¿Para qué se utiliza la retención en la fuente?

La retención en la fuente es un mecanismo utilizado por los diferentes Estados para garantizar un
flujo constante en cuanto al cobro de impuestos se refiere.

En numerosas ocasiones, los impuestos son pagados de forma trimestral, semestral e incluso
anual.

De este modo, se procede al cobro del impuesto en el mismo instante en el que se produce el
pago de la operación realizada.

Elementos de la retención en la fuente

Podemos diferenciar cinco elementos que forman parte del proceso de la retención en la fuente:

Base imponible: Es la cuantía económica sobre la que se aplica el porcentaje de retención

estipulado.

Tipo impositivo: Se trata del porcentaje de retención que se le aplica a la base imponible para
calcular la cuantía del impuesto a pagar.

Cuantía del impuesto: Es el valor obtenido tras aplicar el tipo impositivo a la base imponible. Se
trata de la cantidad pagada al Estado.

Sujeto pasivo: El sujeto pasivo es la persona física o jurídica que cobra los bienes o servicios
entregados. Es el agente al que se le retiene el impuesto correspondiente.

Retenedor: Es el sujeto encargado de retener la cantidad económica correspondiente y de hacerle

el pago al Estado.

Impuestos sobre los que se practica la retención:

El recaudo anticipado por parte del gobierno nacional aplica para tributos como:

 Impuesto de renta
 Impuesto al Valor Agregado – IVA
 Impuesto de Industria y Comercio – ICA
 Impuesto de timbre
 Gravamen a los Movimientos Financieros –GMF
 Comúnmente, a la recaudación anticipada del IVA se le conoce como reteiva (retención en
la fuente por IVA); y a la del ICA se le llama reteica (retención en la fuente por ICA).

¿Quiénes son responsables de aplicar la retención en la fuente?

Como lo decíamos antes, la retención en la fuente se efectúa cuando el contribuyente realiza el

pago de un bien o servicio. La persona (natural o jurídica) que recibe dicho pago, es la responsable
de recaudar el porcentaje de retención en la fuente de acuerdo con las tarifas definidas en la tabla
que veremos más adelante; a este responsable se le conoce como agente de retención.

Este agente de retención tiene la obligación de declarar y pagar los valores retenidos al Estado en
las fechas estipuladas por la DIAN. Además, debe notificarle a la persona o entidad a quien le hizo
la retención, cuál fue el valor de la misma.

Los agentes de retención

Según el artículo 368 del Estatuto Tributario, son agentes de retención:

 Entidades de derecho público

 Fondos de inversión, de valores y de pensiones (jubilación e invalidez)
 Consorcios
 Comunidades organizadas
 Uniones temporales

las demás personas naturales o jurídicas, sociedades de hecho y sucesiones líquidas, cuyas
operaciones estén señaladas por la ley como obligadas a efectuar la retención.

En cuanto a las personales naturales, pueden actuar como agentes retenedores cuando se
desempeñen como comerciantes y su patrimonio o ingresos brutos del año anterior sean
superiores a 30.000 UVT.

¿Cuándo no se aplica la retención en la fuente?

Según el artículo 369 del Estatuto Tributario, la retención en la fuente no se aplica sobre los pagos
o abonos en cuenta que se realicen a los no contribuyentes declarantes y no declarantes,
nombrados en los artículos 22 y 23 del ET.

Entre estos no contribuyentes se encuentran:

 la nación
 entidades territoriales
 sindicatos
 corporaciones autónomas regionales
 las iglesias
 la Cruz Roja Colombiana
 partidos y movimientos políticos
 las superintendencias
 los hogares comunitarios
 juntas de acción comunal
Tampoco se aplica ningún porcentaje de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en
cuenta que, de acuerdo con disposiciones especiales, estén exentos en cabeza del beneficiario.
También se exoneran las operaciones en cuenta a las que ya se les aplica retención por otros
conceptos.