INSTITUTO NACIONAL WALTER THILO DEININGER

TERCER AÑO DE BACHILLERATO TÉCNICO: ADMINISTRATIVO CONTABLE.

MÓDULO V’. CÁLCULO FINANANCIERO APLICADO A LOS NEGOCIOS ---- MANEJO DE IVA.

ESTUDIO TRIBUTARIO:
* I.V.A. * I.S.R.
OBJETIVO: Adquirir y/o mejorar las competencias en el análisis, interpretación y aplicación de las leyes tributarias a las
operaciones empresariales en El Salvador.

1°. Responda e identifica la norma y artículo como sustento de sus respuestas. –

1. ¿A quién se le llama sujeto Activo?

Se le llama sujeto activo al Estado, quien es el ente público acreedor del tributo, de acuerdo al
Código Tributario, art.19.

2. ¿A quién se le llama sujeto pasivo?

Se le llama sujeto pasivo al obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, ya sea este en
forma de contribuyente o de responsable, de acuerdo al Código Tributario, art.30

3. ¿En qué momento se da un hecho generador de transferencia?

Se da en el momento en que un bien mueble se transfiere a título oneroso, es decir que se da por
medio de un contrato de compraventa, ya que uno recibe el bien mueble corporal y la otra parte
recibe el dinero equivalente al valor del bien, de acuerdo a la Ley del IVA, art.4

4. ¿Cómo puedo identificar la territorialidad de los bienes o servicios?

Se pueden identificar verificando que se encuentren registrados o matriculados en el país, aunque
también estos pueden estar en el extranjero pero se pueden identificar por los contratos o
convenciones que se hayan dado, Ley del IVA, art.10

5. ¿Cuál es la diferencia entre Internación, Importación y Exportación?

 6. ¿Cuándo un sujeto debe de inscribirse en el Registro de IVA?
Un sujeto deberá inscribirse en el Registro de IVA, cuando haya efectuado transferencias de bienes
muebles o prestaciones de servicios, gravados y exentos, en los últimos 12 meses mayor a 50,000
colones ($ 5,734.97) y cuando el total de su activo sea mayor a 20,000 colones ($ 2,293.99), Ley de
IVA, art.28

7. ¿Cómo se explica el traslado del débito Fiscal (concepto de crédito fiscal?

Los contribuyentes deberán trasladar a los adquirentes de los bienes y a los prestatarios de los
servicios, una cantidad equivalente al monto del débito fiscal generado en cada operación gravada,
Ley del IVA, art.57

8. ¿Cómo se explica el ajuste del Débito Fiscal y del Crédito Fiscal?

Para el ajuste del débito fiscal se debe restar el impuesto correspondientes deducciones en cuanto
hubiere lugar, y no se hubiere efectuado al emitirse los comprobantes de crédito fiscal y para el
ajuste del crédito fiscal se debe restar el impuesto correspondiente a las partidas, en cuanto haya
lugar, siempre que no se hubieren efectuado con anterioridad y consten en comprobantes de crédito
fiscal o en las notas referidas en el artículo 110 del código tributario, Ley del IVA, art.62 y 63.

9. ¿Cuándo es deducible un crédito fiscal y cuándo no lo es?

Un crédito fiscal será deducible cuando se adquieran bienes muebles corporales al activo realizable
y fijo, en los gastos generales destinados exclusivamente a los fines de la realización del objeto, giro
o actividad del contribuyente, tales como fletes o acarreos, energía eléctrica, teléfono o agua. Las
operaciones mencionadas en los numerales anteriores deberán ser indispensables para el objeto,
giro o actividad del contribuyente y para la generación de operaciones gravadas con este impuesto y
que por lo tanto, generen débito fiscal, caso contrario no será deducible el crédito fiscal, Ley del IVA,
art. 64, 65, 65-A.

10. ¿De cuánto es la tasa que afectan a las internaciones, importaciones, exportaciones de
bienes muebles y servicios?
Para las internaciones e importaciones la tasa del impuesto es el trece por ciento (13%),
aplicable sobre la base Imponible, Ley del IVA, art.54. Mientras que para las exportaciones la
tasa es del Cero por ciento (0%), Ley del IVA, art.75.

11. ¿Qué es tributo?

Tributos son las obligaciones que establece el Estado, en ejercicio de su poder de imperio cuya
prestación en dinero se exige con el propósito de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines, Código Tributario, art.11.

12. ¿Cuáles son los tributos existentes de El Salvador? Cite ejemplos.

Los tributos se clasifican en: Impuestos, tasas y contribuciones especiales, Código Tributario, art.12.

Impuesto: El impuesto sobre la renta y el impuesto a la transferencia de bienes muebles y

 prestación de servicios.

Tasas: El pago por la recolección de la basura, alumbrado público y los desechos sólidos.

Contribuciones Especiales: Cuando se compra gasolina, hay un pago de contribución

especial al FOVIAL que sirve para mejorar las carreteras, la telefonía móvil, cuya contribución
está dirigida a la seguridad, Otros ejemplos de pago de contribución especial son los que se
recolectan por las bebidas alcohólicas, carbonatadas, azucaradas, cigarros, armas y
municiones entre otros.

13. ¿A quién se le llama Administración Tributaria?

14. ¿A qué se le llama: “Identificación Tributaria”?

Se le llama identificación tributaria al número que asigna la Administración a los sujetos pasivos, los
cuales se identificaran con el nombre y apellidos, razón social o denominación, según corresponda,
junto al número ya mencionado al cual se le conoce como NIT, Código Tributario, art.33.

15. ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes?

Los contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de las obligaciones
formales establecidas por este Código o por las Leyes tributarias respectivas, así como al pago de
las multas e intereses a que haya lugar, Código Tributario, art.39.

16. ¿Qué es una Unión de Personas?

Por Unión de Personas se entiende que es el agrupamiento de personas organizadas, que realizan
hechos generadores contenidos en las leyes Tributarias, cualquiera que fuera su modalidad
contractual, asociativa y denominación, tales como asocios, consorcios o contratos de participación,
Código Tributario, art.41-A

17. ¿A quién se le conoce como Agente de Retención y Percepción?

Se le conoce como agente de retención y percepción a las personas que designa el código
Tributario o la Administración Tributaria, conocida como Ministerio de Hacienda, para que efectúen
la retención o percepción del impuesto que corresponda, en los actos u operaciones en las que
intervengan o cuando paguen o acrediten sumas, Código Tributario, art.47.

18. ¿Qué es, qué significa y cómo se calcula el pago a cuenta?

El pago o Anticipo a Cuenta constituye una modalidad de pago anticipado del Impuesto sobre la
Renta, pero La autoliquidación definitiva del tributo se efectuará al vencimiento del respectivo
ejercicio de imposición, en el plazo, con los requisitos, base y forma de determinación que
establezca la Ley del impuesto de que se trate, efectuando los ajustes que correspondan por pagos
de más o de menos en relación al tributo definitivamente autoliquidado, Art. 73 del Código Tributario.

El anticipo a cuenta, consiste en enteros obligatorios hechos por personas naturales titulares de
empresas mercantiles contribuyentes del impuesto sobre la renta, estos se determinarán por
períodos mensuales y en una cuantía del 1.75% de los ingresos brutos obtenidos por rama
económica y deberán verificarse a más tardar dentro de los diez días hábiles que sigan al del cierre
del período mensual correspondiente, mediante formularios que proporcionara el Ministerio de
Hacienda, art. 151, Código Tributario.

19. ¿En qué fecha se debe de presentar la declaración de IVA, Pago a Cuenta y retenciones,
Informe de Retención y Percepción? (ver art. 161 al 164 del C. Trib.)

20. ¿De cuánto es el período de Prescripción tributaria?

El periodo es de 10 años, este empieza a partir del día siguiente a aquel en el que se termina su
plazo legal o el de su prórroga para pagar, cuando se trate de impuesto autoliquidado por el
contribuyente, además las multas y demás accesorios prescriben junto con la obligación a que
acceden, Código Tributario, art.84
 21. Identifique las declaraciones por periodos y por ejercicios, y modificatorias e
incorrectas.

22. Identifique cada documento fiscal: nombre, función, operación o memento por
emisión, otros.
Factura: La función de este documento seria el de poder reflejar los datos que se realizan
de una venta, además de que este documento se emite y se entrega exclusivamente al
consumidor final. La forma de su operación es el valor del bien más el impuesto que sería
el 13%.
Comprobante de Crédito Fiscal: Este documento funciona reflejando los datos de una
transferencia de bienes muebles o prestaciones de servicios entre los contribuyentes. Su
forma de operación se aplica a la sumatoria del valor de los bienes, los cuales se deben
de multiplicar por el 13% para encontrar el impuesto y por último se suman para definir el
total del precio a pagar.
Nota de Crédito: Su función se basa al reflejar la disminución del valor de la mercadería,
además de que este solo se emitirá cuando existan rebajas o descuentos, también este
documento se emitirá entre contribuyentes, pero primero debe de haberse emitido un
Comprobante de Crédito Fiscal.
Nota de Debito: Funciona reflejando el aumento del valor de la mercadería, pero este solo
será emitido cuando hayan ajustes en el aumento de la mercadería, este es otro
documento que se emite solo entre contribuyentes, pero para que pueda ser emitido
primeramente debe de existir un C.C.F.
Comprobante de Retención: En los casos de retención del impuesto a la transferencia de
bienes muebles y a la prestación de servicios, los adquirentes de bienes y prestatarios de
servicios deberán emitir y entregar un comprobante de Retención, donde se detallara el
valor sujeto a retención así como el monto del impuesto retenido.

23. ¿Quién está autorizado para la elaboración de los documentos fiscales, y cuáles
son sus requisitos?
Solo están autorizados a la elaboración de los documentos fiscales aquellas personas
naturales que se denominan bajo el nombre de comerciantes individuales y sociales,
mejormente conocidos como contribuyentes que realizaran actividades de comercio de
bienes y servicios. Pero para poder emitir estos documentos fiscales es necesario ser un
comerciante ya sea individual o social, además de estar debidamente registrado como
contribuyente.

24. Explique las obligaciones del contribuyente: (art. 144 al 153 CT)
Los contribuyentes están obligados a informar el cese definitivo de actividades, así como
la obligación de expedir constancia de Retención del Impuesto sobre la renta, también
tienen la obligación de informar toda donación para efectos de impuesto sobre la renta,
además de tener la obligación de conservar informaciones y pruebas, de las cuales
tenemos Los libros de contabilidad y los comprobantes de orden interno y externo,
registros especiales, inventarios, libros del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestación de Servicios. Los contribuyentes están en la obligación de
exigir la identificación tributaria, de informar extravío de documentos y registros y a la de
documentar los servicios de contador.
25. Identifique las multas por: A. No inscribirse B. Por no presentar declaración. C. Por no emitir
documentos. D. No llevar registros contables, inventarios, nombrar auditor fiscal, evasión
intencional. E. Multa mínima y ++++ Atenuante.-

NOTA: La información recopilada no es transcripción de la ley, puede hacer mapas conceptuales,

resúmenes u otra forma que ayude a la adquisición de competencias – logro de máximos
conocimientos.

EL ESFUERZO DE HOY ES EL ÉXITO DEL MAÑANA…