Defensa Tributaria-Grupo 2

AUDITORIA
8º SEMESTRE
DEFENSA
TRIBUTARIA 2021
Universidad Regional de Guatemala
Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría
Defensa Tributaria
Carlos Beletzuy 1812022

Byron García 1812018
Armenio Escobar 1812025
Noemi Yax 1812021
Bianca Castillo 1812016
8o. Semestre
Lic. Víctor Maldonado
15 agosto del 2021

Lic. En Contaduría Pública y Auditoría
Auditoria Administrativa
Índice
Contenido P.
Introducción........................................................................................................................................4
CAPACIDAD DE OBRAR, REPRESENTACIÓN Y DOMICILIO EN EL ÁMBITO
TRIBUTARIO....................................................................................................................................5
Capacidad de Obrar........................................................................................................................5
Representación................................................................................................................................5
Representación Legal......................................................................................................................6
Mandatario......................................................................................................................................6
Domicilio........................................................................................................................................7
LA CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA....................................................9
LA EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA...........................................................................9
Pago..............................................................................................................................................10
Compensación...............................................................................................................................10
Confusión......................................................................................................................................10
Condonación.................................................................................................................................10
Prescripción..................................................................................................................................10
NORMAS COMUNES SOBRE ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS......11
LA GESTIÓN TRIBUTARIA ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN............11
Procedimientos de gestión tributaria............................................................................................12
Principales procedimientos de gestión:........................................................................................12
Conclusiones....................................................................................................................................13
Recomendaciones.............................................................................................................................14
E-grafía.............................................................................................................................................15
Retalhuleu, 15 agosto 2021

Introducción
En la investigación indica de la capacidad del obligado tributario, reconocida con carácter general
y de un contenido más amplio que en otros sectores del ordenamiento jurídico, pues la ostentan
también los menores de edad y los incapacitados, en las relaciones tributarias derivadas del
ejercicio de actividades cuya realización les esté permitida por la legislación tributaria sin
representante legal. La representación es el poder que se le concede a una persona para actuar y
decidir, si bien con ciertas limitaciones, en nombre y por cuenta de otra.
De la gestión tributaria se derivan diferentes procedimientos y actuaciones, dentro de los cuales
sobresalen los procedimientos directamente originados por declaraciones, (que suelen culminar
con las liquidaciones), y autoliquidaciones, y que pueden dar lugar a ingresos o a devoluciones.

CAPACIDAD DE OBRAR, REPRESENTACIÓN Y DOMICILIO EN EL

ÁMBITO TRIBUTARIO
Capacidad de Obrar
La capacidad de obrar en el orden tributario es la general, y si de acuerdo con una norma un sujeto,
aunque menor de edad o incapacitado, tiene capacidad para realizar un acto o un negocio concreto,
también, automáticamente, la tiene para las consecuencias tributarias de dicha situación.
La capacidad de obrar se define como la aptitud para realizar actos con eficacia jurídica que creen,
modifiquen o extingan relaciones jurídicas. Esta capacidad se contempla desde una perspectiva
dinámica, como posibilidad no solo de ser titular de relaciones jurídicas (capacidad jurídica), sino
de actuar válidamente por sí en derecho. No es uniforme, sino contingente y variable, y tiene un
alcance distinto en función de las circunstancias personales del individuo, de manera que carece
totalmente de ella el incapacitado por sentencia firme, la tiene limitada el menor emancipado y la
disfruta plenamente el mayor de edad.
Representación
La representación es el poder que se le concede a una persona para actuar y decidir, si bien con
ciertas limitaciones, en nombre y por cuenta de otra.
Según el artículo 123 del Código Tributario, Personería establece que: Se puede gestionar ante la
Administración Tributaria, personalmente o mediante representante legal o mandatario.

Representación Legal
Artículo 26, Código Tributario, Responsable por representación. Son responsables para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, en calidad de representantes, sin que ello afecte su
propio patrimonio, salvo el caso de dolo de tal representante, por las obligaciones tributarias
derivadas de los bienes que administran o dispongan:
 Los padres, los tutores o los administradores de bienes de los menores obligados y los
representantes de los incapaces.
 Los representantes legales de las personas jurídicas.
 Los mandatarios respecto de los bienes que administren y dispongan.
 Los síndicos de quiebras y los depositarios de concursos de acreedores.
La responsabilidad establecida en este artículo, se limita al valor de los patrimonios que se
administren, salvo que los representantes hubieren actuado con dolo, en cuyo caso responderán en
forma solidaria.
Mandatario
El mandato es un contrato por el que se obliga a una persona a prestar un servicio o hacer alguna
cosa por cuenta o encargo de otra. Una persona, denominada mandatario, se obliga hacia otra,
denominada mandante, a realizar algún acto jurídico por cuenta de ésta.
Es un contrato que distingue el contrato de mandato de la simple gestión de un negocio ajeno,
porque las obligaciones que surgen de la gestión no nacen de un contrato, sino por la propia
iniciativa del gestor.

El mandato es naturalmente gratuito, si el mandato tiene por obligación el desempeño de servicios
de la especie al que se refiere el mandato, se presume la obligación de retribuirlo. Cuando es
gratuito, estamos un contrato unilateral y cuando hay precio o contraprestación, es bilateral.
Domicilio
Se considera domicilio fiscal, el lugar que el contribuyente o responsable designe, para recibir las
citaciones, notificaciones y demás correspondencia que se remita, para que los obligados ejerzan
los derechos derivados de sus relaciones con el fisco y para que éste pueda exigirles el
cumplimiento de las leyes tributarias. En su efecto, se estará a lo dispuesto por los artículos 115 y
116 de este Código.
Artículo 115. Domicilio fiscal de las personas individuales. Para las personas individuales se
tendrá como domicilio fiscal en la República de Guatemala, en el orden siguiente:
 El que el contribuyente o responsable designe como tal expresamente y por escrito,
ante la Administración Tributaria.
 El que el contribuyente o responsable indique en el escrito o actuación de que se trate,
o el que conste en la última declaración del impuesto respectivo.
 El lugar de su residencia, presumiéndose ésta, cuando su última permanencia en dicho
lugar, sea mayor de un año.
 El lugar donde desarrolla sus principales actividades civiles o comerciales, si se
desconoce su residencia o hay dificultad para determinarla.
 Si el contribuyente o responsable reside alternativamente o tiene ocupaciones
habituales en varios lugares, dentro o fuera del país, el que señale a requerimiento de la

Administración Tributaria. Si no lo señala dentro del plazo de diez (10) días hábiles, el
que elija la Administración Tributaria.
 Cuando no sea posible determinar su domicilio según los incisos anteriores, el lugar
donde se encuentre el contribuyente o responsable, se celebren las operaciones, se
realicen las actividades, o donde se halle el bien objeto del tributo u ocurra el hecho
generador de la obligación tributaria.
Artículo 116. Domicilio fiscal de las personas jurídicas.
Se tendrá como domicilio de las personas jurídicas para los efectos tributarios, el que se indica en
el orden siguiente:
 El que el representante legal de la entidad señale expresamente y por escrito, para
efectos de registro ante la Administración Tributaria.
 El que el representante legal señale, en el escrito o actuación de que se trate, o el que
conste en la última declaración del impuesto respectivo.
 El que se designe en la escritura constitutiva o en los estatutos.
 El lugar en que tenga su administración o sus oficinas centrales.
 El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no se conozca
el de su administración y oficinas centrales.
 En caso de existir más de un domicilio, el que señale a requerimiento de la
Administración Tributaria. Si no lo señala dentro del plazo de diez (10) días hábiles, el
que elija la Administración Tributaria.

 Cuando no sea posible determinar el domicilio, según los incisos anteriores, el lugar
donde se celebren las operaciones, se realicen las actividades o se encuentre el bien
objeto del tributo u ocurra el hecho generador de la obligación tributaria.
LA CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 14. Concepto de la obligación tributaría. La obligación tributaria constituye un vínculo
jurídico, de carácter personal, entre la Administración Tributaria y otros entes públicos acreedores
del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la prestación de un tributo, surge al
realizarse el presupuesto del hecho generador previsto en la ley y conserva su carácter personal a
menos que su cumplimiento se asegure mediante garantía real o fiduciaria, sobre determinados
bienes o con privilegios especiales.
La obligación tributaria pertenece al derecho público y es exigible coactivamente.
Artículo 31. Concepto. Hecho generador o hecho imponible es el presupuesto establecido por la
ley, para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
LA EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Artículo 35. Medios de extinción. La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
 Pago.
 Compensación.
 Confusión.
 Condonación o remisión.
 Prescripción.
Pago
Pago es toda aquella acción que realizamos para extinguir o cancelar una obligación. Se basa en la
entrega de un bien, servicio o activo financiero a cambio de otro bien, servicio o activo financiero.
Compensación
La compensación consiste en la extinción de una deuda a instancias de un crédito reconocido por
la Administración Tributaria a favor del deudor. Puede acordarse de oficio o a instancia del
obligado tributario y afecta a las deudas tanto en periodo voluntario como ejecutivo. El pago por
compensación es una de las posibilidades admitidas para satisfacer una deuda tributaria.
Confusión
La reunión en el sujeto activo de la obligación tributaria de las calidades de acreedor y deudor,
extingue esa obligación.
Condonación
La obligación de pago de los tributos causados, sólo puede ser condonada o remitida por ley.
Prescripción
El derecho de la Administración Tributaria para hacer verificaciones, ajustes, rectificaciones o
determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas y exigir su
cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables, deberá ejercitarse dentro del plazo
de cuatro (4) años. En igual plazo deberán los contribuyentes o los responsables ejercitar su

derecho de repetición, en cuanto a lo pagado en exceso o indebidamente cobrado por concepto de
tributos, intereses, recargos y multas.
NORMAS COMUNES SOBRE ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS

TRIBUTARIOS
 Principios generales de la aplicación de los tributos.
 El procedimiento tributario.
 La notificación de los actos tributarios.
 El acto de liquidación.
 El deber de resolver. Plazos de resolución. Efectos de la falta de resolución expresa.
 La caducidad como forma de terminación del procedimiento.
LA GESTIÓN TRIBUTARIA ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE

GESTIÓN.
De la gestión tributaria se derivan diferentes procedimientos y actuaciones, dentro de los cuales
sobresalen los procedimientos directamente originados por declaraciones, (que suelen culminar
con las liquidaciones), y autoliquidaciones, y que pueden dar lugar a ingresos o a devoluciones.
Además, corresponde a la actividad o área de gestión el desempeño de una serie de tareas
instrumentales o de administración general, como la información a los obligados, la elaboración y
mantenimiento de censos, la emisión de certificados, la emisión de los Números de identificación
tributaria, (NIT), y otras de variada consideración.

Procedimientos de gestión tributaria.
Procedimiento de liquidación. Procedimiento iniciado con declaración tributaria. La
autoliquidación.
Principales procedimientos de gestión:
 Procedimiento de verificación de datos.
 Procedimiento de comprobación limitada.
 Procedimiento de comprobación de valores.
 Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación
de datos.
 Procedimiento de rectificación de la autoliquidación a instancia del obligado tributario.
La inspección tributaria.
 Documentación de las actuaciones inspectoras.
 Procedimiento de inspección.
Mención a las actuaciones y procedimientos de aplicación de los tributos en supuestos de
delito contra la Hacienda pública.
Mención a las actuaciones en materia de recuperación de ayudas de Estado que afecten al
ámbito tributario.

Conclusiones
 El derecho de la Administración Tributaria para hacer verificaciones, ajustes,
rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y
multas y exigir su cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables, deberá
ejercitarse dentro del plazo de cuatro (4) años.
 La compensación consiste en la extinción de una deuda a instancias de un crédito
reconocido por la Administración Tributaria a favor del deudor.
 La representación es el poder que se le concede a una persona para actuar y decidir, si
bien con ciertas limitaciones, en nombre y por cuenta de otra.

Recomendaciones
 Tiene de gestión el desempeño de una serie de tareas instrumentales o de administración
general, como la información a los obligados, la elaboración y mantenimiento de censos, la
emisión de certificados, la emisión de los Números de identificación tributaria, (NIT), y
otras de variada consideración.
 El mandato es naturalmente gratuito, si el mandato tiene por obligación el desempeño de
servicios de la especie al que se refiere el mandato, se presume la obligación de retribuirlo.
Cuando es gratuito, estamos un contrato unilateral y cuando hay precio o contraprestación,
es bilateral.
 Se recomienda domicilio fiscal, el lugar que el contribuyente o responsable designe, para
recibir las citaciones, notificaciones y demás correspondencia que se remita, para que los
obligados ejerzan los derechos derivados de sus relaciones con el fisco y para que éste
pueda exigirles el cumplimiento de las leyes tributarias.

E-grafía
https://www.iberley.es/temas/capacidad-obrar-representacion-orden-tributario-21591
http://www.inmobiliariaentrellaves.com/blog/2020/07/31/que-es-un-mandato/
https://repositorio.upct.es/xmlui/bitstream/handle/10317/5187/isbn9788460844532.pdf?
sequence=4&isAllowed=y
Derecho Tributario Parte General, materiales de comprensión, trabajo y estudio, Pedro Ángel
Colao Marín, primera edición 2015.
Código Tributario Decreto 6-91, Congreso de la República de Guatemala.

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Carlos Beletzuy 1812022

Lic. Víctor Maldonado

15 agosto del 2021

Retalhuleu, 15 agosto 2021

decidir, si bien con ciertas limitaciones, en nombre y por cuenta de otra.

De la gestión tributaria se derivan diferentes procedimientos y actuaciones, dentro de los cuales

Retalhuleu, 15 agosto 2021

CAPACIDAD DE OBRAR, REPRESENTACIÓN Y DOMICILIO EN EL

también, automáticamente, la tiene para las consecuencias tributarias de dicha situación.

de actuar válidamente por sí en derecho. No es uniforme, sino contingente y variable, y tiene un

disfruta plenamente el mayor de edad.

ciertas limitaciones, en nombre y por cuenta de otra.

Administración Tributaria, personalmente o mediante representante legal o mandatario.

Retalhuleu, 15 agosto 2021

derivadas de los bienes que administran o dispongan:

representantes de los incapaces.

 Los representantes legales de las personas jurídicas.

 Los mandatarios respecto de los bienes que administren y dispongan.

 Los síndicos de quiebras y los depositarios de concursos de acreedores.

La responsabilidad establecida en este artículo, se limita al valor de los patrimonios que se

denominada mandante, a realizar algún acto jurídico por cuenta de ésta.

Es un contrato que distingue el contrato de mandato de la simple gestión de un negocio ajeno,

iniciativa del gestor.

Retalhuleu, 15 agosto 2021

El mandato es naturalmente gratuito, si el mandato tiene por obligación el desempeño de servicios

de la especie al que se refiere el mandato, se presume la obligación de retribuirlo. Cuando es

gratuito, estamos un contrato unilateral y cuando hay precio o contraprestación, es bilateral.

116 de este Código.

tendrá como domicilio fiscal en la República de Guatemala, en el orden siguiente:

 El que el contribuyente o responsable designe como tal expresamente y por escrito,

ante la Administración Tributaria.

 El que el contribuyente o responsable indique en el escrito o actuación de que se trate,

o el que conste en la última declaración del impuesto respectivo.

 El lugar de su residencia, presumiéndose ésta, cuando su última permanencia en dicho

lugar, sea mayor de un año.

 El lugar donde desarrolla sus principales actividades civiles o comerciales, si se

desconoce su residencia o hay dificultad para determinarla.

 Si el contribuyente o responsable reside alternativamente o tiene ocupaciones

Retalhuleu, 15 agosto 2021

que elija la Administración Tributaria.

donde se encuentre el contribuyente o responsable, se celebren las operaciones, se

generador de la obligación tributaria.

Artículo 116. Domicilio fiscal de las personas jurídicas.

 El que el representante legal de la entidad señale expresamente y por escrito, para

efectos de registro ante la Administración Tributaria.

 El que el representante legal señale, en el escrito o actuación de que se trate, o el que

conste en la última declaración del impuesto respectivo.

 El que se designe en la escritura constitutiva o en los estatutos.

 El lugar en que tenga su administración o sus oficinas centrales.

 El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no se conozca

el de su administración y oficinas centrales.

 En caso de existir más de un domicilio, el que señale a requerimiento de la

que elija la Administración Tributaria.

Retalhuleu, 15 agosto 2021

donde se celebren las operaciones, se realicen las actividades o se encuentre el bien

objeto del tributo u ocurra el hecho generador de la obligación tributaria.

LA CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 14. Concepto de la obligación tributaría. La obligación tributaria constituye un vínculo

bienes o con privilegios especiales.

La obligación tributaria pertenece al derecho público y es exigible coactivamente.

LA EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La compensación consiste en la extinción de una deuda a instancias de un crédito reconocido por