Articulo 62 Facultad de

Fiscalización
Profesor: Cabrera Arias Luis Martin
GRUPO 3
Integrantes:
• Andrade Arhuaman Bianca Vanessa
• Espejo Coria Viviana
• Panta Jacinto Esmeralda
• Tume Tume Katherine Melissa
• Moreno Guillen Jussely Yalitza
Es el poder de la Administración
Tributaria de comprobar e
investigar los hechos, actos,
situaciones, actividades y demás
circunstancias que determinan la
realización del hecho imponible.
La facultad de fiscalización se ejerce en
forma discrecional.
La administración decide qué fiscalizar:

 Deudores
 Tributos
 Periodos
 Duración
 Información
 Entre otros
 De acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 62º del Código
Tributario, la Administración Tributaria no requiere
justificar las razones que motivan el ejercicio de su
facultad discrecional de fiscalización ni el tiempo que
empleará en ella.

 Procede la fiscalización respecto de períodos no

prescritos aún cuando el contribuyente ya no esté inscrito
en el RUC por cese de actividades.
El requerimiento contiene los límites para el
ejercicio de la facultad de fiscalización de tal
modo que no puede comprender períodos u
obligaciones tributarias que no han sido
expresamente consignadas en el requerimiento.
Incluye:

 La inspección.
 La investigación.
 El control del cumplimiento de obligaciones tributarias.

Se realiza aún respecto de sujetos que gocen de

inafectación, exoneración o beneficios tributarios
1. 1. Exigir, a los deudores tributarios la exhibición de sus libros y
registros contables y documentación sustentadora, los mismos que
deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes.
2. Exigir, entre otros, copia de la totalidad o parte de los soportes
portadores de microformas gravadas o de los soportes magnéticos
utilizados en sus aplicaciones (que incluyan datos vinculados con la
materia imponible), incluye programas fuente, diseño y programación
utilizados)
3. Requerir el auxilio de la fuerza pública.
4. Solicitar determinada información sobre los deudores tributarios sujetos a
fiscalización a las entidades del sistema bancario y financiero.
5. Investigar hechos que configuran infracciones tributarias asegurando los
medios de prueba e identificando al infractor.
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN: ALCANCES Y LÍMITES

6. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.

7. Evaluar solicitudes presentadas y otorgar las

autorizaciones respectivas.

Ninguna persona o entidad, pública o privada, puede negarse a

suministrar a la Administración Tributaria la información fuera
solicitada para determinar la situación económica de los deudores
tributarios
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Se inicia en la fecha de la notificación hecha al sujeto fiscalizado

de:

 La Carta que presenta al Agente Fiscalizador que realizará

el procedimiento y;
 El primer Requerimiento.

Si se notifican en fechas distintas, se considera iniciado en la

fecha que surte efectos la notificación del último documento.

La notificación surte efectos desde el día hábil

siguiente a la recepción del documento.
 DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

Carta

A través de las Cartas SUNAT comunicará:

 Que será objeto de un Procedimiento de Fiscalización

(presenta al Agente, menciona los períodos y tributos a
fiscalizar)
 Ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos
periodos.
 Reemplazo o inclusión del Agente Fiscalizador.
 Suspensión o Prórroga del plazo de Fiscalización.
 Cualquier otra información relacionada con el Proceso de
fiscalización que no esté contenida en los demás documentos.
 DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

Requerimiento

Mediante el Requerimiento se solicitará:

La exhibición y/o presentación de informes, libros contables,

registros y demás documentos relacionados con la
fiscalización.

La sustentación legal y/o documentaria respecto de las

observaciones e infracciones imputadas durante el
Procedimiento de Fiscalización.

Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del

Procedimiento de Fiscalización comunicando las
observaciones e infracciones detectadas.
 DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

Vicios de nulidad de
los requerimientos

1. Requerimientos que reabren un periodo fiscalizado.

2. Requerimientos indebidamente notificados.
3. Requerimientos que otorgan un plazo menor al previsto
legalmente.
4. Requerimientos que no consignan expresamente la
información solicitada.

5. Requerimientos que no muestran los resultados de las

observaciones o reparos.
6. Requerimientos que no consignan la fecha para la
presentación de la información solicitada.
 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Nulidad de
Requerimientos

Señalar expresamente que documentos

deben exhibirse

No resulta válido lo señalado en el resultado del

requerimiento, en cuanto a la no presentación
de un documento que no ha sido solicitado
expresamente en el requerimiento. RTF 779-3-
98.
 DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

Nulidad de
Requerimientos

Debe señalar el plazo para cumplir con lo señalado

Se declara la nulidad del Requerimiento y de todo lo actuado

porque no se consigna la fecha en la que la recurrente debía
cumplir con exhibir los documentos solicitados. RTF 351-5-98

Solicitar información para el mismo día de notificado el

requerimiento contraviene el artículo No. 62 numeral 1 y el
artículo No. 106 del Código Tributario. RTF 111-1-03
 CASO PRACTICO

1. Una empresa “REPT” S.A considerada principal contribuyente -PRICO

(Intendencia Regional la Libertad), se encuentra obligada a presentar sus
declaraciones en la dependencia de la SUNAT ubicada en el Jirón Gamarra N°
484 -Trujillo, sin embargo, el técnico en contabilidad encargado de la
presentación de las declaraciones, presentó y pagó los tributos del mes de
diciembre 2020, pero en lugar distinto designado por la SUNAT.
A tal efecto la empresa nos consulta qué infracción ha cometido y cuál es la
multa. Asimismo, nos consulta si puede acogerse al régimen de gradualidad.
 Solución
• La empresa ha incurrido en la comisión de la infracción tributaria
la misma que es sancionada con el 30% de la UIT. En tal sentido,
la sanción de multa asciende al 30% (S/.4300) UIT vigente a la
fecha de la infracción, es decir S/.1290 se le debe calcular
adicionalmente los intereses moratorios, hasta la fecha de
cancelación de la multa. Cabe mencionar, que, de acuerdo a la
resolución de superintendencia, la infracción y sanción antes
señalada, no gozan del régimen de gradualidad, por lo que no
existe rebaja al monto citado.
¡Muchas Gracias!