AUDITORÍA

TRIBUTARIA
Mg. Luis Martín Cabrera Arias
DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y
PRESUPUESTAL
Artículo 74.- Principio de Legalidad

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se

establece una exoneración, exclusivamente
por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Presión Tributaria
Es un término económico para referirse al
porcentaje que los particulares deben aportar al
Estado en concepto de impuestos. De ese modo,
la presión tributaria de un país es el porcentaje
del PBI recaudado por el Estado por impuestos.
La presión tributaria se mide según el pago
efectivo de impuestos y no según el monto
nominal que figura en las leyes.
 LA AUDITORÍA
ES EL EXAMEN PROFESIONAL,
OBJETIVO E INDEPENDIENTE, DE
LAS DIFERENTES OPERACIONES,
QUE SE REALIZA CON
POSTERIORIDAD A SU
EJECUCIÓN EN LAS ENTIDADES
PÚBLICAS O PRIVADAS Y CUYO
PRODUCTO FINAL ES UN
INFORME CONTENIENDO
OPINIÓN, ASÍ COMO
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
TENDIENTES A PROMOVER LA
ECONOMÍA, EFICIENCIA Y
EFICACIA DE LA GESTIÓN
EMPRESARIAL O GERENCIAL,
SIN PERJUICIO DE VERIFICAR EL
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y
REGULACIONES APLICABLES.
TIPOS DE AUDITORÍA
POR EL ORIGEN DE QUIEN HACE SU
APLICACIÓN:
• EXTERNA
• INTERNA

POR EL ÁREA EN DONDE SE HACEN:

• AUDITORÍA FINANCIERA
• AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
• AUDITORÍA OPERACIONAL
• AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
• AUDITORÍA INTEGRAL
• AUDITORÍA DE SISTEMAS
TIPOS DE AUDITORÍA
POR ÁREA DE ESPECIALIDAD:

• AUDITORÍA FISCAL
• AUDITORÍA LABORAL
• AUDITORÍA AMBIENTAL
• AUDITORÍA MÉDICA
• AUDITORÍA A INVENTARIO
• AUDITORÍA A CAJA CHICA
• AUDITORÍA EN SISTEMAS
AUDITORÍA TRIBUTARIA:
LA AUDITORÍA TRIBUTARIA ES UN EXAMEN
DIRIGIDO A VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS POR
PARTE DE LOS CONTRIBUYENTES, ASI COMO
TAMBIÉN DE AQUELLAS OBLIGACIONES
FORMALES CONTENIDAS EN LAS NORMAS
LEGALES. (SUNAT).
ADEMÁS SE EXAMINAN LAS DDJJ, LOS EEFF,
LOS LIBROS, Y TODA DOCUMENTACIÓN
SUSTENTATORIA DE LAS OPERACIONES
ECÓNÓMICAS-FINANCIERAS, APLICANDO
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS.
OBJETIVO
S
OBJETIVOS
A) VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO DE LAS OBLIGACIONES
FORMALES Y SUSTANCIALES DEL SUJETO
FISCALIZADO.
B) DETERMINAR LA VERACIDAD DE LA
INFORMACIÓN CONSIGNADA EN LAS
DECLARACIONES PRESENTADAS POR LOS
CONTRIBUYENTES.
C) VERIFICAR QUE LO DECLARADO
CORRESPONDA A LAS OPERACIONES
REGISTRADAS EN LOS LIBROS CONTABLES.
OBJETIVOS
D) VERIFICAR LAS BASES IMPONIBLES,
CRÉDITOS, TASAS E IMPUESTOS
CALCULADOS ESTÁN CORRECTAMENTE
DETERMINADOS.
E) DETECTAR A LOS CONTRIBUYENTES
QUE NO CUMPLEN CON LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
F) VERIFICAR QUE LA APLICACIÓN DE LAS
PRÁCTICAS CONTABLES HAYAN SIDO
REALIZADAS DE ACUERDO A LAS NORMAS
CONTABLES, A FIN DE DETERMINAR LAS
DIFERENCIAS TEMPORALES Y/O
TIPOS DE AUDITORÍA TRIBUTARIA:
AUDITORÍA TRIBUTARIA FISCAL:

SE CARACTERIZA FUNDAMENTALMENTE
PORQUE SE REALIZA POR LOS
FUNCIONARIOS AUDITORES DEL ORGANO
ADMINISTRADOR DE LOS TRIBUTOS. SUS
PROCEDIMIENTOS PERSIGUEN OBJETIVOS
FISCALES, POR LO QUE SUS RESULTADOS
TIENEN UN IMPACTO DIRECTO EN LA
EMPRESA.
TIPOS DE AUDITORÍA TRIBUTARIA:
AUDITORÍA TRIBUTARIA INDEPENDIENTE:

TAMBIÉN LLAMADA “AUDITORÍA

TRIBUTARIA PREVENTIVA” Y SE
CARACTERIZA FUNDAMENTALMENTE
PORQUE SE REALIZA POR AUDITORES
INDEPENDIENTES. TIENE SU OBJETIVO
BÁSICAMENTE DE CARÁCTER PREVENTIVO
PARA CORREGIR DE FORMA ÓPTIMA LOS
ERRORES ENCONTRADOS.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción, y con los límites que
señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio.
Conceptos:

Código tributario
LEY : Texto Único Ordenado del Código
Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N° 135-99-EF y modificatorias.
 CODIGO
TRIBUTARIO

DEUDOR ACREEDOR
TRIBUTARIO TRIBUTARIO
Impuesto directo

También llamado imposición directa es el

impuesto que grava directamente las fuentes de
riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto
sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio,
el impuesto de sucesiones, la contribución
rústica y urbana
Impuesto indirecto

También llamado imposición indirecta es el

impuesto que grava el consumo. Su nombre
radica en que no afecta de manera directa los
ingresos de un contribuyente sino que recae
sobre el costo de algún producto o mercancía.
El impuesto indirecto más importante es el IGV
el cual constituye una parte importante de los
ingresos tributarios en muchos países del
mundo