LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

Primero, es preciso aclarar que la retención en la fuente no es un tributo. Es una figura que
le permite al Estado recaudar anticipadamente impuestos como el IVA, el ICA o el
impuesto de renta.

Se le llama retefuente porque el dinero (o porcentaje de retención en la fuente) se cobra en

el momento en que el contribuyente realiza el pago de un bien o servicio. Al hacer este
recaudo anticipado, el gobierno ya no debe esperar para recibir recursos, pues sin la
retención hay impuestos que tardan hasta un año en llegar a las finanzas del Estado.

En general ha de entenderse la retención en la fuente como el recaudo anticipado del

impuesto, y así lo establece la DIAN en el siguiente concepto.

¿Qué es la retención en la fuente? “La retención en la fuente es un sistema de recaudo del

tributo consistente en obligar a quienes efectúen determinados pagos a sustraer del valor
respectivo un determinado porcentaje a título del impuesto sobre la renta a cargo de los
beneficiarios de tales pagos, teniendo como premisa de que el hecho sujeto a retención sea
materia imponible” (DIN, Conc. 27577, oct. 19/87).

Las retenciones en la fuente son porcentajes que se den aplicar según disposiciones de la
administración tributaria a los subtotales de las facturas que recibe la empresa antes de
proceder el pago de las mismas. La retención es la obligación que tiene el comprador de
bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor, si no de guardar
o retener un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al estado a
nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o anticipo de
impuesto.

Origen de la Retención en la Fuente

Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta para
inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de dividendos. El
D.1651/61 autorizó al Gobierno para “establecer retenciones en la fuente con el fin de
facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios,
las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipos.
Objetivos de la Retefuente.

 Acelera y asegura el recaudo de los impuestos:

La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre

el hecho generador del mismo. Los impuestos operan por periodos que pueden ser
mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o
recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto. Mediante la
figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un año para
recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo
constante de recursos. La retención en la fuente es pues una forma de recaudar un impuesto
lo más pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto. Por
ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de
productos o servicios es una operación que conduce a que el contribuyente pueda
incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que puede estar gravado con el
impuesto de renta, razón por la cual, al momento que el cliente hace el pago, éste debe
retener un valor por concepto de impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $100 el
cliente pagará sólo $96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado
del impuesto de renta, así que al momento de hacer cada venta, el contribuyente va pagando
el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el año, muy posiblemente ya haya
pagado todo el impuesto que le corresponde por ese año, y quizás hasta le sobre generando
un saldo a favor.
 Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible sea recaudado
en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.

Los impuestos pueden ser anuales, mensuales, trimestrales, con el sistema de retención en
la fuente el estado recibe mensualmente un anticipo de los impuestos que serán recaudados
de acuerdo con el periodo, en el caso del impuesto de renta se hace con la retención en la
fuente, que se presenta mensualmente, en algunos casos las retenciones superan el valor por
impuesto a cancelar y se debe proceder a solicitar devolución o aplicación en otros
periodos.

 Mecanismo de Control y Cruce de información.

La retención al ser efectuada por un tercero a otro proporciona un control a los ingresos de
este por parte de un tercero, valores que deben ser informados al estado por medio de los
medios magnéticos, información utilizada por el estado para verificar los ingresos de los
terceros y confirmar si realmente son reales sus gastos.

 Previene la Evasión.

La retención en la fuente ayuda a prevenir la evasión, ya que, al retener en la fuente al

tercero por sus ingresos, este no puede presentar información por menor valor, lo que
controla los ingresos de unos y los gastos de otros.

 Da presencia del estado en muchos lugares.

Por ser una norma nacional, cualquier persona obligada a efectuar retención en la
fuente lo debe hacer, declarar y pagar.

¿Para qué se utiliza la retención en la fuente?

La retención en la fuente es un mecanismo utilizado por los diferentes Estados para

garantizar un flujo constante en cuanto al cobro de impuestos se refiere. En numerosas
ocasiones, los impuestos son pagados de forma trimestral, semestral e incluso anual. De
este modo, se procede al cobro del impuesto en el mismo instante en el que se produce el
pago de la operación realizada.

Este procedimiento, también permite al sujeto pasivo, el cual está obligado a hacer frente al
impuesto, a pagarlo de forma escalonada y en diferentes plazos a lo largo del periodo
estipulado. Esto evita que las personas o empresas tengan que hacer pagos de grandes
cantidades de dinero en un momento determinado.

Elementos de la retención en la fuente.

La retención en la fuente tiene una serie de elementos que señalamos a continuación.

 Sujeto pasivo de la retención.

El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace el pago y quien es objeto de la
retención. Es la persona que hace la venta o presta el servicio que genera el ingreso, y por
tanto es quien debe pagar el impuesto correspondiente, en este caso, de forma anticipada.

 Agente de retención.

Es la persona o empresa que aplica o practica la retención. Es quien realiza el pago y se

convierte en recaudador el impuesto mediante la retención en la fuente, de manera que
cuando hace el pago al proveedor no le entrega el 100% del valor de la operación, debido a
que debe retenerle un porcentaje con destino a las arcas del estado.

 Concepto de retención a efectuar.

Es el nombre con que se conoce a al hecho económico u operación económica realizada

que da origen a la retención porque está sometida a ello.

Por ejemplo, si hacemos una compra, hablamos de la retención en la fuente por compras, y
si contratamos a alguien para que nos preste un servicio, hablamos entonces de la retención
en la fuente por servicios, o retención en la fuente por salarios, etc.

 Tarifa de retención.

La tarifa de retención es el porcentaje que se le aplica al valor de la operación o a la base

sujeta a retención para determinar el monto o valor que se ha de retener. La tarifa difiere
según el concepto y son valores que el gobierno ha determinado previamente.

 Base de retención.

La base de retención es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retención, es decir, el

porcentaje correspondiente. Por ejemplo, si el valor de la compra es de $1.000.000, esa será
la base, pero hay casos particulares en que a base se ajusta o depura, de manera que esa
base resulta inferior al valor de la operación por cuanto de ella se deben detraer ciertos
conceptos y valores.
Adicionalmente, hay ciertos conceptos que tienen bases mínimas de manera que si el valor
de la operación no alcanza ese monto mínimo no se aplica retención.
¿Quiénes son responsables de aplicar la retención en la fuente?
Como lo decíamos antes, la retención en la fuente se efectúa cuando el contribuyente
realiza el pago de un bien o servicio. La persona (natural o jurídica) que recibe dicho pago,
es la responsable de recaudar el porcentaje de retención en la fuente de acuerdo con las
tarifas definidas en la tabla que veremos más adelante; a este responsable se le conoce
como agente de retención.
Este agente de retención tiene la obligación de declarar y pagar los valores retenidos al
Estado en las fechas estipuladas por la DIAN. Además, debe notificarle a la persona o
entidad a quien le hizo la retención, cuál fue el valor de esta.

¿Cómo se aplica la retención en la fuente?

El funcionamiento del mecanismo de retención en la fuente parte de la ocurrencia de una

transacción en la que se intercambia un bien o un servicio, y en la que intervienen un
vendedor y un comprador que además de pagar es quien práctica la retención en la fuente
como se muestra en la siguiente gráfica:

Tomada de: https://actualicese.com/retencion-en-la-fuente/ el 07/03/2022

La retención en comento que realiza el comprador debe ser reportada a la Dian y se

entiende como el pago anticipado de un impuesto para el vendedor.

¿Cuándo no se aplica la retención en la fuente?

Según el artículo 369 del Estatuto Tributario, la retención en la fuente no se aplica sobre los
pagos o abonos en cuenta que se realicen a los no contribuyentes declarantes y no
declarantes, nombrados en los artículos 22 y 23 del ET. Entre estos no contribuyentes se
encuentran:
la nación
entidades territoriales
sindicatos
corporaciones autónomas regionales
las iglesias
la Cruz Roja Colombiana
partidos y movimientos políticos
las superintendencias
los hogares comunitarios
juntas de acción comunal
Tampoco se aplica ningún porcentaje de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en
cuenta que, de acuerdo con disposiciones especiales, estén exentos en cabeza del
beneficiario. También se exoneran las operaciones en cuenta a las que ya se les aplica
retención por otros conceptos.

¿Quiénes son los agentes de retención en la fuente?

Según el artículo 368 del Estatuto Tributario, estos son los agentes retenedores para la
renta. “Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los
fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e
invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición
legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

1. Radica en el director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para

autorizar o designar a las personas o entidades que deberán actuar como
 autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el
pago de los valores autorretenidos.

2. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el Gobierno podrá

designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en cuenta a nombre o por
cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operación,
aunque no intervengan directamente en la transacción que da lugar al impuesto
objeto de la retención”.
Teniendo en cuenta lo anterior, todas las personas jurídicas actúan como agente retenedor.
En el caso de personas naturales, según el Artículo 368-2 del Estatuto Tributario dice que
son agentes de retención:
“Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año
inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio o unos ingresos brutos superiores a 30.000
UVT* también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta
que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las
tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos”.
Es decir, los comerciantes que tengan ingresos o patrimonio bruto superior a $ 1.026. 000
están obligados a ser agentes retenedores.

Tarifas De Retención En La Fuente 2022

El gobierno ha determinado las siguientes bases y tarifas de retención:
Tomada de: file:///C:/Users/marga/Downloads/Tabla%20de%20retenci%C3%B3n%20en%20la%20fuente%202022%20M%C3%A1s
%20usadas.pdf el 07/03/2022
¿Cómo calcular la retefuente?
En el siguiente ejemplo vamos a explicar cómo se realiza la retención en la fuente sin tener
en cuenta el IVA.
Una tienda de ropa (agente retenedor declarante) quiere iluminar su local, y para esto,
compra $2’000.000 en luces. En este caso el sujeto pasivo sería la empresa de iluminación.
Conceptos de Base de retención Base de retención Tarifas de retención
retención en UVT en pesos
Compras genérales 27 1.026. 000 2,5%
(declarantes)

Como el agente retenedor es declarante y va a realizar una compra superior a la base

($1026.000), sí se debe aplicar la retención con una tarifa del 2.5%

2’000.000 * 2.5 %
Retención por renta: $50.000
Saldo a pagar por las luces: $1’950.000.

¿Qué pasa con el dinero retenido?

Es decir, los $50.000 del ejemplo anterior.

Son entregados a la Dirección de Impuestos y Aduanas DIAN como abono del impuesto a
la renta de la tienda de ropa. Supongamos que la tienda debe pagar $120.000 de renta,
como la empresa de iluminación le retuvo $50.000, ahora solamente deberá pagar $70.000
de este impuesto.

¿Cuándo debo presentar el certificado de la retefuente?

Adicional a esto, los agentes retenedores están en la obligación de presentar cada año ante
la Dian, el certificado de la retefuente que se efectúa para este 2022, el 31 de marzo. Así lo
indicó el calendario tributario del Decreto 1778 de diciembre 20 de 2021.
¿Qué pasa con el dinero retenido si no soy declarante de renta?

Queda en manos de la Dian. La retefuente aplica para todas las personas naturales y
jurídicas, en este caso, ese dinero recaudado se toma como pago del impuesto así no sea
declarante.
Aplicar las retenciones es una obligación que impone el gobierno, el no hacerlo se conoce
como evasión y puede generar futuras sanciones.
BIBLIOGRAFÍA

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Remesas. Obtenido de
https://www.centro-virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/regimen_fiscal_empresa/
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DIAN. (24 de 02 de 2017). Unidad Informatica de Doctrina . Obtenido de
https://www.dian.gov.co/impuestos/Reforma%20Tributaria%20Estructural/
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Retención En La Fuente - Impuesto Sobre La Renta. (s.f.). Obtenido de
https://www.mineducacion.gov.co/1621/articles-
304903_archivo_pdf_retencionenlafuente.pdf
Retención en la fuente: ¿qué es y cómo se aplica? (13 de 01 de 2022). Obtenido de
https://actualicese.com/retencion-en-la-fuente/
https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente.html