AUDITORIA FINANCIERA 2

Semana 01: Etapas de Auditoria, Planeamiento, programa de auditoría y papeles de

trabajo.
Nombre del docente: Rafael Rojas Nieves
 Propósito de la Sesión

• El día de hoy realizaremos una introducción al curso.

• Conceptos generales de Auditoria.
• Fases de la Auditoria Financiera. Su importancia
 LOGRO DE APRENDIZAJE DE LA SESIÓN

• Reconocer los conceptos de las fases generales de la Auditoria

Financiera, revisando la fase de planeamiento, los programas
de auditoria y los riesgos de auditoria que las afectan. Informe
de Auditoria y Carta de Control Interno.
DEFINICIONES
 DEFINICIONES
Auditoria: Evaluación independiente con el objeto de emitir una opinión sobre el grado
de correspondencia de la información financiera, administrativa, operativa, ambiental,
tributaria, fiscal, control de calidad, informática, económica, política u social de acuerdo
con criterios establecidos.

Auditoria Financiera: Es un examen realizado a los estados financieros con el objeto

de que el auditor emita una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros.
-

Auditor: Persona que tiene la responsabilidad sobre la auditoria. Para una fácil
referencia el término “auditor” se utiliza dentro de las Normas Peruanas de Auditoria
cuando se describe tanto la auditoria como los servicios relacionados que puedan
desempeñarse. Tal referencia no pretende implicar que una persona que desempeñe
servicios relacionados tenga necesariamente que ser el auditor de los estados
financieros de la entidad.
ETAPAS DE LA AUDITORIA

FINANCIERA
 ETAPA DE PLANEACIÓN
Se considera la fase inicial de la Auditoria, allí se determina de forma anticipada los
procedimientos que se van a seguir en el desarrollo de la Auditoria, Así es como se
conocen de forma clara y detallada, los posibles problemas o resistencias que se va a
tener dentro de la auditoria.
 ETAPA DE PLANEACIÓN
Análisis de los riesgos y la materialidad: Siguiendo con la línea del control interno,
donde la entidad nos muestra cuáles son los riesgos y cómo los mitiga, tenemos
un punto de partida dentro de nuestra auditoria.
Planeación especifica de la auditoria: Para este elemento debemos ser muy
técnicos y cumplir con las funciones administrativas realizando, junto con el
personal requerido, los cálculos monetarios tanto de honorarios como de tiempo
requerido hasta la última etapa de la auditoria.
Elaboración de programas de auditoria: Donde se determina los procedimientos a
utilizar en cada proceso de la auditoria.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 300

PLANIFICACION DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
 ETAPA DE EJECUCIÓN
En esta fase se realizan pruebas y se hace el análisis de los resultados
obtenidos. Se detectan las falencias que tiene la entidad, dando las
recomendaciones para ser comunicadas al responsable de la entidad.

FASES DE LA ETAPA DE EJECUCIÓN:

Pruebas:
Control: determinan el grado de efectividad directamente relacionado con el
Control Interno
Analíticas: realizando la comparabilidad
Sustantivas: sobre los Estados Financieros
Técnicas de muestreo: donde se determina cuál va ser el punto de referencia
dentro de la información que brinda la empresa. Estas pueden ser
sistemáticas, aleatorias, al azar o por bloques.
 ETAPA DE EJECUCIÓN

Evidencias: permiten determinar si es suficiente y necesaria para fundamentar

la auditoria; debe ser competente, es decir, relacionada con el objetivo;
pertinente, es decir, creíble o confiable y suficiente, cuando es adecuada.

Técnicas para la recolección de la evidencia: indagación, recálculo,

observación, revisión física de documentos, análisis documental.

Elaboración de papeles de trabajo: son los que sustentan el trabajo

desarrollado y sirven como evidencia física de la auditoria
 ETAPA DE INFORME

Se construye el informe de auditoría en general, se da recomendaciones sobre

el control interno de la entidad si existe, conclusiones y recomendaciones
claras y pertinentes.
 PROCESO DE PLANEACIÓN

La planificación se
fundamenta principalmente
en diseñar las estrategias
El proceso de planificación de la auditoria está
a utilizar para lograr los
compuesto generalmente por tres actividades:
resultados esperados.
 
Debemos tener presente
 Planificación Estratégica
que el grado de
 
planificación variará de
 Planificación Detallada
acuerdo a factores como:
  
tamaño de la entidad,
 Preparación de los Programas de Auditoria
complejidad de la auditoria,
experiencia del auditor y
conocimiento del negocio.
 PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
Se realiza con el fin de
proporcionar una conducción
global de las actividades a
ejecutar y el establecimiento
de un equilibrio adaptado a la
situación particular de cada
cliente.
 
El proceso de la planificación estratégica incluye:
 Conocimiento del entorno
 Conocimiento del sector
 Conocimiento de la entidad
 Conocimiento y evaluación global del sistema
de control interno, y
 Análisis y toma de decisiones de planificación
para los componentes.
 PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (PROCESO)

Ejemplo en una entidad

financiera
 

Conocimiento de la Entidad 
 PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (PROCESO)
Conocimiento de la Entidad (1)
 
Conocimiento del Sector  Información General
 Negocio de la entidad
   Desempeño financiero y prácticas contables
 Legislación

 
Conocimiento y Evaluación Global del Sistema
Ejemplo en una
de Control Interno
 
entidad financiera
Ambiente de control y
Procedimientos adecuados de control.  

 
Análisis y Toma de Decisiones de Planificación para
los Componentes
 
Determinación de los componentes
Evaluación de los riesgos inherentes y de control en los
componentes
Decisiones de planificación preliminar para los componentes
 Ejercicios

• Plantee 02 puntos referidos al Conocimiento del Sector y 02

para Conocimiento de la Entidad en el rubro que ud. labora o
conoce.

Se reúne y analiza
información más específica
sobre las áreas operativas y
los componentes, además se
seleccionan los
procedimientos de auditoria
que proporcionarán el nivel
deseado de evidencia de
auditoria en forma coherente
con el enfoque esperado.
PLANIFICACIÓN DETALLADA
En esta fase se procede a elaborar una planilla de
decisiones por componente (PDC) y se realiza un
conocimiento más detallado de la naturaleza,
origen y tratamiento contable de las cuentas que
conforman cada componente, además de
obtenerse información adicional necesaria para la
elaboración de los programas de auditoria.
 PLANIFICACIÓN DE DECISIONES POR
COMPONENTE (PDC)
Componentes: Conjuntos de partidas o transacciones mediante las cuales el auditor divide a
las operaciones de una empresa, con el fin de poder realizar una revisión más analítica y
profunda del control interno. Estas partidas o transacciones son grupadas de acuerdo a las
características de cada negocio y al desarrollo normal de las mismas.

En base a un análisis de los Para facilitar el entendimiento de la estructura de

principales hechos económicos una planilla de decisiones (PDC) a continuación se
comenzaremos a establecer el detallan las columnas que la componen:
programa de auditoria tomando
decisiones preliminares para cada            
componente y asignando el enfoque COMPONENTE HECHOS POSIBLES
CONSECUENCIAS
SALDO SIGNIFICATIVIDAD PRUEBAS

de auditoria apropiado, mediante la            

asignación de las pruebas a realizar.
 PLANIFICACIÓN DE DECISIONES POR
COMPONENTE (PDC)
Componente.- En esta columna se describirá el nombre del componente a auditar.
Hechos.- Esta columna describe todos los acontecimientos económicos, políticos, sociales y
culturales tanto del país, sector y entidad que se presentan en el periodo de planificación de la
auditoria, los cuales pueden influir directa o indirectamente en las operaciones y actividades de la
entidad. 
Posibles Consecuencias.- Como su nombre lo indica son los posibles efectos adversos reales o
potenciales que resultan de los hechos encontrados. Por lo general estas consecuencias impactan
en forma directa sobre los estados financieros y, por lo tanto en la evaluación del riesgo. 
Saldo.- Es el monto o saldo de la partida o partidas presentadas en los estados financieros y que
es parte del componente analizado. 
Significatividad.- Según la evaluación del ambiente de control interno, se califica el riesgo de
cada componente en: alto, medio o bajo. 
Pruebas.- Dependiendo de las consecuencias que pueden ocasionar los hechos relevantes, la
significatividad y más que todo el riesgo que representa cada componente, en esta columna se
incluye el enfoque de las pruebas que se realizarán.
 PLANIFICACIÓN DE DECISIONES POR
COMPONENTE (PDC)
Ejemplo de Determinación de los Componentes  

En una entidad Los procesos y componentes sobre los cuales

financiera, la división
de procesos, en donde
se ha determinado
dividir al mismo de
acuerdo a los procesos
claves y de apoyo que
poseen, los cuales a su
vez están conformados
por componentes.  Cartera de Créditos y Contingentes; y
se va a desarrollar el proceso completo de
auditoria y se prepararán los programas de
trabajo son aquellos que tienen una influencia
e importancia directa sobre los estados
financieros de una entidad financiera y sobre
los cuales se concentran la mayor parte de
riesgos propias de las operaciones del mismo
(procesos claves), estos son: Captaciones;
Administración Financiera
 PLANIFICACIÓN DE DECISIONES POR
Ejemplo de Determinación de los Componentes   COMPONENTE (PDC)
Procesos del Banco Actividades Procesos del Banco Actividades
Principales Principales

PROCESOS CLAVES: PROCESOS DE APOYO:

Cartera de Créditos  O to rgam ien to del c rédito Administración de R e c u rso s  S ele ccion a r, c o n tra ta r,
H u m an o s d e s a rro lla r, e v a lu a r y
 C ob ro d e la d eu da re co n o c e r a lo s
c olab o ra do res
 C ob ro de inte re ses

A s eso ría L e ga l  In te rp reta r y difundir

C aptac io n es  R ece pció n del e fectivo
n o rm a tiv a le g a l

 P ag o d e fond o s  A p ro b a r contratos,
resolver litigios y conflictos
 P ag o d e in teres es
Administración de S istem a s y  D e s a rro lla r e stá nd a re s y
Administración Financiera  Planificación y análisis de T e cn olo g ía s oluc ion es in fo rm á ticas

in fo rm ac ió n fin anc iera y  M an te n e r infraestructura

d e g estió n te c no ló gic a

 P ro ce s am ie nto d e pa go s
d e la o rg a niz ac ió n
 A dm inis trac ión
Inv e rsione s en v a lo res ,
tra ns acc ion e s
in te rban c a ria s y e fe ctivo
 P roce sa r in fo rm a ció n y
s op o rte a u su a rio s
Administración de Instalaciones  E va lu a r, seleccionar,
de c om p ra r y d is trib u ir
m ate ria les , activos,
in s um o s y s e rvicio s
n e c e sa rio s p a ra la
o p e ra c ió n de l B a n c o

F ig u ra 2.13. P roces os C lav es de l B a nc o F ig u ra 2.1 4 . P ro ce so s d e A p oyo d e l B a n co

 PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTE
Ejemplo de Determinación de los Componentes   (PDC)
La determinación de A fin de facilitar este
La consideración de los
nuestro programa de proceso de toma de
niveles de significatividad y
auditoria se ve influenciada decisiones, resulta útil
el impacto que van a tener
por las evaluaciones de preparar la Planilla de
estos hechos sobre la
riesgo y del ambiente de Decisiones por
evaluación de los
control en las principales Componente (PDC) que
principales componentes
unidades. Normalmente identifique los principales
son importantes en esta
estas evaluaciones se componentes que se ven
etapa, porque debemos
basan en nuestros afectados por factores
recordar que mientras los
conocimientos acumulados externos e internos de la
montos financieros de un
y actualizados de la entidad. Esta planilla
componente pueden no
información adicional permitirá determinar los
parecer significativos, los
obtenida durante la componentes que
riesgos podrían ser altos.
planificación estratégica. constituirán el eje central
del trabajo de auditoria.
 PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTE
(PDC)
Ejemplo de PDC de una entidad financiera  

         
SIGNIFICATI VIDAD
 

COMPONENTE HECHOS POSIBLES CONSECUENCIAS SALDO PRUEBAS

(1)
(1) (2)

  Variación de captaciones en mayor proporción        

Mercado que colocaciones Liquidez para el sistema bancario

    Recuperación del prestigio y confianza de los      

 
Fortalecimiento de la Superintendencia de depositantes
Organismos de control
Bancos y Seguros
Mayor control sobre la administración del      
riesgo de liquidez

    Modificación en los precios, generando      

  Aprobación de la Reforma Tributaria incremento en gastos operativos y
  consecuentemente variaciones de las tasas
  de interés
 
Cartera de Créditos y Contingentes
  Atracción de la inversión extranjera y      
  consecuentemente existencia de recursos
Mejora en la calificación del riesgo EMBI para financiamiento

Estimulación de los créditos bancarios      

Concesión de Préstamos Hipotecarios en Aumento del riesgo de crédito      

el mercado
 PLANILLA DE DECISIONES POR
COMPONENTE (PDC)
Ejemplo de PDC de una entidad financiera  

         
SIGNIFICATI VIDAD
 

COMPONENTE HECHOS POSIBLES CONSECUENCIAS SALDO ( PRUEBAS

  Entrega de Línea Especial  
  de crédito por parte del Gobierno
  Sometimiento a las Normas de Basilea
 
Cartera de Créditos y
Contingentes Establecimiento de una metodología para  
la calificación de los créditos por parte de
la SBS
(1)
1) (2)
     
Variación de recursos para financiamiento
Estas normas ahondan la preocupación que      
las instituciones financieras deben tener
sobre la cobertura de los riesgos tomados
     
Mejoramiento de la cultura de concesión de
créditos

Fortalecimiento de la Superintendencia de Mayor control sobre la administración del      

Bancos y Seguros riesgo de mercado

  Variación de captaciones en mayor Existencia de recursos para incrementar el      

Inversiones proporción que colocaciones portafolio de inversiones

Obligaciones con el Incremento de remesas de emigrantes Variaciones en captación de depósitos, lo      

Público cual podría generar cambios en las tasas de
captación
Obligaciones con el Sometimiento a las Normas de Basilea Genera estabilidad      
Público financiera y
macroeconómica
 PLANILLA DE DECISIONES POR
COMPONENTE (PDC)

Ejemplo
de PDC de
una
entidad
comercial
 
 Casos/ Ejercicios

• Plantee 02 componentes en un modelo de Estado de Situación

Financiera o Estado de Resultados de una empresa en el rubro
que ud. labora o conoce.
 PROGRAMAS DE AUDITORIA (PREPARACIÓN)
La última etapa de la planificación
es la elaboración de los programas
Los programas de auditoria sirven como un
de auditoria, en los cuales se conjunto de instrucciones para el personal
describirán los procedimientos de involucrado en la auditoria, como un medio para
auditoria seleccionados durante la
el control y registro de la ejecución apropiada del
planificación estratégica y detallada,
trabajo.
en el orden de ejecución más
eficiente.

Formato de los Programas de Auditoria 

ASERCIONES
PERSONAL PRESENTACIÓN
DESCRIPCION ASIGNADO TIEMPO INTEGRIDAD EXCELENCIA EXACTITUD PROPIEDAD VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN

OBJETIVOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
CONCLUSION
 PROGRAMAS DE AUDITORIA (PREPARACIÓN)

Principales partes de los programas de auditoria:

Objetivo De Auditoria: Resultado que se quiere obtener al realizar cada uno de los
procedimientos planificados y probar con estos las aserciones de los componentes de los
estados financieros.
Procedimientos: Enunciados sobre la forma en que se desarrollarán cada una de las
pruebas planificadas, para probar los objetivos previstos.
Personal Asignado: Nombre de la persona encargada para efectuar un procedimiento
determinado.
Tiempo: Duración de cada procedimiento planificado.
Aserciones (Aseveración) : Cumplimiento de las características o principios contables que
debe tener cada componente para ser presentado adecuadamente.
Conclusión: Es la parte final del programa de auditoria, en el que se describe si el auditor
considera o no razonable el componente auditado, luego de haber ejecutado los
procedimientos planificados.
 PROGRAMAS DE AUDITORIA (PREPARACIÓN)

Aserciones o Aseveraciones:
 
Integridad: No existen activos, pasivos u otra clase de transacciones que no estén
debidamente registrados.
Existencia: Un activo o pasivo existe en una fecha determinada
Exactitud: Los detalles de activos, pasivos y otra clase de transacciones se registran,
procesan y presentan correctamente en el período adecuado por su monto y naturaleza real.
Propiedad: Los activos y pasivos son derechos u obligaciones que pertenecen a la entidad.
Valuación: Todos los activos y pasivos están correctamente valorados de acuerdo con su
naturaleza y principios contables aplicables.
Presentación y Exposición: Los activos, pasivos y transacciones están razonablemente
presentados en los estados financieros de acuerdo al marco de referencia aplicable
 
 
 PROGRAMAS DE AUDITORIA (PREPARACIÓN)
Ejemplo de Programa de Auditoria de una entidad financiera  

Una vez identificados los

componentes claves de la
entidad financiera y haber
definido el enfoque que se Programa para el proceso de
va a dar a cada uno de Captaciones de depósitos de
dinero
ellos, se procede a  
elaborar los programas de  
auditoría
 
 

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 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Es el conjunto de
técnicas que se aplican
a las actividades y
procesos relacionados a
los estados financieros,
que permiten reunir
evidencia suficiente con
el fin de solventar la
opinión final del examen
realizado.
 
La naturaleza de los procedimientos de auditoría se da
con la finalidad de obtener evidencia suficiente para
obtener el nivel planificado de seguridad en las áreas
de auditoría. Los procedimientos incluyen:
•Procedimientos analíticos.
•Pruebas directas de las transacciones que se
realizaron en el periodo.
•Pruebas directas de los saldos que reflejan la
situación financiera.
De conformidad al grado de dificultad de los
procedimientos el auditor aplicará su criterio
profesional y planteará el procedimiento o técnica que
se ajusta a la organización.
 EVALUACION DEL RIESGO

La evaluación del riesgo La evaluación de riesgos tiene los siguientes objetivos:

identifica, examina y
valora los • Determinar las áreas y las causas, para buscar
procedimientos de alternativas de operación que permitan el cumplimiento
control establecidos de los objetivos.
para minimizar las • Analizar y buscar alternativas de solución para
posibilidades de errores disminuir los efectos negativos de los riesgos.
o irregularidades que • Obtener información pertinente para analizar y
afectan la eficiencia y reprogramar las operaciones en sus distintos niveles.
efectividad del manejo
de los recursos de la
entidad.  
 EVALUACION DEL RIESGO
Riesgo Inherente:
Es el riesgo que tiene una cuenta de estar representada por un saldo erróneo tanto individual
como
del grupo a que pertenece, constituyéndose de importancia relativa. En otras palabras es el riesgo
propio de la actividad que se realiza. Los controles internos no son tomados en cuenta al
establecer el riesgo inherente porque se consideran en forma separada en el modelo de riesgo de
auditoría, como el riesgo de control.

 Número de Bancos corresponsales con los que la institución

Ejemplo de Factores de mantiene cuentas y el volumen de estas transacciones.
Riesgos Inherentes en  Oportunidad y exactitud de las funciones de conciliación de cuentas
el Proceso de con Bancos corresponsales
 Solvencia de los Bancos corresponsales
Captaciones de  Grado de concentración de los saldos entre Bancos
depósitos de una  Nivel promedio de transacciones 
entidad financiera    Nivel de saldos expresados en moneda extranjera
 Estrategias utilizadas por el Banco para cubrir el riesgo moneda.
 EVALUACION DEL RIESGO
Riesgo de Control:
“Posibilidad de que si existen errores de importancia en el proceso contable, los mismos no sean
detectados y corregidos oportunamente por los sistemas de control interno de la entidad” (Mora
Enguídanos, 2009)
Es un indicador indispensable para la auditoría ya que evalúa la efectividad del control interno de
una empresa para detectar errores en las transacciones.

 Falta de una clara segregación de funciones entre conciliación,

procesamiento y registro de operaciones.
 Falta de controles físicos sobre los fondos disponibles
 Antigüedad de partidas conciliatorias pendientes de aclaración
Ejemplo de Factores de  Falta de oportunidad de las conciliaciones de las cuentas con los
Riesgos de Control en corresponsales
el Proceso de  Falta de control sobre el cumplimiento de la normativa bancaria aplicable
 Falta de políticas y procedimientos formales relacionados con la liquidación
Captaciones de
de transacciones, conciliación de cuentas y sistemas de pago.
depósitos de una  Falta de control sobre el nivel de fondos disponibles con el objetivo de
entidad financiera   maximizar su utilización en operaciones que producen ingresos.
 Demoras en las transferencias de cobranzas significativas.
 EVALUACION DEL RIESGO

Riesgo de Detección:
Posibilidad de que cualquier error de importancia que exista y no hubiera sido puesto de
manifiesto por el sistema de control interno, no fuera a su vez detectado por la aplicación de las
pruebas sustantivas adecuadas en la auditoria” (Mora Enguídanos, 2009) .

Es un indicador que aporta a la Auditoría, determinando el grado de confianza en la verificación de

saldos y la probabilidad de que el auditor no aplique correctamente un procedimiento se
consideran en forma separada en el modelo de riesgo de auditoría, como el riesgo de control.
 Ejercicios

• Plantee 01 riesgo de control, inherente o de detección en los

EE.FF en el rubro que ud. labora o conoce y que cuenta esta
relacionada.
 PRUEBAS DE AUDITORIA (EJECUCIÓN)

Las pruebas o
procedimientos son El empleo de las pruebas implica que el auditor obtenga
actividades concretas un conocimiento suficiente sobre las técnicas de la
diseñadas por el auditor profesión, razonamiento o criterio en su selección y el
y aplicadas en la debido cuidado profesional a efecto de fundamentar los
Ejecución de la auditoría resultados de la auditoría.
después de haber
realizado un estudio En ocasiones, para comprobar una cuenta importante de
completo de cada los EE.FF es necesario examinar varias cuentas
aspecto de la estrechamente relacionadas que pueden verificarse
organización. mediante el cálculo u otra evidencia directa.
 
 TIPO DE PRUEBAS DE AUDITORIA (EJECUCIÓN)
Pruebas Sustantivas:
Son procedimientos EJEMPLOS DE PRUEBAS SUSTANTIVAS
establecidos para la
recolección oportuna de  Verificar que existen dividendos aprobados
evidencia que permita revisando el Libro de Actas de la Junta
determinar la razonabilidad
Directiva.
de los saldos presentados  Confirmar que los saldos de las cuentas por
en los estados financieros,
pagar son correctos poniéndose en contacto
es decir que: con los proveedores
• Las transacciones se  Confirme que los saldos de las cuentas por
registraron por su valor cobrar son correctos poniéndose en contacto
real. con los clientes.
• Los activos y pasivos  Comprobar los saldos finales de caja
tienen saldos razonables. mediante la emisión de una confirmación
bancaria.
 TIPO DE PRUEBAS DE AUDITORIA (EJECUCIÓN)
EJEMPLOS DE PRUEBAS
DE CUMPLIMIENTO
 Ventas realizadas sin ser
facturadas o registradas
 Recibimiento de pagos
sin ser registrados
 La auditoría interna
practica arqueos
sorpresivos y frecuentas
a los fondos de caja
 Analizar existencias
físicas en inventarios y si
sus movimientos están
en registros apropiados.
Pruebas de Cumplimiento:
Son el instrumento mediante el cual el auditor evalúa el
sistema de control interno de la entidad auditada. Estas
pruebas están encaminadas a comprobar:
• La existencia del control interno
• La eficacia del mismo
• Su continuidad durante todo el período.
(De La Peña Gutiérrez, 2011)
Son pruebas que se realizan para determinar la correcta
aplicación de los procedimientos de control interno y en
la forma establecida, es decir que con este tipo de
pruebas se asegura existencia, eficiencia, efectividad, y
continuidad de un sistema de control interno.
 TIPO DE PRUEBAS DE AUDITORIA (EJECUCIÓN)
Pruebas de Control:
Nos permiten determinar la efectividad y eficacia de los procedimientos operativos contables y
de control interno durante un periodo, analizar si las políticas y disposiciones están planteados
apropiadamente para prevenir, descubrir y corregir posibles errores que se generen en los
Estados Financieros.

EJEMPLOS DE PRUEBAS DE CONTROL

Consultas con el personal: consiste en entrevistar al personal encargado de los controles para
obtener información de su funcionamiento. Por ejemplo, para determinar qué personal no
autorizado no debe tener acceso a ciertos archivos digitales, el auditor puede consultar a la
persona que controla los archivos digitales y la persona que controla la asignación de
contraseñas para el acceso en línea.
Examen de documentos, registros e informes: consiste en rastrear la evidencia documental de
los controles en los procedimientos y transacciones. Este procedimiento incluye verificar que
todos los documentos estén completos, y que tengan las firmas y autorizaciones requeridas.
 TIPO DE PRUEBAS DE AUDITORIA (EJECUCIÓN)
Pruebas Analíticas:
Son aquellas que consisten en el análisis de índices y tendencias significativas, que pueden
incluir la investigación de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra
información relevante o que se desvían de los montos predecibles.

EJEMPLOS DE PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Expectativa de los estados financieros

Se refiere a analizar los cambios que ocurren en las cuentas del estado de situación
financiera y/o resultados entre dos o más periodos. Igualmente, se pueden analizar las
tendencias de indicadores claves de desempeño (Liquidez, rendimiento, endeudamiento,
actividad) del periodo corriente con periodos anteriores.
Ejemplo 1: el auditor puede revisar la tendencia mensual de los gastos del año corriente con
la tendencia mensual de los gastos del año anterior.
Ejemplo 2: el auditor puede revisar el comportamiento mensual de los ingresos vs el costo de
ventas. Las variaciones importantes le pueden dar indicios de errores y irregularidades.
 CICLO TRANSACCIONAL DE AUDITORIA

Un enfoque de auditoría efectivo en las revisiones de las

operaciones y del control interno en los trabajos donde se requiera
Periodo durante el cual informar u opinar sobre el control interno, como sería el caso de la
se someten a auditoría auditoría integral es el de los ciclos de auditoría:
todas las actividades de
una entidad.

Este enfoque se relaciona con la auditoría de los controles de las

transacciones económicas que originan los estados financieros, con
énfasis en el control interno. El enfoque para efectuar la auditoría
mediante una revisión más analítica y profunda del control interno,
requiere que se agrupen en forma ordenada las transacciones
características de cada negocio. El estudio de este concepto requiere
como base fundamental, que se definan dichas transacciones y la
forma como pueden agruparse.
 CICLO TRANSACCIONAL DE AUDITORIA
En las organizaciones existen diferentes clases de transacciones según sus
características, para efectos prácticos presentamos los siguientes ciclos típicos
aplicables en general a la mayoría de los negocios:

1.Ciclo de ingresos. Se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero.

2.Ciclo de compras. Se refiere a la adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios y
materiales a cambio de efectivo.
3.Ciclo de nómina o personal. Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos
humanos.
4.Ciclo de tesorería. Comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza con el
reconocimiento de los ingresos, incluye la distribución del efectivo en las operaciones corrientes y
otros usos y termina con el retorno de éste a los inversionistas y acreedores.
5.Ciclo de producción. Consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y
servicios para la venta.
6.Ciclo de información financiera. Comprende la preparación de estados financieros que resumen
el resultado de las actividades del negocio a una fecha o por un período determinado.
 PAPELES DE TRABAJO-CLASES

Constituyen los Desde el punto de vista de compilación de datos

documentos Papeles de Trabajo de Integración.- Son aquellos papeles que
utilizados durante la seleccionan la información inicial resumiéndolas en las distintas
auditoría como las etapas del trabajo; con la finalidad de lograr los nuevos EE.FF, en
cédulas, la esta clasificación se detallan los siguientes:
descripción de las • Borrador del informe
pruebas aplicadas • Programas de auditoría
durante los procesos • Hoja de comentarios
y los resultados de • Balance u hoja de trabajo
cada uno ellos. Papeles de trabajo de análisis.- Contienen la evidencia que obtuvo
Establecen un el auditor durante la ejecución del trabajo, estos papeles son
resumen del trabajo realizados por el profesional contable de las distintas cuentas,
realizado y son parte hechos, procesos, funciones. Este grupo cuenta con el análisis de
esencial para la cuentas, revisión de procesos y políticas, observación de
emisión del informe. procedimientos al igual que los otros análisis realizados.
 PAPELES DE TRABAJO-CLASES

………..
Cédulas sumarias.- Están conformadas por un primer análisis de la información referente
a uno de los renglones de las hojas de trabajo y guardan relación entre ésta y las cédulas
de análisis o de comprobación. Estas cédulas generalmente no contienen pruebas o
comprobaciones; pero es indispensable que se establezcan las conclusiones finales del
auditor como resultado de su revisión y de comprobación de las cuentas a las que se
refiere.
Cédulas analíticas.- Es el examen detallado que realiza el auditor, necesariaemente
deben describir las técnicas y procedimientos de auditoría empleados en el estudio de la
cuenta contable, pues en estas cédulas y en las sub-analíticas se refleja el trabajo
realizado por el auditor.
Papeles de trabajo soporte.-Es la documentación que respalda el análisis realizado por el
auditor en una auditoría, éstos pueden ser internos elaborados por la organización y
externos los que son elaborados por terceros, como por ejemplo; las confirmaciones que
se envía a los clientes o a las instituciones financieras.
 PAPELES DE TRABAJO-CLASES

Ejemplo
de
Cédula
Sumaria
 PAPELES DE TRABAJO-CLASES

Ejemplo
de
Cédula
Analítica
 PAPELES DE TRABAJO-CLASES

Ejemplo
de
Hoja
de
Trabajo
 PAPELES DE TRABAJO-CLASES

Desde el punto de vista de quien los elaboró

Se clasifican en:
Preparados por el auditor: Es la documentación elaborada por el auditor durante
el examen, la cual fue diseñada de acuerdo a las necesidades presentadas en la
auditoría.
Preparados por el ente auditado: son los documentos elaborados por las áreas
que conforman la empresa, como son las conciliaciones bancarias, listas de
precios, etc.
Preparados por terceros: son los documentos realizados del exterior de la
empresa, entre estos: confirmaciones de cuentas bancarias o saldo de
entidades financieras .
 INFORME DE AUDITORIA

Es el documento para comunicar la opinión, observaciones y recomendaciones a la alta

dirección de una organización, sobre los resultados obtenidos por el trabajo efectuado.

1.Dictamen de Auditoria. documento donde el Auditor emite su opinión sobre la razonabilidad

de los Estados Financieros.

2.Estados Financieros. Estado de Situacion Financiera, Estado de Resultados, Estado de

Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo.

3.Notas a los EE.FF.. Comentarios u observaciones sobre las partidas contables que
conforman los Estados Financieros.

Modelo de Informe de Auditoria

 CARTA DE CONTROL INTERNO

Es el documento mediarte el cual el auditor comunica a la Administración aspectos

importantes relacionados con las deficiencias de control interno identificadas durante el
proceso de la auditoría, relacionada a los aspectos de fraude o error.

Modelo de Informe de Auditoria

 Casos

• Plantee una Planilla de Decisiones de Componentes de una

empresa en el rubro que ud. labora o conoce.
• Elabore un programa de auditoria de un componente o rubro de
los EE.FF.
 ¿Qué aprendimos hoy?

• Las fases de la Auditoria Financiera

• La fase de planeamiento: planificación estratégica y detallada.
• Planilla de decisiones de componentes
• Programa de Auditoria
• Informe de Auditoria
• Carta de Control Interno
 Referencias Bibliográficas

• Arens, Alvin A.; Randal J. Elder; Mark S. Beasley (2007). Auditoria. Un

enforque Integral. México: Pearson Educación.