AUXILIAR CONTABLE Y FINANCIERO

MODULO: LEGISLACION TRIBUTARIA

INSTRUCTOR: ANGELICA DE AVILA
MATERIAL DE APOYO RETENCION EN LA FUENTE

libro II del estatuto tributario nacional: https://estatuto.co/?w=libro-

segundo
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos,
es decir, que realmente no se trata de un impuesto, sino de un anticipo frente al
impuesto que presuntamente se debe pagar al realizar una venta.
Se denomina retención, puesto que el comprador retiene parte del valor debe
recibir el vendedor, y en la fuente, porque se presenta en el inicio del hecho
económico.
La retención en la fuente ayuda a la Dian a realizar un recaudo anticipado de los
impuestos, se asume que las empresas deberían guardar el valor a pagar en
impuesto hasta que llegue la fecha de pago, pero realmente esto no sucede, y
cancelar todo un impuesto de un año o de un periodo correspondiente es más
difícil.

De esta manera la retención en la fuente ayuda a las empresas a disminuir la

posibilidad de no tener el capital para pagar los impuestos y a la Dian a no tener
que esperar hasta la fecha límite para recibir el pago, brindándole mayor liquidez a
la organización.

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Sujeto pasivo de la retención en la fuente
El sujeto pasivo es la empresa a la cual se le aplica la retención, dicho de otra
manera, es la persona que vende el producto o presta el servicio que da como
resultado un ingreso, por ende, es el que debe pagar el impuesto, en este caso
será sujeto de anticipo del impuesto.

Agente de retención
Es el comprador, encargado de aplicar la retención en el momento en el que se
genera el hecho económico, a la hora de contabilizar la compra debe descontar el
porcentaje correspondiente a la retención y por ende pagará un valor menor al
vendedor, pero el valor retenido debe ser cancelado a la Dian.

Este agente de retención posee unas obligaciones frente a la Dian, las cuales

son:

agente de retención posee unas obligaciones frente a la Dian, las cuales son:

 Declarar y pagar el valor retenido.

 Generar un certificado de retención cuando el sujeto pasivo lo requiera.

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  Responder por los valores no pagados o que no se retuvieron cuando
existía la obligación de hacerlo.

Concepto de la retención
Es la denominación que recibe la actividad económica o hecho efectuado que
origina la retención, puesto que se encuentra cumpliendo con los requisitos para
aplicarse, por ejemplo, cuando se presta un servicio de honorarios, se debe
realizar una retención en la fuente por concepto de honorarios, cuando se realiza
una compra, se denomina retención en la fuente por concepto de compras.

Tarifa de retención
Este concepto hace referencia al porcentaje que se aplica al monto sujeto a la
retención o también denominada base de retención, el resultado es el valor que
se debe retener al vendedor. VER AL FINAL LA TABLA DE RETENCION.

Base de retención.
La base de retención es el monto que se encuentra sujeto a retención, con este
valor hay que tener especial cuidado, puesto que algunas personas tienden a
confundirlo con el valor total de la factura, la base de retención es el valor de la
compra o del servicio antes de impuestos, es decir que la base no incluye
impuestos como el iva o ica.

Referente a la base de retención, hay que tener en cuenta que existen conceptos
que poseen una base mínima de retención, según la ley, lo que quiere decir que
si un hecho económico no supera ese monto, no se le deberá aplicar la retención
en la fuente.

Conclusión
Para finalizar, hay que tener en cuenta que cada impuesto tiene su retención
y así mismo las normas que regulan estas retenciones, como lo pueden ser
las tarifas, las bases y el hecho generador.

IMPUESTORETENCION EN LA FUENTE 
VER TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE
RENTA
POR CONCEPTOS
IVA  15%  APLICADO AL VALOR DEL IVA
VER TABLA DE ICA (EXPEDIDA EN CADA
ICA MUNICIPIO, ESTA CLASIFICADA POR
SECTORES)
Art. 367. Finalidad de la retención en la fuente.

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La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el
impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se
cause.

Art. 368. Quienes son agentes de retención.

Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los

fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e
invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y
las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de
hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo
correspondiente.

Art. 369. Cuando no se efectúa la retención.

* -Modificado- No están sujetos a retención en la fuente:

1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:

a. Los no contribuyentes no declarantes, a que se refiere el artículo 22.

b. Las entidades no contribuyentes declarantes, a que hace referencia el artículo

23.

2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos
en cabeza del beneficiario.

3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención
en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.

rt. 370. Los agentes que no efectúen la retención, son responsables con el
contribuyente.

No realizada la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está

obligado a retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el
contribuyente, cuando aquél satisfaga la obligación. Las sanciones o multas
impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva
responsabilidad.

Art. 373. Los valores retenidos se imputan en la liquidación privada.

En las respectivas liquidaciones privadas los contribuyentes deducirán del total del
impuesto sobre la renta y complementarios el valor del impuesto que les haya sido
retenido. La diferencia que resulte será pagada en la proporción y dentro de los
términos ordinarios señalados para el pago de la liquidación privada.

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Art. 374. En la liquidación oficial se deben acreditar los valores retenidos.

El impuesto retenido será acreditado a cada contribuyente en la liquidación oficial

del impuesto sobre la renta y complementarios del correspondiente año gravable,
con base en el certificado que le haya expedido el retenedor.

Art. 376. Consignar lo retenido.

Las personas o entidades obligadas a hacer la retención, deberán consignar el

valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale el
Gobierno Nacional.Art. 377. La consignación extemporánea causa intereses
moratorios.

La no consignación de la retención en la fuente, dentro de los plazos que indique

el Gobierno, causará intereses de mora, los cuales se liquidarán y pagarán por
cada mes o fracción de mes calendario de retardo en el pago, de acuerdo con lo
previsto en el artículo 634.

los contribuyentes obligados a efectuar la retención en la fuente, cuando estén

realizando el pago o abono en cuenta por concepto de: Compras de mercancías,
compra de servicios de transportes terrestre, pasajeros, arrendamiento de bien
muebles o arrendamiento de bien inmuebles.

Un ejemplo de como funciona la retención en la fuente : la empresa compra

mercancía por $1.000.000, MÁS iVA $190.000, aquí vemos que:

CONCEPTO DE RETENCION ES: COMPRAS

PORCENTAJE DE RETENCION: 2.5% declarantes, personas jurídicas

BASE GRAVABLE (valor de la operación antes de iva): $1.000.000

VALOR DE LA RETENCION:   $25.000

VALOR A PAGAR AL PROVEEDOR $1.165.000

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INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE SIN
PAGO TOTAL

https://www.gerencie.com/ineficacia-de-la-declaracion-de-retencion-en-la-fuente-
presentada-sin-pago-total.html#:~:text=%C2%ABLas%20declaraciones%20de
%20retenci%C3%B3n%20en,Retenciones.

Qué se entiende por pago total de las retenciones en la fuente.

Para que la declaración de retención en la fuente surta efectos legales debe
presentarse con pago total según señala el inciso primero del artículo 580-1 del
estatuto tributario:

«Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no

producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo
declare.»

El pago total implica que se deban pagar todos los conceptos que se consignen en
la respectiva declaración que pueden ser:

Retenciones.
Intereses moratorios.
Sanciones.

En caso que la declaración tenga los tres conceptos es preciso pagarlos todos,
pues de no hacerlo, una pequeña parte de las retenciones se quedarán sin pago,
debido a la forma como se imputa un pago a una deuda tributaria.

Si nos equivocamos en liquidar los intereses moratorios o las sanciones, no es

posible que se configure el pago total, quedando la declaración sin efectos legales,
es decir, ineficaz.

EFECTOS DE LA INEFICACIA DE LA DECLARACIONES DE RETENCIÓN EN

LA FUENTE.
Cuando una declaración de retención en la fuente es ineficaz, se entiende que no
existe jurídicamente, y es como si no se hubiera presentado, de manera que el
agente de retención o contribuyente queda obligado a presentarla nuevamente
como si nunca hubiera declarado.

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Por lo anterior, se debe presentar nuevamente la declaración, y para cuando ello
suceda seguramente ya será extemporánea debiéndose liquidar la respectiva
sanción.

Ineficacia de pleno derecho en las declaraciones de retención en la fuente.

Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total son
ineficaces de pleno derecho por la sola circunstancia de presentarla sin pago.

Señala el inciso primero del artículo 580-1 del estatuto tributario:

«Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no

producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo
declare.»

La norma es clara en señalar que no se requiere que la Dian profiera un acto

administrativo que declare la ineficacia de la declaración de retención en las
fuentes, por lo que esta ópera ipso jure.

Casos en que se puede presentar la declaración de retención en la fuente sin

pago total.
A pesar de que la regla general impone la ineficacia de la declaración de retención
en la fuente presentada sin pago total, la ley considera dos excepciones que
permiten presentar la declaración sin pago total sin que se afecte la eficacia de la
declaración, es decir, que esta sigue siendo válida.

Contribuyentes con saldos a favor.

El inciso segundo del artículo 580-1 del estatuto tributario señala que los
contribuyentes que tengan un saldo a favor que sea cómo mínimo dos veces
superior a las retenciones declaradas y que sea susceptibles de compensar con
esas retenciones, pueden presentar la declaración de retención sin pago
cumpliendo las siguientes condiciones:

El saldo a favor se debió haber generado antes de la presentación de la

declaración de retención en la fuente.
El saldo a favor debe ser de por lo menos dos veces las retenciones a
pagar.
La solicitud de compensación del saldo a favor con las retenciones
declaradas se debe presentar dentro de los 6 meses siguientes a la
presentación de la declaración.

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Si la solicitud de compensación no se presenta oportunamente o al presentarse es
rechazada por la Dian, sobreviene la ineficacia de la declaración de retención.
Compensación de las retenciones en la fuente.
Para que la declaración de retención en la fuente no pierda su validez o eficacia, la
solicitud de compensación se debe presentar dentro de los 6 meses siguientes de
la presentación de la respectiva declaración como lo señala el inciso
tercero del artículo 580-1 del estatuto tributario:

«El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado
en la declaración de retención, dentro de los seis meses (6) siguientes a la
presentación de la respectiva declaración de retención en la fuente.»

Obsérvese que los 6 meses se cuentan desde que se presentó la declaración sin
pago total, no desde la fecha de vencimiento para declarar, punto a tener en
cuenta para quienes declaran antes de la fecha de vencimiento.

Por su parte el inciso cuarto del mismo artículo señala:

«Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor

oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada la declaración de retención en
la fuente presentada sin pago no producirá efecto legal alguno, sin necesidad de
acto administrativo que así lo declare.»

Por lo anterior, el contribuyente debe tener seguridad de que el saldo a favor con
el que pretende compensar las retenciones en la fuente, es cierto y suficiente, y
que no hay riesgo de que la Dian lo rechace o desconozca.

Como no hay garantía de que la Dian no rechazará la solicitud de compensación,

seguramente es mejor evitar recurrir a esta figura, pues el costo de la sanción por
extemporaneidad que se genera en caso de un rechazo de la Dian, puede ser
importante.

BIBLIOGRAFÍA:

Estatuto tributario: www.accounter.co

www.gerencie.com