AUDITORÍA TRIBUTARIA

CPC Merlin Lazo Palacios

 FACULTADES DE LA ADMINITRACIÓN TRIBUTARÍA

• ARTÍCULO N° 55:
Facultad que permite recibir el pago de la deuda
RECAUDACIÓN tributaria. Se puede celebrar convenios con
entidades bancarias.

• ARTÍCULO N° 62:
FISCALIZACIÓN Facultad de verificación del cumplimiento de
obligaciones tributarias.
 FACULTADES DE LA ADMINITRACIÓN TRIBUTARÍA

• ARTÍCULO N° 59:
En el Perú, los tributos son determinados por los
DETERMINACIÓN contribuyentes. Sin embargo, la Administración
puede hacerlo a través de una Resolución de
Determinación.

• ARTÍCULO N° 82:
Facultad que permite imponer sanciones, multas
SANCIONADORA
o cierre. Se debe observar el Principio de
Tipicidad
¿QUE ES LA SUNAT?
La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria es, de acuerdo a su Ley de creación, Ley N°
24829 y a su Ley General aprobada por Decreto
Legislativo Nº 501,una Institución Pública
descentralizada del Sector Economía y Finanzas,
dotada de personería jurídica de Derecho Público,
patrimonio propio y autonomía económica,
administrativa, funcional, técnica y financiera que, en
virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-
2002-PCM,
expedido al amparo de lo establecido en el numeral
13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido
a la Superintendencia Nacional de Aduanas,
asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que
por ley, correspondían a esta entidad. De acuerdo a la
Ley General de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria, ésta tiene domicilio legal y
sede principal en la ciudad de Lima y puede establecer
dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.
MISION

Contribuir al desarrollo del país mediante el

crecimiento sostenido de la recaudación, facilitando
el cumplimiento tributario y el comercio exterior.
Lograremos esto, brindando servicios de calidad y
generando riesgo efectivo, sobre la base de utilizar
procesos simples, soluciones tecnológicas avanzadas
y la participación de sus trabajadores, totalmente
comprometidos, ética y profesionalmente.
VISION

Ser reconocida como una de las mejores

administraciones tributarias y aduaneras del mundo
por su contribución al desarrollo económico del
país, por su capacidad en la generación de
conciencia tributaria ante los ciudadanos, por su
excelencia en la prestación de servicios y por su
liderazgo en el proceso de modernización del
Estado
 ¿INFRACCION O DELITO?
 INFRACCION: Art. 164 del CT. Es toda acción u omisión
que viola dolosa, culpable y aún formalmente una norma
tributaria, sancionada por la ley.
INFRACCION
ADMINISTRATIVA

 DELITO: Se distingue en base al dolo o a la naturaleza

de la pena asignada a la infracción.
PRISION
LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
 ELEMENTO MATERIAL

NO
OMISION HACER
• Debe encontrarse descrita
en la Ley. Legalidad.
• Tipicidad Art. 173-178 del
C. T.

..que no tenga
señalada…
ACCION
HACER será sancionada...
 ELEMENTO SUBJETIVO.
INFRACCIONES ACCIÓN U DOLO
ADMINISTRATIVA OMISIÓN O
DELITO
CULPA
TRIBUTARIO

A) No se requiere la concurrencia de
elemento subjetivo alguno,
infracciones formales por regla general:
a) Forma de comisión hace difícil
entrar al análisis de aspectos
subjetivos.
b) Normalmente no tiene
participación directa.
c) El Código no hace referencia a
elemento subjetivo alguno.
son
B) Siempre será exigible algún grado de
subjetividad.
a) Todo ordenamiento jurídico se
estructura sobre la base de algún
grado de subjetividad, por ir dirigido
a las personas.
b) Todo nuestro sistema sancionatorio,
salvo contadas excepciones se
estructura sobre la idea de la
responsabilidad subjetiva.
 ELEMENTO COERCITIVO
 Es la sanción prevista ante la ocurrencia de la
infracción.
 Existen tres tipos de sanciones.

 Penales: Consisten en penas privativas y restrictivas de

libertad y multas convertibles a penas.
$
 Civiles: Indemnización de perjuicios causados Ccon
L
la
AU
infracción, intereses moratorios y multas. SU R
AD
O

 Administrativas: Son multas no convertibles en penas

privativas de libertad y las clausuras.
LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
EXTINCIÓN DE LA DEUDA:
El 05 de agosto se ha publicado en El Peruano
la Resolución Nº 180-2012-SUNAT, con la cual
SUNAT aprueba un nuevo régimen de
gradualidad (rebaja) de multas, aplicables a
los contribuyentes que incurran en las
infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y
5 del Art. 178 del Código Tributario.
La reciente resolución de SUNAT, ha sido
expedida de conformidad con el D.L. 1117 (07-
07-2012) que modificó el Art. 179 del Código
Tributario, con vigencia a partir del 06 de
agosto de 2012.
En efecto, el D.L. 1117 ha establecido que el
“Régimen de Incentivos” previsto en el Art.
179 del Código (rebaja de multas del 90%,
70% y 50%, según los casos) sólo se continuará
aplicando cuando las multas sean impuestas
por administraciones tributarias distintas a
SUNAT, esto es por las municipalidades, Senati
y Sencico.
Cuando la multa sea impuesta por la SUNAT,
respecto de las infracciones 1, 4 y 5 del Art. 178
del Código, según la última resolución de
SUNAT, la multa podrá ser rebajada en 95%,
85%, 70%, 60% y 40%.
El nuevo régimen de gradualidad aprobado
contiene mayores beneficios, estos incentivos
(para las multas SUNAT) ya no están previstos
en el propio Código, sino que podrán ser fijados
y modificados, según lo decida SUNAT.
Cabe advertir, que el nuevo régimen de
gradualidad en el caso de retenciones y
percepciones no pagadas, sólo será aplicable si
el infractor subsana voluntariamente la
infracción (presenta rectificatoria) y además
tendrá que pagar el tributo omitido más los
intereses
Para la rebaja de la multa se tomará en cuenta
la oportunidad de la regularización; y el grado
de participación que haya tenido SUNAT para
dicho efecto (si la infracción se subsana
voluntariamente o a requerimiento de SUNAT,
si se paga o no el tributo más el importe de la
multa y los intereses respectivos).
NUEVO REGIMEN DE GRADUALIDAD DE MULTAS

(Art. 178 del Código Tributario numerales 1, 4 y 5)

Numeral 1.- Declarar cifras y datos falsos

(ingresos, patrimonios, remuneraciones, tributos
Retenidos o percibidos, etc.)
Condiciones para la rebaja de la multa:
•Rectifica y cancela multa
voluntariamente……………………………………………….….… 95%
•Rectifica, cancela el tributo y la
multa (requerido por SUNAT)…………………………………...… 95%
•Rectifica, cancela tributo con fraccionamiento
y paga la multa…………………………………………………...… 85%
•Rectifica y cancela multa (requerido por SUNAT)….……….. 70%
•Cancela deuda antes de cobranza coactiva o reclamo…. 60%
•Cancela la deuda antes que venza el plazo para apelar… 40%
 Numeral 4.- No pagar los tributos retenidos
percibidos
Numeral 5.- No pagar en la forma y condiciones
establecidas cuando esté eximido de presentar
declaración jurada.

Condiciones para la rebaja de la multa:

•Subsana la infracción antes del

requerimiento SUNAT….………………………………………. 95%
•Subsana infracción después
del requerimiento SUNAT……………….…………………….. 70%
•Cancela deuda antes de cobranza
coactiva o reclamo….………..………………………………. 60%
•Cancela la deuda antes que venza
el plazo de apelación…….…………………………………… 40%