PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

“SERLIMGEN SRL” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

EXIGIBLE

I. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

1. Verificar que los registros contables con el Activo Exigible se encuentren

adecuadamente presentados conforme a los principios de contabilidad y Normas
contables establecidas que evidencien:
* Que las cifras estén presentadas correctamente y con exactitud en el Balance
General.

* Que las deudas existan que sean exigibles contra deudores reales por
operaciones normales y propias de la empresa, que estén valuadas adecuadamente,
que sean integras.

2. Comprobar la existencia de documentación valida que respalde las operaciones

anotadas en los registros de las cuentas del activo exigible.

II. PROCEDIMIENTO Ref. a P/T Hecho por

1. Elabore una cedula sumaria y efectué pruebas de la

B/1 J.M.A.C
correspondencia entre los saldos expresados en los
E.E.F.F. con los analíticos al 31/12/2016

2. Establecer una muestra representativa y circularizar los

saldos deudores y:
a) Prepare una planilla de control de las
circularizaciones realizadas.
b) Obtener explicación escrita del Contador sobre las
diferencias presentadas entre los saldos circularizados
y las respuestas obtenidas. B/2
c) Solicitar al contador información sobre los pagos
realizados por los deudores, posterior al cierre del
31/12/2016 según detalle.

3. Verificar que las cuentas por cobrar con tiempo de más

de 5 meses hayan sido pasadas al departamento
jurídico para que inicien el procedimiento legal de
recuperación como lo establece el reglamento de cobro B/3
de créditos otorgados.

4. De la selección de una muestra del exigible, en base a

la significatividad analice:
a) La justificación de los débitos y créditos con la
documentación original de respaldo.
 b) La existencia física de los documentos por cobrar,
suficiente y pertinentes.
c) Su adecuada contabilización en el periodo que
corresponde. B/4
d) Si los descargos han sido todos contabilizados en
sus valores correspondientes.
e) Si el comprobante consta con todas las firmas
autorizadas.

III. CONCLUSION
En base del análisis efectuado concluya sobre la
razonabilidad de los registros contables en este rubro B/1
como también del saldo al 31/12/2016.

PREPARDO POR: Jose Miguel Aduviri Cari FECHA: 26 de enero de 2017

 EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“SERLIMGEN SRL” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE MIGUEL ADUVIRI CARI

FECHA: 06 – 12- 2017

DEL PUNTO 1 DEL P/T

CEDULA SUMARIA DEL ACTIVO EXIGIBLE

T/R

CODIGO CUENTA SALDO AL REF. A P/T SALDO AL

31/12/2015 31/12/2016
112-00 Exigible 690.559.- 700.759.-

112-01 Cuentas por cobrar 685.869.- B/1-1 695.869.-

112-42 Anticipo a empleado 3.554.- B/1-2 3.654.-
112-50 Crédito fiscal 1.136.- B/1-3 1.236.-
690.559.- 700.759.-
T/R T
T Suma total de la cuenta Activo Exigible
Confrontado satisfactoriamente los saldos expuestos en el Balance
General con los saldos de los Analíticos al 31/12/2016

Conclusión del punto 1 del P/T

Del análisis de la correspondencia de los saldos expuestos en los analíticos se concluye
que estas son concordantes con los saldos del Balance General de la cuenta Exigible,
procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T. ver en B / 1 – 1 a B/1 - 3

CONCLUSION GENERAL DEL RUBRO ACTIVO EXIGIBLE.

Del análisis efectuado a la cuenta Activo Exigible de la gestión 2016 y de acuerdo con
procedimientos de auditoría aplicados, en conformidad con el Programa de Trabajo, se
concluye que los registros contables del Activo Exigible son RAZONABLE, Con la
salvedad de las observaciones contenidas en el punto 3 del P-T. ver en B / 3 - 1
 EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“SERLIMGEN SRL” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: Jose Miguel Aduviri Cari

FECHA: 06 – 02- 2017

DEL PUNTO 2 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE SALDOS DEL ACTIVO EXIGIBLE

PLANILLA DE CONTROL DE CIRCULARIZACIONES DE SALDOS DE LAS

CUENTAS POR COBRAR.

T/R
PLANILLA DE CONTROL DE CIRCULARIZACIONES Y CONFIRMACIONES
DESCRIPCION DE LA Circularizacion Respuesta
EMPRESA Diferenci
Saldo al Nº Fecha Nº Fecha Recibida Ref Obs
31-12-2016 P/T a
CONDOMINIO SOROS 23.569,00 15 21-01-17 s/n 12-02-2017 23.569,00 0,00 
SAGUAPAC 124.536,00 20 21-01-17 22 22/02/2017 124.536,00 0,00 
CURTIEMBRE AMB 11.241,00 21 21-01-17 s/n 28/01/2017 10.241.00 B2/3 1,000,00 
CASA COREA 80.014,00 22 21-01-17 s/n 19/01/2017 80,014,00 c 
FRIDOSA 109.432.00 26 21-01-17 49 28/01/2017 109.432,00 0,00 
HOT BURGER 8.456,00 29 21-01-17 0,00 0,00 
EMACCRUZ 104.920,00 32 21-01-17 8 08/02/2017 104,920.00 0,00 
GOOGLE 115.682,00 39 21-01-17 s/n 08/02/2017 115.682,00 0,00 
FERRETERIA ROJAS 3.178,00 45 21-01-17 s/n 04/02/2017 3.178,00 0,00 
TOYOTA 45.618.00 48 21-01-17 79 10/02/2017 45.618,00 0,00 
TOTAL Bs. 626.646,00

= Circulación enviada y respondida positivamente

= Circulación enviada y no respondida
= Circulación enviada y respondida con diferencia o negativa

NOTA
-Para la circularizacion de confirmación de saldos deudores del activo exigible se tomo como nuestra en base a la signiificatividad
de saldos (importe mayor o igual a Bs. 3,000.-) lo cual representa el 89% del total exigible
-De las circularizaciones respondidas por las diferentes empresas con diferencia representa un 2 %
-De las circularizaciones no respondidas representa un 1%
RESUMEN GENERAL BS. porcentaje
Total activo exigible 700.759,00 100%
Circularizacion de la muestra 626.646,00 89% 100%
No respondida 8.456,00 1%
Con respuesta positiva 606.949,00 97%
Respuesta con diferencia 11.241,00 2%

*Se solicito al dpto.. de contabilidad mediante oficio No. 79-2017 información sobre la cuenta por cobrar a la empresa
Que respondió con diferencia en el monto registrado contablemente, ella es CURTIEMBRE AMB ver en B2/4
*De la respuesta de l dpto.. de contabilidad mediante oficio No. 24/2017 señala que efectivamente la diferencia de bs. 1.000.-
Corresponde a un pago que recibió enf echa 05-01-2017 ver en B2/5

Conclusión del punto 2 del P/T

Se concluye la circularización de los saldos de la cuentas por cobrar fue satisfactoria en

conformidad con las políticas administrativas y normas contables, con la salvedad de la
explicación del contador sobre la diferencia con la empresa CURTIEMBRE AMB, ver en B / 2 – 3
Santa Cruz, 21 de enero de 2017

OF No 21/2017

Señor (es):

CURTIEMBRE AMB
PRESENTE.

REF: CONFIRMACIÓN DE SALDOS ADEUDADOS A

LA EMPRESA SERLIMGEN SRL AL 31/12/2016.

De nuestra consideración:

A la fecha se está realizando la Auditoria a los Registros Contables y Estados

Financieros de SERLIMGEN SRL por la Gestión 2016, con este propósito solicitamos
a usted (es), confirmar, comunicando directamente a nuestro Auditor Externo, el saldo
que nos adeudan al 31 de diciembre del 2016, de Bs. 11.241.- por servicios prestados.

Para tal efecto podrán utilizar el formulario adjunto detallando el importe y el

concepto de la operación deudora u originaria de la deuda, solicitamos enviar la
respuesta dentro de los 5 días de recibido el presente oficio; Respuesta que también
podrá ser remitida vía FAX al No. 3470346 o asimismo al Correo Electrónico
josem11@auditor.com.bo.

Nota: Esta solicitud de saldo es una consulta para verificar con nuestros registros
contables, por consiguiente, no es una validación directa del saldo a presentar por
ustedes.

Agradeciendo su colaboración, saludo a ustedes atentamente,

 Ing. Pepito Grillo
GERENTE GENERAL
SERLIMGEN SRL

Santa Cruz 28 de Enero del 2017

Señor.
Jose Miguel Aduviri Cari
AUDITOR EXTERNO DE SERLIMGEN SRL.
Av. Azuzaqui No. 500
Presente:

Licenciado:

La Empresa CURTIEMBRE AMB hace conocer la conformidad con el saldo de Bs

10.241,00

Que adeudamos a la empresa SERLIMGEN al 31/12/2016 por las siguientes razones:

 SERVICIOS PRESTADOS

Con este motivo saludo a usted atentamente,

 EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“SERLIMGEN SRL” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR……………

FECHA…………………

DEL PUNTO 3 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE CUENTAS POR COBRAR VENCIDAS.

T/R

Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio la existencia de la cuenta por

cobrar al cliente SAGUAPAC por un monto de Bs. 2.500.- con una antigüedad de 38
meses, como se puede ver en…………………….

En la entrevista al Jefe del Departamento de Créditos y Cobro explico según

documentación, días antes de que se cumplan los tres meses, la carpeta del cliente
SAGUAPAC fue remitida al Departamento Legal cumpliendo con la normativa, donde se
realizaron las acciones necesarias jurídicas de nuestros Abogados y no fue posible la
recuperación de estos adeudos.

El Reglamento de Créditos y Cobros en su Artículo 4 establece todos los créditos con

una antigüedad de 3 meses deben ser remitidos al Departamento Legal para su cobro vía
los procedimientos legales y judiciales. Asimismo también el DS 24051 establece que
las cuentas por cobrar igual o mayor a 3 años se consideran incobrables totalmente.

Conclusión del punto 3 del P/T

Según la documentación e información se evidencia la cuenta por cobrar al cliente
SAGUAPAC con más de tres años de antigüedad, para lo cual se propone el ajuste contable
correspondiente en conformidad con el DS 24051, ver en…………………..