TALLER.

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1. Qué es la retención en la fuente

R/:no es un impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un determinado impuesto

que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.

Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,

necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente que lo

genera (compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte del

impuesto.

Cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de productos o

servicios es una operación que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su

patrimonio, por lo que es un ingreso que puede estar gravado con el impuesto de renta,

razón por la cual, al momento que el cliente hace el pago, éste debe retener un valor por

concepto de impuesto de renta.

El vendedor debe pagar impuesto a la renta cuando obtiene utilidades, y esas utilidades se

generan a partir de los ingresos o ventas, de manera que en cada venta que se hace se está

generando un impuesto potencial, que debe ser pagado en el momento, y por eso el

mecanismo de retención.

El estado recauda el impuesto en la misma fuente del impuesto, en la operación económica

donde se origina ese impuesto, y por eso se llama retención en la fuente, en la fuente del

impuesto.

La retención en la fuente inicia cuando hay una transacción entre una persona, entidad o

empresa que paga por un bien o un servicio. Por ejemplo, al momento de pagar un salario,
el empleador realiza una retención en la fuente frente al ingreso del trabajador. Dicho de

otro modo, es como un anticipo a las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

2. Cuál es la finalidad de la retención en la fuente

R/: La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se

recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

la retención no es un impuesto sino un mecanismo mediante el cual el estado se cobra el

impuesto de renta o IVA sin esperar a que termine el periodo gravable. Lo va cobrando

cada vez que se vende un producto o que se presta un servicio.

Una empresa paga el impuesto de renta cada año. Si no existiera la retención en la fuente, el

estado tendría que esperar un año para que la empresa le pague el impuesto.

Pero como existe la figura de la retención en la fuente, el gobierno cada mes se está

cobrando anticipadamente ese impuesto, y de esa manera se asegura un flujo de ingresos

constante.

3. Cuáles son los elementos de la retención en la fuente

R/:

 SUJETO PASIVO DE LA RETENCION

Es la persona o empresa a quien se le realiza el pago y quien es objeto de la retención

(Supermercado, Tienda de Ropa) … Siendo la persona que realiza la venta o presta el

servicio por ende es quien paga el impuesto de forma anticipada.

 AGENTE DE RETENCIÓN
Es aquella persona natural o jurídica que tiene la obligación de retener el impuesto en el

momento en que se desarrolle la actividad que lo genera. No es un administrador del

impuesto si no un intermediario de dicho tributo.

 CONCEPTO DE RETENCION A EFECTUAR

Es el nombre con que se conoce al procedimiento que da paso a la retención porque está

sometida a ello.

Ejemplo: Si contratamos a alguien para que nos preste un servicio hablaríamos de

RETENCIONEN LA FUENTE POR SERVICIOS, Del mismo modo si realizamos una

compra hablaríamos de RETENCION EN LA FUENTE POR COMPRA Y así

sucesivamente hablando.

 TARIFA DE RETENCIÓN

Son valores determinados por el gobierno y Cambian dependiendo el concepto.

Es aquel porcentaje que se le aplica al valor de la operación de retención para el valor o

monto que se ha de retener.

 BASE DE RETENCIÓN

ES el valor sobre el cual se aplica la retención.

EJEMPLO (El valor equivale a $1´500.000 este sería la base de retención)

Existen otros casos en los que la base cambia o se depura, resultando inferior al valor de la

retención. (Sistemas de crédito deudor)

Existen también ciertos conceptos que tienen bases mínimas de tal forma que si la base no

cubre esa cantidad la Retención no se genera.

4. A quiénes ha designado la ley como agentes retenedores

Son considerados como agentes de retención

 Personas Naturales o Jurídicas ($ 736.650.000) (30.000 UVT) (Art. 368-2 E.T.)

Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Unidad

Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN,

sean o no responsables del IVA, y los que, mediante resolución expedida por la

misma entidad, se designen como tal. (citado textualmente del Artículo 1° de la

Resolución No. 000051 de agosto 06 de 2019).

 Entidades de Derecho Público

 Fondos de Inversión, Fondos de Valores

 Fondos de Pensiones de Jubilación e invalidez

 Empresas Unipersonales

 Consorcios y uniones temporales

 Comunidades Organizadas

 Sucesiones ilíquidas y Sociedades de hecho

 Cualquier persona que se indique en forma expresa en la ley o en el reglamento.

 La Nación, los Departamentos, el Distrito Capital, los Municipios, Asociaciones de

Municipios, áreas metropolitanas,

 establecimientos públicos.
  Todos los organismos y dependencias del Estado a los que la Ley otorgue capacidad

para celebrar contratos

 Los notarios

5. Qué obligaciones tributarias tienen los agentes retenedores

 Practicar las retenciones en la fuente a que haya lugar, cada vez que realice un pago

o abono en cuenta sujeto a retención. (ART 375 E.T.)

 Presentar la declaración mensual de retención. (ART 382 E.T.)

 Realizar el pago de las retenciones practicadas en las entidades autorizadas para el

recaudo y en los plazos establecidos por el gobierno nacional. (ART 376 Y 377

E.T.)

 Expedir a los sujetos pasivos, los certificados en los que consten las retenciones

practicadas. (ART 378 Y 381 E.T.)

 Llevar registros contables en los que consten las retenciones practicadas, así como

los montos consignados a la Administración Tributaria.

6. Qué responsabilidad tienen los agentes retenedores por no efectuar retención en la

fuente

Los agentes de retención están obligados a expedir los respectivos certificados de retención

a los sujetos pasivos a los que se les haya realizado la retención, dicho certificado debe de

ser expedido en el plazo que lo solicite la ley (gobierno nacional), De no hacerse aquel

agente se expone a una sanción por parte de la DIAN.

Cabe resaltar que el hecho de no pagar las retenciones practicadas es considerado como un

delito penal por la legislación colombiana y tiene un castigo de hasta 108 meses de cárcel.

Existen diferentes motivos para ser sancionados:

 Sanción por no pagar las retenciones

 Responsabilidad económica (no realice una retención que esté obligado a practicar)

 Sanción por no declarar

 Sanción por extemporaneidad

 Sanción por inexactitud

 Sanción por corrección

 Sanción por no enviar información

7. A qué impuestos se le practica retención en la fuente

 Impuesto de valor agregado IVA

Es una tarifa que se le suma al valor bruto de un bien o servicio.

 Impuesto de industria y comercio ICA

Se genera por el ejercicio o realización directa o indirecta de actividades

industriales, comerciales o de servicios, ya sea de forma permanente o ocasional.

 Impuesto de timbre

Es el dicho Impuesto Documental y es un impuesto a pagar por aquellas personas

que quieran construir, dejar constancia, extinguir o cambiar sus obligaciones de

forma total o parcial en un documento.

EJEMPLOS:
  Autenticaciones.

 Certificaciones, académicas o no, expedidas en el exterior.

 Documentos de identidad o pasaportes expedidos en el exterior.

 Reconocimiento de firmas.

 Escrituras públicas y traspaso de activos.

 Documentos compulsados.

 Pagarés.

 Cheques.

 Bonos.

 Gravamen a los movimientos financieros GMF

Impuesto indirecto de orden nacional aplicado a las transacciones financieras

realizadas por los usuarios del sistema. (Tarjetas de ahorros, deposito electrónico o

tarjeta prepaga por el titular)

8. En qué momento debe practicarse por parte del agente retenedor la retención

Cuando haya lugar a ella, Es decir, Cuando el pago que estén realizando supere la base

mínima sujeta a retención.

Los conceptos de Retención en la fuente son:

 Ingresos laborales

 Dividendos y participaciones

 Honorarios

 Comisiones

 Servicios
  Arrendamientos

 Rendimientos financieros

 Enajenación de activos fijos de personas naturales

 Loterías, Rifas, Apuestas y similares.

 Pagos al exterior

 Otros ingresos tributarios

9. Quién es responsable por las sanciones cuando no se efectúa la retención en la fuente

en el momento del pago o abono en cuenta

El agente retenedor seria el responsable de saldar la deuda que está obligado a retener del

sujeto pasivo, sin perjuicio de su derecho de reembolso por parte del contribuyente cuando

este satisfaga la obligación correspondiente, Dichas sanciones serán exclusivamente bajo su

responsabilidad.

10. Qué personas o entidades no se encuentran sujetas a que el agente retenedor en el

momento del pago o abono en cuenta les descuente retención en la fuente

En general no se aplica la retención en la fuente cuando:

 Quien hace el pago no es un agente de retención

 Cuando existe una base de retención en la fuente y el pago no supera dicho valor

 Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto de renta.

 Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe

 Cuando el pago se le realiza a una persona u organización que es Autoretenedor

 Se hacen pagos por concepto de recompensas

  Cuando se presenta el Autoconsumo

 Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por rendimientos

financieros donde sí se hace la retención

 Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por rendimientos financieros.

 Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en

cabeza del beneficiario.

 Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la

fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.

 Cuando se realicen pagos no gravados con el impuesto a la renta.

11. Qué es la auto retención, a quienes ha designado la ley como autores retenedores

Es aquella persona o contribuyente que se realiza así mismo la retención en la fuente

La calidad de Autoretenedor es fijada por la DIAN y figura en el RUT, De igual manera el

Autoretenedor informa su condición en sus facturas emitidas.

Existen dos mecanismos de Autoretención a la renta: El general y el Especial

Autoretenedores Generales:

 Ser residente en el país en caso de las personas naturales o tener domicilio en el país

si se trata de personas jurídicas, responsables del impuesto sobre la renta en el

régimen ordinario o de ingresos y patrimonio.

 Que la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT), sean igual o superior a

tres (3) años, y que en dicho registro el contribuyente se encuentre activo y la

información actualizada.
  Haber obtenido ingresos brutos en el año gravable anterior superiores a ciento

treinta mil (130.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) vigentes a la fecha de la

solicitud.

 Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención en la

fuente, que reúnan las exigencias previstas en los artículos 368 y 368-2 del Estatuto

Tributario.

 No encontrarse en proceso de liquidación, reestructuración, reorganización,

concordato o loma de posesión o no haber suscrito acuerdo de reestructuración o

reorganización.

 No haber presentado pérdidas fiscales en los cinco (5) periodos gravables anteriores

a la fecha de presentación de la solicitud.

 Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y

cambiarias, en cuanto a presentación y pago de las mismas, a la fecha de la

radicación de la solicitud.

 No encontrarse incurso dentro de las causales de suspensión de la autorización para

actuar como Autoretenedor de que tratan los numerales 2 y 3 del artículo 4° de la

presente resolución.

 El requisito de 50 clientes no es necesario si las ventas del contribuyente superan los

630.000 Uvt.

La designación como Autoretenedor lo hace la Dian mediante resolución.

Autoretenedores Especiales:
  Que se trate de sociedades nacionales y sus asimiladas, contribuyentes declarantes

del impuesto sobre la renta y complementario o de los establecimientos

permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras o sin

residencia.

 Que las sociedades de que trata el numeral 1 de este artículo, estén exoneradas del

pago de las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud y del

pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje

(SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones

al Régimen Contributivo de Salud, respecto de los trabajadores que devenguen,

individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales

legales vigentes, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales

y establecimientos permanentes, de conformidad con el artículo 114-1 del Estatuto

Tributario adicionado por el artículo 65 de la Ley 1819 de 2016.

12. Qué son honorarios, servicios, arrendamientos, comisiones para efectos tributarios

La tarifa de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta, sobre los pagos o

abonos en cuenta por concepto de honorarios, comisiones y prestación de servicios

correspondientes a las veintisiete (27) actividades de inclusión total de la cuenta satélite de

cultura y economía naranja del Departamento Administrativo Nacional de Estadística,

DANE que se mencionan a continuación, será del cuatro por ciento (4%)

Arrendamientos: En el caso de arrendamientos, cuando existiere intermediación, quien

recibe el pago deberá expedir a quien lo efectuó, un certificado en donde conste el nombre

y NIT del respectivo beneficiario y, en tal evento, la consignación de la suma retenida se

hará a nombre del beneficiario.

Comisiones: En el caso de comisiones por concepto de transacciones realizadas en bolsa, la

retención en la fuente se efectuará por la respectiva bolsa y se extenderá a los pagos que por

concepto de comisiones se reciban de personas naturales. A la bolsa le son aplicables las

disposiciones que regulan la retención en la fuente.

13. Cuáles son los principales conceptos, bases y tarifas de la retención en la fuente del

impuesto de renta?

: Mecanismo por medio del cual la Nación y los municipios como sujetos activos aseguran

parte de la obligación tributaria del contribuyente de manera anticipada. Es recaudado por

los delegados del Estado llamados Agentes Retenedores, los cuales son los representantes y

responsables ante el fisco por la determinación y consignación de los valores recaudados.

(Oficio No. 103139 14-12-07) X

CONCEPTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE 1. Ingresos laborales: (procedimientos

No. 1ó 2), 2. Dividendos y participaciones (art. 380 E.T.), 3. Honorarios, 4. Comisiones, 5.

Servicios, 6. Arrendamientos, 7. Rendimientos financieros, 8. Enajenación de activos fijos

de personas naturales, 9. Otros ingresos tributarios, 10. Loterías, rifas, apuestas y similares

y 11. Pagos al exterior.

ELEMENTOS DE LARETENCION DE FUENTE

Sujeto pasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada

con la retención Agente Retenedor: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención

en el momento del pago o abono en cuenta Pago o abono en cuenta: Determina el momento

en que se entiende causada la retención conforme a los criterios legales Base de Retención:

Es el valor del pago o abono en cuenta sobre le cual se debe aplicar la tarifa para obtener la
suma a retener Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o

valor a retener.