SEMANA 4

CONTROL INTERNO Y
EVIDENCIA DE AUDITORÍA

El Control
 En términos empresariales, el control interno tiene
como propósito preservar la existencia de
cualquier tipo de organización y apoyar su
desarrollo. Su debida anticipación a los problemas
y factores de riesgo contribuye a reducir o manejar
las consecuencias y repercusiones que de éstos se
deriven. En consecuencia, a través de su dominio
se logran los beneficios esperados.

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 El Control Interno
Sistema administrativo y de control establecido por la Gerencia de la
compañía a través de manuales, normas, políticas y directivas con el fin de
obtener información adecuada y oportuna y proporcionar una seguridad
razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad.

La estructura de control interno de una entidad consta de los siguiente

elementos:
 Ambiente de control
 Evaluación del Riesgo
 Actividad de control
 Información y comunicación
 Monitoreo

Ambiente de Control
 Filosofía y Estilo Gerencial
 Estructura organizativa del ente
 Funciones de supervisión y seguimiento del desempeño
 Funcionamiento de Comités (especialmente el de Auditoría)
 Políticas y prácticas del personal
 Resultados de organismos externos de supervisión y
control

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 Evaluación del Riesgo
Identificación, análisis y administración de riesgos relevante en
la preparación de información administrativa y financiera, que se
encuentren presentados de acuerdo a principios básicos de
administración y de acuerdo a las NICs. En general los riesgos
pueden surgir o cambiar por lo siguiente:
 Incorporación de nuevas tecnologías
 Cambios en los sistemas de información
 Redimensionamiento (crecimiento o reducción)
 Nuevo personal clave
 Nueva línea / discontinuidad de operac. o productos

Actividades de Control
Políticas y procedimientos que ayudan a la aplicación de las
instrucciones de la Gerencia. Estas se aplican a los distintos
niveles de la organización.

Podemos categorizar éstas como sigue:

 Ejecución de revisiones
 Proceso de la información
 Controles físicos
 Segregación de Funciones

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 Información y Comunicación
 Métodos y registros para registrar, procesar, identificar,
sumar e informar sobre las transacciones de un área o
entidad y mantener los registros contables relacionados
con las cuentas de los estados financieros
 La calidad de la información generada por el sistema
afecta la habilidad de la Gerencia de tomar decisiones
apropiadas para controlar las actividades de la entidad y
preparar reportes razonables.

Información y Comunicación...
 Tipos de transacciones en las  Proceso contable y medios
operaciones que son electrónicos usados para
significativas para las transmitir, procesar y
actividades que desarrolla la accesar a la información
entidad y para los E/F  Proceso de reportes usados
 Inicio y naturaleza de las para elaborar información
transacciones para toma de decisiones ,
 Registros incluyendo estimaciones
contables, información que significativas y revelaciones
la reporta

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 Monitoreo
Evaluación de Las actividades de
la calidad monitoreo incluyen:
de  Revisiones periódicas
funcionamiento y
rotativas de los controles
control interno en el
del  Uso de de
tiempo
información
comunicaciones de
externas partes
 Reclamos de clientes
 Confirmación de información y
saldos con
terceros (proveedores, bancos,
etc.)
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NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA

“Pruebas de control “ son pruebas realizadas para obtener

evidencia de auditoria sobre lo adecuado del diseño y
operación efectiva de los sistemas de
contabilidad y de control interno.

NIAS

“Pruebas sustantivas “ son pruebas realizadas para

obtener evidencia de auditoria para detectar
representaciones erróneas de importancia relativa en los
estados financieros , y son de dos tipos :
(a) Pruebas de detalle de transacciones y balances ; y
(b) Procedimientos analíticos

El juicio del auditor respecto de que es evidencia

suficiente y competente es influenciado por el
conocimiento del negocio y sus riesgos inherentes.
 NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA
- La suficiencia de la evidencia es la medida de la cantidad
obtenida, mientras que la competencia de la evidencia es
la medida de la calidad y su relevancia para una
particular aseveración y su contabilidad. NIAS
- Al obtener la evidencia de auditoria de las pruebas de
control, el auditor debería considerar la suficiencia y
competencia de la evidencia para soportar el nivel
evaluado de riesgo de control.

- Al obtener evidencia de auditoria de los procedimientos

sustantivos, el auditor debería considerar la suficiencia
y competencia de la evidencia de auditoria de dichos
procedimientos junto con cualquier otra evidencia de
pruebas de control para soportar las aseveraciones de
los EE.FF.

NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA

LA CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA:
NIAS
1. La evidencia de fuentes externas es mas confiable que
la de fuentes internas ( ej.: confirmación )
2. La evidencia de auditoria generada internamente es
mas confiable cuando los sistemas de contabilidad y de
control interno relacionados son efectivos
3. La evidencia de auditoria obtenida directamente por el
auditor es mas confiable que la obtenida de la entidad
4. La evidencia de auditoria en forma de documentos y
representaciones escritas es mas confiable que las
representaciones orales.
5. La evidencia de auditoría que cuenta con los
documentos originales.
(En todos los casos puede haber excepciones)
 NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA:

1. Obtener un entendimiento de la organización y de su

NIAS
ambiente, incluyendo el control interno, para evaluar
los riesgos de imprecisiones significativas en los
estados financieros y niveles de aseveración. Ej.
“Procedimientos de evaluación de riesgo”.

2. Realizar una prueba de prevención sobre la efectividad

operativa de los controles o detectar o corregir las
imprecisiones significativas en el nivel de las
aseveraciones, cuando sea necesario o cuando el
auditor lo determine.
3. Detectar imprecisiones significativas en el nivel de la
aseveración a través de “Procedimientos sustantivos”

NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA:

1. Inspección: examen de registros, documentos o activos NIAS

tangibles
2. Observación: consiste en mirar un proceso o
procedimientos siendo desempeñado por otros.
3. Indagación y confirmación: consiste en buscar
información de personas enteradas dentro o fuera de
la entidad
4. Recálculo
5. Re-ejecución
6. Procedimientos analíticos: análisis de índices y
tendencias significativas, incluyendo la investigación
de relaciones y fluctuaciones. Evaluación financiera y
no financiera. ( Ver: NIA 520).
 NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA - CONSIDERACIONES
ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECIFICAS

ASISTENCIA AL CONTEO FISICO DE

INVENTARIOS : NIAS
¿ QUE ?
¿ COMO ?

¿ CUANDO ?

¿ DONDE ?

NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA - CONSIDERACIONES

ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECIFICAS

INVESTIGACION RESPECTO DE LITIGIOS Y

RECLAMACIONES
NIAS
El auditor debe llevar a cabo procedimientos para
enterarse de cualquier litigio y reclamación que
involucren a la entidad y que puedan tener un efecto
importante en los EE.FF. , a través de :

1. Investigaciones apropiadas con la administración

2. Revisión de actas de accionistas y directores
3. Examinando la cuenta de gastos legales
4. Circularización a abogados internos y externos.
 NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA - CONSIDERACIONES
ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECIFICAS

VALUACION Y REVELACION DE INVERSIONES

A LARGO PLAZO
Los procedimientos de auditoria referentes a
inversiones de largo plazo ordinariamente incluyen
NIAS
considerar la evidencia respecto de si la entidad tiene la
capacidad de continuar reteniendo las inversiones ,
obteniendo representaciones escritas para tal efecto.

Otro procedimiento es la determinación del costo o

mercado el menor.

NIA - EVIDENCIA DE AUDITORIA - CONSIDERACIONES

ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECIFICAS

INFORMACION POR SEGMENTOS

Segmentos de actividad económica son los componentes

NIAS
identificables de una empresa, que producen un tipo
diferente de producto o servicio, o un grupo diferente
de productos o servicios relacionados, básicamente
para clientes de la empresa.

Segmentos geográficos son los componentes

identificables de una empresa que desarrollan sus
operaciones dentro de las particulares áreas geográficas
que se determine que son apropiadas en las
circunstancias propias de la empresa.
NIA – CONFIRMACIONES EXTERNAS
Estudio:

NIAS

NIA - TRABAJOS INICIALES - BALANCE DE APERTURA

TRABAJO DE AUDITORIA INICIALES:

El propósito de esta norma es establecer lineamientos para NIAS

saldos de apertura de auditorias por primera vez o
cuando los EE.FF. fueron auditados por otra sociedad.
La evidencia a obtener se debe centrar en:

1. Que los saldos de apertura no contengan errores

importantes
2. Que los saldos del cierre del periodo anterior han sido
trasladados correctamente al periodo actual, y
3. Que las políticas contables apropiadas son aplicadas
consistentemente o que los cambios contables han sido
contabilizados apropiadamente y en forma adecuada.
 NIA - TRABAJOS INICIALES - BALANCE DE APERTURA

AUDITORIA DEL AÑO ANTERIOR REALIZADA POR

OTRO AUDITOR: NIAS
El auditor deberá considerar la competencia profesional
del auditor anterior y su nivel de independencia frente al
negocio.

En algunos casos el auditor deberá buscar

confirmaciones de terceros o a través de la revisión del
periodo actual de activos y pasivos existentes al año
anterior.
En caso de no poder obtener evidencia suficiente y
competente de los saldos del año anterior, el auditor
deberá emitir una opinión calificada o inclusive
abstenerse de opinar.

NIA – PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

1.Procedimientos analíticos en el planeamiento

de auditoría NIAS
2.Procedimientos analíticos como
procedimientos sustantivos
3 Procedimientos analíticos en la revisión
global al final de la auditoria
4.Grado de confiabilidad en los procedimientos
analíticos
5. Investigación de partidas inusuales

Tarea: Identificar idea central e ideas

secundarias por cada numeral.
EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE

 Naturaleza y nivel de
riesgo
 Sistema contable y de
control interno
 Importancia relativa
 Procedencia y
confianza en la
información obtenida

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EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE

 Suficiencia, competencia
y relevancia
 Evidencia de control y
sustantiva
 Diferencia con la
evidencia legal
 Procedimientos analíticos,
inspección, observación,
indagación, confirmación
y cálculo

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