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Fiscalizacin:
Alcances y Lmites
Fiscalizacin
Es el poder de la Administracin
Tributaria de comprobar e investigar
los
hechos,
actos,
situaciones,
actividades y dems circunstancias
que determinan la realizacin del
hecho imponible.
Discrecionalidad
La facultad de fiscalizacin se ejerce en forma
discrecional.
La administracin decide qu fiscalizar:
-Deudores
-Tributos
-Periodos
-Duracin
-Informacin
-Entre otros
Discrecionalidad
*De acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 62 del
Cdigo Tributario, la Administracin Tributaria no
requiere justificar las razones que motivan el
ejercicio de su facultad discrecional de fiscalizacin
ni el tiempo que emplear en ella (RTF 1485-32002).
Lmites a la discrecionalidad
-Legalidad
-Derechos y garantas de los
contribuyentes
Facultad de fiscalizacin
Incluye:
La inspeccin.
La investigacin.
El control del
tributarias.
cumplimiento
de
obligaciones
Cmo se inicia el
procedimiento de
fiscalizacin?
Qu documentos pueden
ser notificados en un
procedimiento de
fiscalizacin?
Carta
A travs de las Cartas SUNAT comunicar:
*Que ser objeto de un Procedimiento de Fiscalizacin
(presenta
al Agente, menciona los perodos y tributos a
fiscalizar)
*Ampliacin del Procedimiento de Fiscalizacin a nuevos
periodos.
*Reemplazo o inclusin del Agente Fiscalizador.
*Suspensin o Prrroga del plazo de Fiscalizacin.
*Cualquier otra informacin relacionada con el Proceso de
fiscalizacin que no est contenida en los dems
documentos.
Requerimiento
Mediante el Requerimiento se solicitar:
La exhibicin y/o presentacin de informes, libros
contables, registros y dems documentos
relacionados con la fiscalizacin.
de las observaciones
e infracciones imputadas
durante el Procedimiento de Fiscalizacin.
Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del
Procedimiento de Fiscalizacin comunicando las
observaciones e infracciones detectadas.
Requisitos
Nulidad de Requerimientos
Sealar expresamente que documentos deben
exhibirse
No resulta vlido lo sealado en el resultado del
requerimiento, en cuanto a la no presentacin de
un documento que no ha sido solicitado
expresamente en el requerimiento (RTF 779-3-98).
Nulidad de Requerimientos
Debe sealar el plazo para cumplir con lo sealado
Se declara la nulidad del Requerimiento y de todo lo actuado
porque no se consigna la fecha en la que la recurrente deba
cumplir con exhibir los documentos solicitados. (RTF 351-598)
Nulidad de Requerimientos
Debe sealar el plazo para cumplir con lo sealado
Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:148-1-2004
El requerimiento para la presentacin de la informacin detallada en
el segundo prrafo del numeral 1 del artculo 62 del Cdigo
Tributario es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie
entre la fecha en que la notificacin del requerimiento produce
efecto, y la fecha sealada para la entrega de dicha informacin,
sea menor a 3 das hbiles, lo cual conllevara la nulidad del
resultado del requerimiento en el extremo vinculado al pedido de tal
informacin, no obstante lo expuesto, en el caso que se hubiera dejado
constancia en el resultado del requerimiento que el deudor tributario
present la informacin solicitada y siempre que sta hubiera sido
merituada por la Administracin dentro del procedimiento de
fiscalizacin, procede conservar los resultados de tal requerimiento en
virtud de lo dispuesto en el artculo 13.3 de la Ley del Procedimiento
Administrativo General, aprobada por Ley N" 27444, as como los actos
posteriores que estn vinculados a dicho resultado;
Nulidad de Requerimientos
No debe ser emitido y cerrado en la misma
fecha
Es nulo el requerimiento emitido y cerrado en la
misa fecha, de acuerdo con el artculo 106 del
Cdigo Tributario (RTF 8382-5-01).
Nulidad de requerimientos
No puede ser cerrado de oficio
El Tribunal Fiscal ha precisado que dicha actuacin
carece de efectos legales dado que no est prevista
en el Cdigo Tributario. (RTF 1013-3-00).
Nulidad de requerimientos
Datos de la persona que lo recibi
Si el requerimiento no ha sido firmado, debe
consignarse cul ha sido el motivo para ello o al
menos la negativa a firmar de la persona que lo
recibi. (RTF 263-3-98, 1145-1-97).
Nulidad de requerimientos
En el reverso debe consignarse los resultados
La inexistencia de resultados (lo que se configura
inclusive si el documento as denominado no
consigna dato alguno) implica la nulidad del
requerimiento respectivo. (RTF 380-1-00).26
Plazo de fiscalizacin
Duracin del Procedimiento
Plazo
Prrroga
excepcional
cuando
Excepcin
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
El
plazo
se
suspen
de
Desarrollo del
Procedimiento
de
Fiscalizacin
El procedimiento de
fiscalizacin puede llevarse a
cabo en cualquier lugar?
34
Lugar de Fiscalizacin
*Domicilio fiscal.
*Lugar de realizacin de las actividades
gravadas.
*Oficinas de la Administracin.
35
La Administracin Tributaria
debe otorgar un plazo para la
exhibicin y/o presentacin de
la documentacin?
Artculo 62
Artculo 62.1 CT
Artculo 62.1 CT
De forma inmediata.
De forma inmediata.
Plazo otorgado
2 das hbiles.
Plazo igual al solicitado.
5 das hbiles
Prescripcin
Consecuencias de la no presentacin de
documentacin
*Determinacin
de deuda sobre base
presunta.
*Responsabilidad solidaria del representante
legal.
*Aplicacin de medidas cautelares previas
*No sustentacin de gasto para IR y crdito
fiscal para IGV.
*Aplicacin de sanciones.
Qu pruebas se pueden
presentar durante el
procedimiento de fiscalizacin?
Pruebas
*Documentos
*Peritajes
*Inspecciones
*Manifestaciones
*Todo lo que sea necesario para
levantar los reparos efectuados
Resultado de los
Requerimientos
incumplimiento
de
lo
solicitado
en
el
de
las
conclusiones
del
Procedimiento
de
Previamente
a la emisin
de las
resoluciones,
la AT puede
comunicar
sus
conclusiones.
La
no
presentacin
de
las
observaciones a las que se refiere
el art. 75 del CT no constituye un
incumplimiento que configure la
infraccin del art. 177, numeral 1,
del CT.
Cmo finaliza el
procedimiento de
fiscalizacin?
Concluye
con la
notifica
cin de
*Resolucin de
Determinacin
*Resolucin de Multa.
En
tanto
no
se
notifiquen
las
resoluciones de determinacin y/o de
multa, cabe interponer Recurso de
Queja.
En qu casos se puede
reabrir la fiscalizacin?
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Qu infracciones se configuran
en un procedimiento de
fiscalizacin?
Infracciones
relacionadas
con
los
libros,
registros
contables y
otros
documentos
Art.175
y
177 del C.T.
Infracciones
relacionadas
con
los
libros,
registros
contables
y
otros
documentos
Art.175
y
177 del C.T.
Necesariamente
deben concurrir
dos elementos