bolsa de energía.
 Para las compañías de seguros de vida, compañías de seguros generales y sociedad de
capitalización.
 Para los servicios integrales de aseo, cafetería y vigilancia.
 Las sociedad de comercialización internacional
 Las empresas empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas.
Autorretención: Tarifas
La autorretención se causa sobre los ingresos brutos del
contribuyente (operacionales y no operacionales) a las tarifas del 1,60%, 0,80%
y 0,40% este porcentaje se fijará teniendo en cuenta la actividad económica
Principal del contribuyente tal como se muestra a continuación:

https://www.rankia.co/blog/dian/3494700-autorretencion-renta-2019-tarifas-retencion-
liquidacion