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f) Todo crédito hasta el límite de las utilidades y “Artículo 55º.- El impuesto a cargo de los perceptores
reservas de libre disposición, que las personas de rentas de tercera categoría domiciliadas en el país
jurídicas que no sean empresas de operaciones se determinará aplicando sobre su renta neta las tasas
múltiples o empresas de arrendamiento siguientes:
inanciero, otorguen en favor de sus socios,
asociados, titulares o personas que las integran, Ejercicios Gravables Tasas
según sea el caso, en efectivo o en especie, con
carácter general o particular, cualquiera sea la 2015-2016 28%
forma dada a la operación. 2017-2018 27%
No es de aplicación la presunción contenida en
el párrafo anterior a las operaciones de crédito 2019 en adelante 26%
en favor de trabajadores de la empresa que
sean propietarios únicamente de acciones de (…)”.
inversión”.
“Artículo 56º.- (…)
“Artículo 44º.- (…)
e) Dividendos y otras formas de distribución de
j) Los gastos cuya documentación sustentatoria utilidades recibidas de las personas jurídicas a
no cumpla con los requisitos y características que se reiere el artículo 14º de la Ley:
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la retención se efectuará aplicando la tasa a la que se
Ejercicios Gravables Tasas encuentre sujeto, siempre que las rentas generadas por
2015-2016 6,8% los Fideicomisos Bancarios, los Fondos de Inversión
2017-2018 8,0% Empresarial o por los Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, se deriven de actividades
2019 en adelante 9,3% que encuadren dentro de los supuestos establecidos
en las leyes que otorgan el beneicio; para lo cual
(…)”. el contribuyente deberá comunicar tal circunstancia
al agente de retención, conforme lo establezca el
“Artículo 73º.- Las personas jurídicas que paguen Reglamento.
o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros (…)”.
valores al portador, deberán retener el Impuesto a la
Renta de los importes pagados o acreditados aplicando “Artículo 74º.- Tratándose de rentas de cuarta
las tasas siguientes: categoría, las personas, empresas y entidades a
que se reiere el inciso b) del artículo 71 de esta Ley,
deberán retener con carácter de pago a cuenta del
Ejercicios Gravables Tasas Impuesto a la Renta el 8% (ocho por ciento) de las
2015-2016 28% rentas brutas que abonen o acrediten.
2017-2018 27% (…)”.
2019 en adelante 26% “Artículo 86º.- Las personas naturales que obtengan
rentas de cuarta categoría, abonarán con carácter de
pago a cuenta por dichas rentas, cuotas mensuales
Dicha retención deberá ser abonada al isco dentro de que determinarán aplicando la tasa del 8% (ocho
los plazos previstos por el Código Tributario para las por ciento) sobre la renta bruta mensual abonada o
obligaciones de periodicidad mensual, considerando acreditada, dentro de los plazos previstos por el Código
como fecha de nacimiento de la obligación el mes en Tributario. Dicho pago se efectuará sin perjuicio de los
que se efectuó el pago de la renta o la acreditación que corresponda por rentas de otras categorías.
correspondiente. Esta retención tendrá el carácter de (…)”.
pago deinitivo”.
CAPÍTULO II
“Artículo 73º-A.- Las personas jurídicas comprendidas
en el artículo 14º que acuerden la distribución de RÉGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN
dividendos o cualquier otra forma de distribución de ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
utilidades, retendrán de las mismas el Impuesto a la VENTAS PARA PROMOVER LA ADQUISICIÓN DE
Renta correspondiente, excepto cuando la distribución BIENES DE CAPITAL
se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas.
Dicha retención se efectuará aplicando las tasas Artículo 2. Objeto
establecidas en el último párrafo del artículo 52º-A de Establécese, de manera excepcional y temporal,
la Ley. Las redistribuciones sucesivas que se efectúen un Régimen Especial de Recuperación Anticipada
no estarán sujetas a retención, salvo que se realicen del Impuesto General a las Ventas, a in de fomentar
a favor de personas no domiciliadas en el país o a la adquisición, renovación o reposición de bienes de
favor de las personas naturales, sucesiones indivisas capital.
o sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales, domiciliadas en el país. La obligación Artículo 3. Del Régimen Especial de Recuperación
de retener también se aplica a las sociedades Anticipada del Impuesto General a las Ventas
administradoras de los fondos de inversión, a los El régimen consiste en la devolución del crédito
iduciarios de idecomisos bancarios y a las sociedades iscal generado en las importaciones y/o adquisiciones
titulizadoras de patrimonios ideicometidos, respecto locales de bienes de capital nuevos, efectuadas por
de las utilidades que distribuyan y que provengan de contribuyentes que realicen actividades productivas de
dividendos u otras formas de distribución de utilidades, bienes y servicios gravadas con el Impuesto General a
obtenidos por los fondos de inversión, ideicomisos las Ventas o exportaciones, que se encuentren inscritos
bancarios y patrimonios ideicometidos de sociedades como microempresas en el REMYPE, de conformidad
titulizadoras. con la Ley de Promoción y Formalización de la Micro y
La obligación de retener el impuesto se mantiene Pequeña Empresa.
en el caso de dividendos o cualquier otra forma de El crédito iscal objeto del régimen a que se reiere
distribución de utilidades que se acuerden a favor del el párrafo anterior será aquel que no hubiese sido
Banco Depositario de ADR’s (American Depositary agotado como mínimo en un periodo de tres (3) meses
Receipts) y GDR’s (Global Depositary Receipts). consecutivos siguientes a la fecha de anotación en el
Cuando la persona jurídica acuerde la distribución de registro de compras.
utilidades en especie, el pago del seis coma ocho por Para el goce del presente régimen los contribuyentes
ciento (6,8%), del ocho por ciento (8,0%) o nueve coma deberán cumplir con los requisitos que establezca el
tres por ciento (9,3%) según corresponda deberá ser reglamento, los cuales deberán tomar en cuenta, entre
efectuado por ella y reembolsado por el beneiciario otros, un periodo mínimo de permanencia en el Registro
de la distribución. Único de Contribuyentes, así como el cumplimiento de
El monto retenido o los pagos efectuados constituirán obligaciones tributarias.
pagos deinitivos del Impuesto a la Renta de los
beneiciarios, cuando estos sean personas naturales Artículo 4. Montos devueltos indebidamente
o sucesiones indivisas domiciliadas en el Perú. Los contribuyentes que gocen indebidamente del
Esta retención deberá abonarse al isco dentro de régimen, deberán restituir el monto devuelto, en la forma
los plazos previstos por el Código Tributario para las que se establezca en el reglamento, siendo de aplicación
obligaciones de periodicidad mensual”. la Tasa de Interés Moratorio y el procedimiento a que se
reiere el artículo 33º del Código Tributario, a partir de
“Artículo 73º-B.- Las sociedades administradoras de la fecha en que se puso a disposición del solicitante la
los fondos de inversión, las sociedades titulizadoras devolución efectuada; sin perjuicio de la aplicación de las
de patrimonios ideicometidos y los iduciarios de sanciones correspondientes establecidas en el Código
ideicomisos bancarios retendrán el impuesto por las Tributario.
rentas que correspondan al ejercicio y que constituyan
rentas de tercera categoría para los contribuyentes, CAPÍTULO III
aplicando la tasa establecida en el primer párrafo del
artículo 55º de la Ley sobre la renta neta devengada MODIFICACIONES AL TEXTO ÚNICO ORDENADO
en dicho ejercicio. DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
Si el contribuyente del impuesto se encontrara sujeto
a una tasa distinta de la señalada en el párrafo Artículo 5. Modiicación del segundo párrafo
anterior, por las rentas a que se reiere dicho párrafo, del artículo 11º; de los numerales 1 y 3 del artículo
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87º; del inciso i) del artículo 92º; del artículo 97º; orientación respecto de sus obligaciones
del artículo 112º; de los numerales 4, 5, 8 y 9 y del tributarias;
nombre del artículo 174º; del cuarto, quinto, octavo y (…)”.
noveno ítem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones
y Sanciones Tributarias I, II y III, referidos a las “Artículo 97º.- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR,
infracciones tipiicadas en los numerales 4, 5, 8 y 9 USUARIO, DESTINATARIO Y TRANSPORTISTA
del artículo 174º; de las notas (5) y (6) de las Tablas Las personas que compren bienes o reciban servicios
de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II; de las están obligadas a exigir que se les entregue los
notas (6) y (7) de la Tabla de Infracciones y Sanciones comprobantes de pago por las compras efectuadas o
Tributarias III del Texto Único Ordenado del Código por los servicios recibidos, así como los documentos
Tributario aprobado por el Decreto Supremo 133- relacionados directa o indirectamente con estos, ya
2013-EF y normas modiicatorias sean impresos o emitidos electrónicamente.
Modifícanse el segundo párrafo del artículo 11º; los Las personas que presten el servicio de transporte
numerales 1 y 3 del artículo 87º; el inciso i) del artículo de bienes están obligadas a exigir al remitente los
92º; el artículo 97º; el artículo 112º; los numerales 4, 5, 8 comprobantes de pago, las guías de remisión y/o los
y 9 y el nombre del artículo 174º; cuarto, quinto, octavo y documentos que correspondan a los bienes, así como
noveno ítem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y a:
Sanciones Tributarias I, II y III, referidos a las infracciones
tipiicadas en los numerales 4, 5, 8 y 9 del artículo a) portarlos durante el traslado o,
174º; las notas (5) y (6) de las Tablas de Infracciones y b) en caso de documentos emitidos y otorgados
Sanciones Tributarias I y II; las notas (6) y (7) de la Tabla electrónicamente, facilitar a la SUNAT, a través
de Infracciones y Sanciones Tributarias III del Texto Único de cualquier medio, y en la forma y condiciones
Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto que aquella señale mediante la resolución
Supremo 133-2013-EF y normas modiicatorias, conforme respectiva, la información que permita identiicar
a los textos siguientes: en su base de datos, los documentos que
sustentan el traslado, durante este o incluso
“Artículo 11º.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL después de haberse realizado el mismo.
(…)
El domicilio iscal es el lugar ijado dentro del territorio En cualquier caso, el comprador, el usuario y
nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de el transportista están obligados, cuando fueran
la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la requeridos, a exhibir los referidos comprobantes, guías
Administración Tributaria de señalar expresamente un de remisión y/o documentos a los funcionarios de la
domicilio procesal en cada uno de los procedimientos administración tributaria o, de ser el caso, a facilitar, a
regulados en el Libro Tercero del presente Código con través de cualquier medio, y en la forma y condiciones
excepción de aquel a que se reiere el numeral 1 del que indique la SUNAT mediante resolución, cualquier
artículo 112º. El domicilio procesal deberá estar ubicado información que permita identiicar los documentos
dentro del radio urbano que señale la Administración que sustentan el traslado.
Tributaria. La opción de señalar domicilio procesal en Además, los destinatarios y los transportistas que
el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de indique la SUNAT deberán comunicar a esta, en la
la SUNAT, se ejercerá por única vez dentro de los tres forma y condiciones que señale, aspectos relativos
días hábiles de notiicada la Resolución de Ejecución a los bienes que se trasladan y/o a la información
Coactiva y estará condicionada a la aceptación de de los documentos que sustentan el traslado. El
aquella, la que se regulará mediante resolución de incumplimiento de la forma y condiciones, de acuerdo
superintendencia”. a lo que señale la SUNAT, determinará que se tenga
como no presentada la referida comunicación”.
“Artículo 87º.- OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS “Artículo 112º.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Los administrados están obligados a facilitar las Los procedimientos tributarios, además de los que se
labores de iscalización y determinación que realice la establezcan por ley, son:
Administración Tributaria y en especial deberán:
1. Procedimiento de Fiscalización.
1. Inscribirse en los registros de la Administración 2. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Tributaria así como obtener, con ocasión de 3. Procedimiento Contencioso-Tributario.
dicha inscripción, la CLAVE SOL que permita 4. Procedimiento No Contencioso”.
el acceso al buzón electrónico a que se reiere
el artículo 86º-A y a consultar periódicamente el “Artículo 174º.- INFRACCIONES RELACIONADAS
mismo. CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y
El administrado debe aportar todos los datos EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
necesarios para la inscripción en los registros de DOCUMENTOS, ASÍ COMO DE FACILITAR, A
la Administración Tributaria así como actualizar TRAVÉS DE CUALQUIER MEDIO, QUE SEÑALE
los mismos en la forma y dentro de los plazos LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE PERMITA
establecidos por las normas pertinentes. IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE
Asimismo, deberán cambiar el domicilio iscal en SUSTENTAN EL TRASLADO
los casos previstos en el artículo 11º. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación
(…) de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/
3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales u otros documentos, así como facilitar, a través de
legalmente establecidos y en los casos previstos cualquier medio, que señale la SUNAT, la información
por las normas legales, los comprobantes de que permita identiicar los documentos que sustentan
pago o los documentos complementarios a estos. el traslado:
Asimismo, deberán, según lo establezcan las
normas legales, portarlos o facilitar a la SUNAT, (…)
a través de cualquier medio, y en la forma y 4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar
condiciones que esta señale, la información que el correspondiente comprobante de pago,
permita identiicar los documentos que sustentan guía de remisión, maniiesto de pasajeros y/u
el traslado. otro documento previsto por las normas para
(…)”. sustentar el traslado o no facilitar a través de los
medios señalados por la SUNAT, la información
“Artículo 92º.- DERECHOS DE LOS que permita identiicar la guía de remisión
ADMINISTRADOS electrónica, el comprobante de pago electrónico
Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, y/u otro documento emitido electrónicamente
a: que sustente el traslado de bienes, durante dicho
traslado.
(…) 5. Transportar bienes y/o pasajeros portando
i) Formular consulta de acuerdo a lo establecido documentos que no reúnen los requisitos y
en los artículos 93º y 95º-A, y obtener la debida características para ser considerados como
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comprobantes de pago o guías de remisión, (…)
maniiesto de pasajeros y/u otro documento
que carezca de validez o transportar bienes − Remitir bienes sin portar el comprobante Numeral 8 Comiso
habiéndose emitido documentos que no de pago, la guía de remisión y/u otro (7)
reúnen los requisitos y características para ser documento previsto por las normas para
considerados como comprobantes de pago sustentar la remisión; remitir bienes
electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u sin haberse emitido el comprobante de
otro documento emitido electrónicamente que pago electrónico, la guía de remisión
carezca de validez. electrónica y/u otro documento emitido
(…) electrónicamente previsto por las normas
8. Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, para sustentar la remisión, cuando el
la guía de remisión y/u otro documento previsto traslado lo realiza un sujeto distinto al
por las normas para sustentar la remisión; remitir remitente o no facilitar, a través de los
bienes sin haberse emitido el comprobante de medios señalados por la SUNAT, la
pago electrónico, la guía de remisión electrónica información que permita identiicar esos
y/u otro documento emitido electrónicamente documentos emitidos electrónicamente,
previsto por las normas para sustentar la durante el traslado, cuando este es
remisión, cuando el traslado lo realiza un sujeto realizado por el remitente.
distinto al remitente o no facilitar, a través de los − Remitir bienes portando documentos Numeral 9 Comiso o multa
medios señalados por la SUNAT, la información que no reúnan los requisitos y (8)
que permita identiicar esos documentos emitidos características para ser considerados
electrónicamente, durante el traslado, cuando como comprobantes de pago, guías de
este es realizado por el remitente. remisión y/u otro documento que carezca
9. Remitir bienes portando documentos que no de validez o remitir bienes habiéndose
reúnan los requisitos y características para ser emitido documentos que no reúnen los
considerados como comprobantes de pago, requisitos y características para ser
guías de remisión y/u otro documento que considerados como comprobantes de
carezca de validez o remitir bienes habiéndose pago electrónicos, guías de remisión
emitido documentos que no reúnen los requisitos electrónicas y/u otro documento emitido
y características para ser considerados como electrónicamente que carezca de
comprobantes de pago electrónicos, guías de validez.
remisión electrónicas y/u otro documento emitido
electrónicamente que carezca de validez. (…)”.
(…)”.
“TABLA II
“TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
(INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA
DE CUARTA CATEGORÍA, PERSONAS ACOGIDAS
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS
TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
(…)
(…)
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artículo
RELACIONADAS CON LA 174º 2. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artículo
OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR RELACIONADAS CON LA 174º
Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR
Y/U OTROS DOCUMENTOS, ASÍ Y EXIGIR COMPROBANTES DE
COMO DE FACILITAR, A TRAVÉS DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, O
CUALQUIER MEDIO, QUE SEÑALE FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER
LA SUNAT, LA INFORMACIÓN MEDIO, QUE SEÑALE LA SUNAT,
QUE PERMITA IDENTIFICAR LOS LA INFORMACIÓN QUE PERMITA
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS
TRASLADO. QUE SUSTENTAN EL TRASLADO.
(…) (…)
− Transportar bienes y/o pasajeros sin Numeral 4 Internamiento
− Transportar bienes y/o pasajeros sin Numeral 4 Internamiento portar el correspondiente comprobante temporal del
portar el correspondiente comprobante temporal del de pago, guía de remisión, manifiesto de vehículo (5)
de pago, guía de remisión, maniiesto de vehículo (5) pasajeros y/u otro documento previsto
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado
por las normas para sustentar el traslado o no facilitar, a través de los medios
o no facilitar, a través de los medios señalados por la SUNAT, la información
señalados por la SUNAT, la información que permita identificar la guía de
que permita identiicar la guía de remisión electrónica, el comprobante
remisión electrónica, el comprobante de pago electrónico y/u otro documento
de pago electrónico y/u otro documento emitido electrónicamente que sustente
emitido electrónicamente que sustente el traslado de bienes, durante dicho
el traslado de bienes, durante dicho traslado.
traslado.
− Transportar bienes y/o pasajeros Numeral 5 50% de la UIT − Transportar bienes y/o pasajeros Numeral 5 25% de la UIT
portando documentos que no reúnen o internamiento portando documentos que no reúnen o internamiento
los requisitos y características para ser temporal del los requisitos y características para ser temporal del
considerados como comprobantes de vehículo (6) considerados como comprobantes de vehículo (6)
pago o guías de remisión, maniiesto pago o guías de remisión, manifiesto
de pasajeros y/u otro documento que de pasajeros y/u otro documento que
carezca de validez o transportar bienes carezca de validez o transportar bienes
habiéndose emitido documentos que no habiéndose emitido documentos que no
reúnen los requisitos y características reúnen los requisitos y características
para ser considerados como para ser considerados como
comprobantes de pago electrónicos, comprobantes de pago electrónicos,
guías de remisión electrónicas y/u otro guías de remisión electrónicas y/u otro
documento emitido electrónicamente documento emitido electrónicamente
que carezca de validez. que carezca de validez.
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(…) (…)
− Remitir bienes sin portar el comprobante Numeral 8 Comiso
− Remitir bienes sin portar el comprobante Numeral 8 Comiso
de pago, la guía de remisión y/u otro (7)
de pago, la guía de remisión y/u otro (8)
documento previsto por las normas para
documento previsto por las normas para
sustentar la remisión; remitir bienes
sustentar la remisión; remitir bienes
sin haberse emitido el comprobante de sin haberse emitido el comprobante de
pago electrónico, la guía de remisión pago electrónico, la guía de remisión
electrónica y/u otro documento emitido electrónica y/u otro documento emitido
electrónicamente previsto por las normas electrónicamente previsto por las normas
para sustentar la remisión, cuando el para sustentar la remisión, cuando el
traslado lo realiza un sujeto distinto al traslado lo realiza un sujeto distinto al
remitente o no facilitar, a través de los remitente o no facilitar, a través de los
medios señalados por la SUNAT, la medios señalados por la SUNAT, la
información que permita identiicar esos información que permita identiicar esos
documentos emitidos electrónicamente, documentos emitidos electrónicamente,
durante el traslado, cuando este es durante el traslado, cuando este es
realizado por el remitente. realizado por el remitente.
− Remitir bienes portando documentos Numeral 9 Comiso o multa
− Remitir bienes portando documentos Numeral 9 Comiso o multa
que no reúnan los requisitos y (8)
que no reúnan los requisitos y (9)
características para ser considerados
características para ser considerados
como comprobantes de pago, guías de
como comprobantes de pago, guías de
remisión y/u otro documento que carezca remisión y/u otro documento que carezca
de validez o remitir bienes habiéndose de validez o remitir bienes habiéndose
emitido documentos que no reúnen los emitido documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de considerados como comprobantes de
pago electrónicos, guías de remisión pago electrónicos, guías de remisión
electrónicas y/u otro documento emitido electrónicas y/u otro documento emitido
electrónicamente que carezca de validez. electrónicamente que carezca de
validez.
(…)”.
(…)”.
“TABLA III
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO “TABLA I
(INFRACCIONES Y SANCIONES) CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN (INFRACCIONES Y SANCIONES)
EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
(…)
(…)
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artículo Notas:
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN 174º (…)
DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo
COMPROBANTES DE PAGO Y/U se aplicará a partir de la primera oportunidad
OTROS DOCUMENTOS, ASÍ COMO DE en que el infractor incurra en alguna de estas
FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER infracciones. La multa a que hace referencia el
MEDIO, QUE SEÑALE LA SUNAT, inciso b) del octavo párrafo del artículo 182º,
LA INFORMACIÓN QUE PERMITA será de 3 UIT.
INDIVUALIZAR LOS DOCUMENTOS (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la
QUE SUSTENTAN EL TRASLADO. sanción de internamiento temporal de vehículo a
partir de la tercera oportunidad en que el infractor
(…) incurra en alguna de estas infracciones. A tal
efecto, se entenderá que ha incurrido en las dos
− Transportar bienes y/o pasajeros sin Numeral 4 Internamiento anteriores oportunidades cuando las sanciones
portar el correspondiente comprobante temporal del de multa respectivas hubieran quedado irmes y
de pago, guía de remisión, manifiesto vehículo (6) consentidas.
de pasajeros y/u otro documento (…)”.
previsto por las normas para
sustentar el traslado o no facilitar, “TABLA II
a través de los medios señalados CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
por la SUNAT, la información que (INFRACCIONES Y SANCIONES)
permita identificar la guía de remisión PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA
electrónica, el comprobante de pago DE CUARTA CATEGORÍA, PERSONAS ACOGIDAS
electrónico y/u otro documento emitido AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
electrónicamente que sustente el PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS
traslado de bienes, durante dicho TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
traslado.
(…)
− Transportar bienes y/o pasajeros Numeral 5 0,3% de los I o
portando documentos que no reúnen internamiento
los requisitos y características para temporal del Notas:
ser considerados como comprobantes vehículo (7) (…)
de pago o guías de remisión, (5) La sanción de internamiento temporal de vehículo
manifiesto de pasajeros y/u otro se aplicará a partir de la primera oportunidad
documento que carezca de validez en que el infractor incurra en alguna de estas
o transportar bienes habiéndose infracciones. La multa a que hace referencia el
emitido documentos que no reúnen los inciso b) del octavo párrafo del artículo 182º,
requisitos y características para ser será de 2 UIT.
considerados como comprobantes de (6) La Administración Tributaria podrá aplicar la
pago electrónicos, guías de remisión sanción de internamiento temporal de vehículo a
electrónicas y/u otro documento partir de la tercera oportunidad en que el infractor
emitido electrónicamente que carezca incurra en alguna de estas infracciones. A tal
de validez. efecto, se entenderá que ha incurrido en las dos
anteriores oportunidades cuando las sanciones
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de multa respectivas hubieran quedado irmes y artículo 104º, la resolución de determinación
consentidas. con la cual se culmina el procedimiento de
(…)”. iscalización, y de ser el caso, la resolución de
multa. La citada resolución de determinación
contendrá una evaluación sobre los sustentos
“TABLA III presentados por el deudor tributario, según
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO corresponda.
(INFRACCIONES Y SANCIONES) En caso de que el deudor tributario no realice
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN la subsanación correspondiente o no sustente
EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO sus observaciones en el plazo establecido, la
SUNAT notiicará, de acuerdo a la forma prevista
(…) en el inciso b) del artículo 104º, la resolución
Notas: de determinación con la cual culmina el
(…) procedimiento de iscalización, y de ser el caso,
(6) La sanción de internamiento temporal de vehículo la resolución de multa.
se aplicará a partir de la primera oportunidad d) El procedimiento de iscalización parcial que se
en que el infractor incurra en alguna de estas realice electrónicamente de acuerdo al presente
infracciones. La multa a que hace referencia el artículo deberá efectuarse en el plazo de treinta
inciso b) del octavo párrafo del artículo 182º, (30) días hábiles, contados a partir del día en
será de 1 UIT. que surte efectos la notiicación del inicio del
(7) La Administración Tributaria podrá aplicar la procedimiento de iscalización.
sanción de internamiento temporal de vehículo a Al procedimiento de iscalización parcial
partir de la tercera oportunidad en que el infractor electrónica no se le aplicará las disposiciones
incurra en alguna de estas infracciones. A tal del artículo 62º-A”.
efecto, se entenderá que ha incurrido en las dos
anteriores oportunidades cuando las sanciones “Artículo 86º-A.- OBLIGACIONES DE LA
de multa respectivas hubieran quedado irmes y SUNAT PARA EFECTO DE LAS ACTUACIONES O
consentidas. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN
(…)”. A TRAVÉS DE SISTEMAS ELECTRÓNICOS,
TELEMÁTICOS E INFORMÁTICOS
Artículo 6. Incorporación de un último párrafo Para efecto de las actuaciones o procedimientos
al artículo 61º y de los artículos 62º-B, 86º-A, 95º-A, tributarios que se realicen a través de sistemas electrónicos,
112º-A y 112º-B al Texto Único Ordenado del Código telemáticos e informáticos, la SUNAT deberá:
Tributario aprobado por el Decreto Supremo 133-
2013-EF y normas modiicatorias 1. Asignar la CLAVE SOL que permita acceder
Incorpóranse un último párrafo al artículo 61º y los al buzón electrónico a todos los sujetos que deban
artículos 62º-B, 86º-A, 95º-A, 112º-A y 112º-B al Texto inscribirse en sus registros, que le permita realizar, de
Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el corresponder, la notiicación de sus actos por el medio
Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modiicatorias, electrónico a que se reiere el inciso b) del artículo
conforme a los siguientes textos: 104º.
2. Almacenar, archivar y conservar los documentos
“Artículo 61º.- FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN que formen parte del expediente electrónico, de
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA acuerdo a la resolución de superintendencia que se
POR EL DEUDOR TRIBUTARIO apruebe para dicho efecto, garantizando el acceso a
(…) los mismos de los interesados”.
Cuando del análisis de la información proveniente de
las declaraciones del propio deudor o de terceros o “Artículo 95º-A.- CONSULTAS PARTICULARES
de los libros, registros o documentos que la SUNAT El deudor tributario con interés legítimo y directo
almacene, archive y conserve en sus sistemas, se podrá consultar a la SUNAT sobre el régimen jurídico
compruebe que parte, uno o algunos de los elementos tributario aplicable a hechos o situaciones concretas,
de la obligación tributaria no ha sido correctamente referidas al mismo deudor tributario, vinculados con
declarado por el deudor tributario, la SUNAT podrá tributos cuya obligación tributaria no hubiera nacido
realizar un procedimiento de iscalización parcial al momento de la presentación de la consulta o,
electrónica de acuerdo a lo dispuesto en el artículo tratándose de procedimientos aduaneros, respecto
62º-B”. de aquellos que no se haya iniciado el trámite del
maniiesto de carga o la numeración de la declaración
“Artículo 62º-B.- FISCALIZACIÓN PARCIAL aduanera de mercancías.
ELECTRÓNICA La consulta particular será rechazada liminarmente
El procedimiento de iscalización parcial electrónica, si los hechos o las situaciones materia de consulta
a que se reiere el último párrafo del artículo 61º se han sido materia de una opinión previa de la SUNAT
realizará conforme a lo siguiente: conforme al artículo 93º del presente Código.
La consulta será presentada en la forma, plazo y
a) La SUNAT notiicará al deudor tributario, de condiciones que se establezca mediante decreto
acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del supremo; debiendo ser devuelta si no se cumple
artículo 104º, el inicio del procedimiento de con lo previsto en el presente artículo, en dicho
iscalización acompañado de una liquidación decreto supremo o se encuentre en los supuestos
preliminar del tributo a regularizar y los intereses de exclusión que este también establezca. La
respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que SUNAT deberá abstenerse de responder a consultas
origina(n) la omisión y la información analizada particulares cuando detecte que el hecho o la
que sustenta la propuesta de determinación. situación caracterizados que son materia de consulta
b) El deudor tributario en un plazo de diez (10) días se encuentren incursas en un procedimiento de
hábiles siguientes, contados a partir del día hábil iscalización o impugnación en la vía administrativa o
siguiente a la fecha de notiicación del inicio de judicial, aunque referido a otro deudor tributario, según
la iscalización parcial electrónica, subsanará lo establezca el decreto supremo.
el (los) reparo(s) notiicado(s) contenidos en la La SUNAT podrá solicitar la comparecencia de los
liquidación preliminar realizada por la SUNAT o deudores tributarios o terceros para que proporcionen
sustentará sus observaciones a esta última y, la información y documentación que se estime
de ser el caso, adjuntará la documentación en necesaria, otorgando un plazo no menor de cinco (5)
la forma y condiciones que la SUNAT establezca días hábiles, más el término de la distancia de ser el
mediante la resolución de superintendencia a caso. La SUNAT dará respuesta al consultante en el
que se reiere el artículo 112º-A. plazo que se señale por decreto supremo.
c) La SUNAT, dentro de los veinte (20) días hábiles La contestación a la consulta escrita tendrá efectos
siguientes a la fecha en que vence el plazo vinculantes para los distintos órganos de la SUNAT
establecido en el párrafo anterior, notiicará, de exclusivamente respecto del consultante, en tanto
acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del no se modiique la legislación o la jurisprudencia
El Peruano
543508 Miércoles 31 de diciembre de 2014