UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIA ECONÓMICAS

PROGRAMA DE ESTUDIOS ADMINISTRACIÓN

“PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN”

DOCENTE : Consuelo De La Rosa Díaz.

CURSO: Administración Tributaria

NRC: 14541

INTEGRANTES:
- Acevedo Chavez, Yenixa.
- Cabeza Rubio, Alexandra.
- Deza Flores, Ximena.
- Garcia Toledo, Yessica.
- Perez Yampis, Brunella.

TRUJILLO- PERÚ
2023
 ÍNDICE

I. CONCEPTO…………………………………………………………………………….. 3

II. COMPRENDE…………………………………………………………………………...3

III. INICIO DEL PROCEDIMIENTO……………………………………………………...3

IV. DOCUMENTOS…………………………………………………………………………3

V. PLAZO……………………………………………………………………………………4

VI. PRÓRROGA……………………………………………………………………………..6

VII. PRESCRIPCIÓN………………………………………………………………………...6

VIII. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN…………………………………………….7

IX. FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN………………..8

X. PROBLEMÁTICA DE LAS FISCALIZACIONES EN EL PERÚ ¿QUE HACES

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AL RESPECTO?.....................................10

XI. CONCLUSIONES………………………………………………………………………11
XII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.………………………………………………..12
 I. CONCEPTO
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta
a fiscalización o verificación por la Administración, la que podrá modificarla cuando
constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la
Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa

II. COMPRENDE
● La facultad de fiscalización de la Administración se ejerce en forma discrecional,
de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título
Preliminar.
● El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el
control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos
que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributario

III. INICIO DEL PROCEDIMIENTO

Fecha de entrada en vigor de la carta presentada a la autoridad de inspección y de la
primera solicitud de notificación al auditor.
Si las fechas de notificación de los documentos antes mencionados difieren, el
procedimiento se iniciará en la fecha de efectos de la última notificación del documento.

IV. DOCUMENTOS
1. Cartas
- Ampliación del programa
- Agente fiscalizador, períodos y tributos o DUAS que serán objeto del
procedimiento.
- Posponer o ampliar el plazo de fiscalización.
- Reemplazo del agente fiscalizador o inclusión de nuevos agentes.

2. Actas
 - Si en la solicitud no se especifica un plazo para la presentación y/o
presentación de los documentos necesarios y la evaluación de estos
documentos, se registrará una solicitud de prórroga del tema de
consideración, solicitud y una nueva fecha en la que deberá satisfacerse la
solicitud.
- Cualquier otro hecho que no deba constar en el Resultado del
Requerimiento
3. Resultados
- Se podrá utilizar para poder notificar aquellos resultados de evaluaciones
de los descargos
- Se comunica el incumplimiento o cumplimiento de lo requerido
- haber cumplido el plazo del artículo el sujeto fiscalizado presentó o no sus
observaciones
4. Requerimientos
- Sustentación legal o documentarias de las observaciones e infracciones
acusado
- Conclusiones del procedimiento
- Exposición o demostración de Informes, análisis, libros, registros
contables

V. PLAZO:

● El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe

efectuarse en un plazo de 1 año, computado a partir de la fecha en que el deudor
tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solicitada
por la Administración, en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad
de fiscalización. De presentarse la información y/o documentación solicitada
parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se complete la misma.
● El plazo señalado no es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicación
de las normas de precios de transferencia. Numerales 1 y 3 del artículo 62º-A del CT.
1. EFECTOS:
● Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalización no se podrá
notificar al deudor tributario otro acto de la Administración en el que se le
requiera información y/o documentación adicional a la solicitada durante el plazo
del referido procedimiento por el tributo y período materia del procedimiento, sin
perjuicio de los demás actos o información que la Administración pueda realizar o
recibir de terceros o de la información que ésta pueda elaborar.
-Numeral 4 del artículo 62º-A del Código Tributario.

2. VENCIMIENTO:
● El vencimiento del plazo tiene como efecto que la Administración no podrá
requerir al contribuyente mayor información de la solicitada; sin perjuicio de que
luego de transcurrido éste pueda notificar los actos a que se refiere el primer
párrafo del artículo 75º, dentro del plazo de prescripción para la determinación de
la deuda.
- Numeral 5 del artículo 62º-A del Código Tributario

3. SUSPENSIÓN:
● El plazo se suspende en los siguientes casos:

1. Durante el trámite de las pericias.

2. Durante el lapso que transcurra desde que la Administración solicite
información a autoridades de otros países hasta que dicha información se
remita.
3. Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración
interrumpa sus actividades.
4. Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la
información solicitada por la Administración.
5. Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
6. Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se
resuelva resulta indispensable para la determinación de la obligación
 tributaria o la prosecución del procedimiento de fiscalización, o cuando
ordena la suspensión de la fiscalización.
7. Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o
privada no proporcionen la información vinculada al procedimiento de
fiscalización que solicite la Administración.
-Numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario

VI. PRÓRROGA
● Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando: exista
complejidad de la fiscalización, debido al elevado volumen de operaciones del deudor
tributario, dispersión geográfica de sus actividades, complejidad del proceso productivo,
entre otras circunstancias. Existe ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que
determinen indicios de evasión fiscal. Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo
empresarial o forme parte de un contrato de colaboración empresarial y otras formas
asociativas.
-Numeral 2 del artículo 62º-A del CT.
VII. PRESCRIPCIÓN
Artículo 43º Código Tributario
● 4 años para quienes presentaron declaración.
● 6 años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
● 10 años cuando el agente de retención o percepción no ha pagado el tributo
retenido o percibido.
Suspensión del plazo:
El plazo se suspende en los siguientes casos:
● Durante el trámite de las pericias.
● Durante el lapso que transcurra desde que la Administración solicite información
a autoridades de otros países hasta que dicha información se remita.
● Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración interrumpa
sus actividades.
● Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la
información solicitada por la Administración.
 ● Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
● Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva
resulta indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la
prosecución del procedimiento de fiscalización, o cuando ordena la suspensión de
la fiscalización.
● Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada no
proporcionen la información vinculada al procedimiento de fiscalización que
solicite la Administración.
Numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario.
VIII. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN

● Concluido el proceso de fiscalización o verificación, la Administración Tributaria

emitirá la correspondiente Resolución de Determinación, Resolución de Multa u
Orden de Pago, si fuera el caso. No obstante, previamente a la emisión de las
resoluciones referidas en el párrafo anterior, la Administración podrá comunicar
sus conclusiones a los contribuyentes, indicándose expresamente las
observaciones formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les
imputan, siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique. En
estos casos, dentro del plazo que la Administración establezca en dicha
comunicación, el que no podrá ser menor a tres días hábiles; el contribuyente o
responsable podrá presentar por escrito sus observaciones a los cargos
formulados, debidamente sustentadas, a efecto que la Administración las
considere, de ser el caso. La documentación que se presente ante la
Administración luego de transcurrido el mencionado plazo no va a merituar en el
proceso de fiscalización o verificación.
-Artículo 75º del CT.
IX. FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
El proceso de fiscalización finaliza al comunicar oficialmente las decisiones de
determinación, en su situación específica, las sanciones, las cuales pueden incluir
documentos adjuntos.
Según el artículo 10 del RPF:

➢ RTF N°14157-3-2008
Es importante aclarar que la emisión de la orden de pago tras la presentación de la
primera declaración corregida no marca el fin del proceso de verificación o
fiscalización. La autoridad tributaria puede continuar su labor y emitir la
resolución correspondiente según sea necesario.
Por lo tanto, si el contribuyente presenta una segunda declaración rectificatoria
que reduce la obligación, la Administración está en la obligación de revisar y
determinar la veracidad y precisión de la información presentada. En este análisis,
la Administración puede utilizar las acciones ya realizadas en la fiscalización en
curso. El plazo de sesenta días establecido en el artículo 88 del Código Tributario
sería aplicable en este contexto.
Distinto es el caso de los supuestos previstos por el citado artículo 88° en los
que se establece que no surtirá efectos aquella declaración rectificatoria
presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administración
Tributaria según lo dispuesto por el artículo 75° del Código Tributario o una
vez culminado el procedimiento de verificación o fiscalización por tributos
y períodos que hayan sido motivo de verificación o fiscalización, salvo que
ésta determine una mayor obligación.(Procedimiento Fiscalización, pg.28)
Durante un proceso de fiscalización o verificación y mientras no se cumplan las
condiciones mencionadas anteriormente, si se presenta una declaración rectificatoria que
resulta en una menor obligación, esta tendrá validez si, dentro de los sesenta días hábiles
posteriores a su presentación, la Administración no emite una respuesta respecto a la
veracidad y precisión de los datos contenidos en la declaración.
Sin embargo, el hecho de que esta declaración rectificatoria entre en vigencia debido a la
ausencia de respuesta por parte de la Administración en el plazo indicado no impide que
esta continúe con su labor de fiscalización o verificación y emita la resolución
correspondiente. Lo que se anula únicamente es la orden de pago generada en base a la
declaración anterior.

➢ RTF N°07544-5-2009
De la revisión de los documentos en el expediente se nota que se llevó a cabo un
procedimiento de fiscalización a la recurrente durante los periodos de septiembre
de 1999 a agosto de 2000, mediante la Orden de Fiscalización Nº 000023133040.
Esta fiscalización generó Requerimientos 3610 Nº 00011230 y 00002738, que
desembocaron en la emisión de la Resolución de Determinación Nº
024-03-0007162. Esta resolución se emitió debido a un exceso de devolución del
saldo a favor del exportador en marzo de 2000, esto se debió a objeciones al
crédito fiscal, ya que se basaba en comprobantes de adquisiciones que no estaban
relacionadas con la actividad comercial principal, y a objeciones al débito fiscal
por un gasto de flete incluido indebidamente en el valor FOB.
Por otro lado, se inició un nuevo procedimiento de fiscalización para los periodos
de enero a diciembre de 2000 mediante la Orden de Fiscalización Nº
010023014890, como se refleja en el Requerimiento 3610 Nº 00040822.
Resolución de Determinación Nº 024-03-0007162, la facultad de
fiscalización del saldo a favor del exportador del mes de marzo de 2000, no
correspondía la emisión de un acto que contenga una nueva determinación
de tal concepto, salvo que la Administración la sustente en algunos de los
supuestos a que se refiere el artículo 108° del Código Tributario, lo que no
ocurre en el caso de autos, por lo que de conformidad con lo dispuesto por el
artículo 109° del Código Tributario, corresponde declarar la nulidad de la
Resolución de Determinación N° 024-03-0008673, al no haber sido emitido
dicho acto conforme a ley. (Procedimiento Fiscalización, pg.30)
X. PROBLEMÁTICA DE LAS FISCALIZACIONES EN EL PERÚ ¿QUE HACES
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA AL RESPECTO?
La administración tributaria en el Perú, toma medidas para abordar estas problemáticas.
Esto incluye:
● Modernización tecnológica: implementación de sistemas informáticos avanzados
para facilitar la presentación de declaraciones y mejorar la detección de posibles
irregularidades.
● Capacitación: ofrecimiento de capacitación tanto a contribuyentes como a los
propios funcionarios para mejorar el cumplimiento tributario y el manejo de los
procesos de fiscalización.
● Auditorías y fiscalizaciones selectivas: uso de herramientas analíticas para
identificar contribuyentes con mayor riesgo de incumplimiento y enfocar recursos
en fiscalizaciones más efectivas.
● Cooperación internacional: intercambio de información con otras
administraciones tributarias para combatir la evasión fiscal transnacional.
Estas medidas buscan mejorar la eficacia de las fiscalizaciones y promover un
cumplimiento tributario más adecuado, aunque siempre hay desafíos continuos en este
ámbito.
XI. CONCLUSIONES

● Un procedimiento de fiscalización suele darse con la notificación de las

resoluciones finales, ya sea de determinación o de multa, acompañadas, en su
caso, de anexos pertinentes. Estas resoluciones representan el cierre formal del
proceso de revisión y análisis de la documentación fiscal, permitiendo a la
autoridad tributaria tomar decisiones basadas en los hallazgos y conclusiones
obtenidos durante la fiscalización.
● En deducción, el concepto expuesto destaca que la determinación de la obligación
tributaria por parte del deudor está sujeta a fiscalización por la Administración, la
cual puede modificarse en caso de omisión o inexactitud. Esta facultad de
fiscalización se ejerce de manera discrecional, abarcando la inspección,
investigación y control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso para
aquellos sujetos con inafectación, exoneración o beneficios tributarios, según lo
establecido en la Norma IV del Título Preliminar.
● Podemos decir que la documentación que discurre de acuerdo a los plazos
establecidos, no se va a mencionar en el proceso de fiscalización. De acuerdo al
código tributario hay límites de tiempo para la suspensión de plazo.
● De todo lo anterior se concluye que se menciona el inicio del procedimiento, los
documentos necesarios, las actas, los resultados y los requerimientos en un
proceso de inspección fiscal. También se hace referencia a la posibilidad de
ampliar plazos y reemplazar agentes fiscales. Además, se menciona la
importancia de presentar observaciones y cumplir con los plazos establecidos. El
objetivo final es llegar a conclusiones basadas en informes, análisis y registros
contables.
XII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
● Procedimiento de Fiscalización,(29 de junio del 2007).
https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/692_tfiscalexp2.pdf