RETENCIONES

- Mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en

que sucede el hecho generador.

- La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un

impuesto, ésta se puede descontar en la respectiva declaración, ya sea
de IVA, de Renta o de ICA.

- Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe

esperar, por ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino
que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de
recursos.
 PROCESO DE LAS RETENCIONES
RETENCIONES
 PROCESO DE LAS RETENCIONES
RETENCIONES
 PROCESO DE LAS RETENCIONES
RETENCIONES
 PROCESO DE LAS RETENCIONES
RETENCIONES
RETENCIONES ELEMENTOS DE LA RETENCION
RETENCIONES ELEMENTOS DE LA RETENCION
 CONCEPTOS SOMETIDOS A
RETENCIONES RETENCIÓN
De acuerdo con el estatuto Tributario, están sujetos a retención los
siguientes conceptos:

• Los pagos o abonos en cuenta que se realicen por concepto de

compras.

SUJETO ACTIVO: El comprador (La persona que paga)

SUJETO PASIVO: El Vendedor (El beneficiario del pago)

 CONCEPTOS SOMETIDOS A
RETENCIONES RETENCIÓN
De acuerdo con el estatuto Tributario, están sujetos a retención los
siguientes conceptos:

• Ingresos laborales: son los pagos que recibe un trabajador por

parte de un empleador como remuneración por sus labores realizadas.

SUJETO ACTIVO: El empleador(La persona que paga)

SUJETO PASIVO: El empleado(El beneficiario del pago)

 CONCEPTOS SOMETIDOS A
RETENCIONES RETENCIÓN
De acuerdo con el estatuto Tributario, están sujetos a retención los
siguientes conceptos:

• Ingresos por dividendos y participaciones: son los dineros que

recibe una persona como fruto de la inversión realizada en una
empresa.

SUJETO ACTIVO: La empresa(La persona que paga)

SUJETO PASIVO: El socio o accionista (El beneficiario del pago)

 CONCEPTOS SOMETIDOS A
RETENCIONES RETENCIÓN
De acuerdo con el estatuto Tributario, están sujetos a retención los
siguientes conceptos:

• Rendimientos financieros: son los pagos o abonos en cuenta que recibe

una persona por los intereses, beneficios, ganancias o utilidades generadas
por rendimientos de capital.

SUJETO ACTIVO: La entidad financiera (La persona que paga)

SUJETO PASIVO: El contratante del servicio financiero (El beneficiario

del pago)
 CONCEPTOS SOMETIDOS A
RETENCIONES RETENCIÓN
De acuerdo con el estatuto Tributario, están sujetos a retención los
siguientes conceptos:

• Honorarios: son los pagos o remuneraciones que recibe una

persona por la prestación de un servicio en donde prima el
conocimiento intelectual sobre el conocimiento técnico.

SUJETO ACTIVO: El contratante del servicio (La persona que paga)

SUJETO PASIVO: El contratista (El beneficiario del pago)

 CONCEPTOS SOMETIDOS A
RETENCIONES RETENCIÓN
De acuerdo con el estatuto Tributario, están sujetos a retención los
siguientes conceptos:

• Comisiones: son los importes de dinero que recibe una persona por
realizar una operación de intermediación comercial para terceros.

SUJETO ACTIVO: El contratante del comisionista (La persona que

paga)

SUJETO PASIVO: El comisionista (El beneficiario del pago)

 CONCEPTOS SOMETIDOS A
RETENCIONES RETENCIÓN
De acuerdo con el estatuto Tributario, están sujetos a retención los siguientes conceptos:

• Servicios: son los pagos que recibe una persona o empresa por la prestación de un
servicio.

- Servicios de aseo y vigilancia.

- Servicios de licenciamiento y SUJETO ACTIVO: El contratante
uso de software. del servicio (La persona que paga)
- Servicios de transporte
- Servicios de restaurantes. SUJETO PASIVO: El contratista (El
- Servicios hoteleros y de hospedaje. beneficiario del pago)
- Servicios integrales de salud.
- Servicios temporales de empleo.
 CONCEPTOS SOMETIDOS A
RETENCIONES RETENCIÓN
De acuerdo con el estatuto Tributario, están sujetos a retención los
siguientes conceptos:

• Ingresos por arrendamientos: son los pagos que recibe el

arrendador de un bien mueble o inmueble como contraprestación por
permitir el uso temporal del mismo a otra persona denominada
arrendatario.

SUJETO ACTIVO: El arrendatario (La persona que paga)

SUJETO PASIVO: El arrendador (El beneficiario del pago)

 CONCEPTOS SOMETIDOS A
RETENCIONES RETENCIÓN
De acuerdo con el estatuto Tributario, están sujetos a retención los
siguientes conceptos:

• Loterías, rifas, apuestas y similares: son los dineros que se obtienen

como premio por la participación en juegos de suerte y azar.

SUJETO ACTIVO: El operador del juego (La persona que paga)

SUJETO PASIVO: El jugador (El beneficiario del pago)

 LECTURA DE LA TABLA DE
RETENCIONES RETENCIONES
UVT (UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO) Es una unidad de medida
de valor que tiene como objetivo representar los valores tributarios
que se encontraban anteriormente expresados en pesos.

Como todo unidad de valor, el UVT representa un equivalente en

pesos, esto con el fin de estandarizar y homogenizar los diferentes
valores tributarios.

1 UVT = $36.308 año 2021

 LECTURA DE LA TABLA DE
RETENCIONES RETENCIONES
Ejemplo: 27 UVT ¿Cuánto me equivalen en pesos?

Es sencillo tomamos la base en pesos $36.308 y lo multiplicamos por

27.

$36.308 * 27 = $980.316 para el caso de la retención en la fuente el

valor se aproxima a la siguiente cifra por exceso o por defecto es decir
los $ 980.316 las tres últimas cifras no pasan los $500 por ende se
aproxima a mil o sea que el valor seria $980.000
 LECTURA DE LA TABLA DE
RETENCIONES RETENCIONES
BASE EN PESOS: La base en pesos permite conocer el monto mínimo
sujeto a retención por algún concepto.

Un ejemplo son las compras, están sujetos a retención en la fuente

pero no se le aplica retención si la compra no supera los topes mínimos
establecidos por la base en pesos el cual es $980.000.

En algunos conceptos Ud. encontrará base en pesos 100% significa

que no hay un monto especifico para retención sobre el valor total. Ud.
Debe aplicar la retención en la fuente.
 LECTURA DE LA TABLA DE
RETENCIONES RETENCIONES

142.000

142.000

961.000

961.000
 RETENCIONES

Ejemplo: Se compra mercancía por valor de $ 1.000.000 mas

19% IVA. El valor total de la factura es de $ 1.190.000.

El Comprador retiene la Retención calculando el 2,5% de tarifa

sobre la venta de la mercancía.

Cual es el valor liquidado de la retención y cual será el pago que

el comprador entregará al vendedor?
 RETENCIONES

Pregunta: El valor de la compra sobrepasa el monto mínimo de

la compra? SI

No se toma como base de revisión el valor total de la compra

(Valor + IVA). La revisión se hace solo del valor de la mercancía
sin incluir el IVA.

Base de retención: $ 1.000.000

 RETENCIONES

Base de retención: $ 1.000.000

Liquidación de la retención  $ 1.000.000 x 2,5%

Resultado: $ 25.000

Valor a pagar  Valor de la mercancía $ 1.000.000

Mas 19% IVA $ 190.000
Valor total de fact. $ 1.190.000
Menos Ret (2,5%) $ 25.000
Valor del Pago $ 1.165.000
RETENCIONES
 RETENCIONES
CASOS EN LOS QUE APLICA CASOS EN LOS QUE NO APLICA RETEIVA
RETEIVA
Si las compras no superan los 27 UVT
Si los servicios no superan los 4 UVT
Si la operación comercial se hace entre empresas del Régimen
Común
Si las compras igualan
y superan los 27UVT y El comprador o contratista del servicio es de Régimen Común y
el vendedor o prestador del servicio es Gran Contribuyente
los Servicios igualan o
superan los 4UVT Si la operación comercial se hace entre empresas Gran
Contribuyente y Entidades del Estado
Si la operación comercial se hace entre empresas Gran
Contribuyente
Si la operación comercial se hace entre Entidades del Estado
 RETENCIONES

Ejemplo: Se compra mercancía por valor de $ 1.000.000 mas

19% IVA. El valor total de la factura es de $ 1.190.000.

El comprador retiene la Retención calculando el 15% de tarifa

sobre el valor del IVA (Base de Retencion).

Cual es el valor liquidado de la retención y cual será el pago que

el comprador entregará al vendedor?
 RETENCIONES

Base de retención en el IVA: $ 190.000

Liquidación de la retención  $ 190.000 x 15%

Resultado: $ 28.500

Valor a pagar  Valor de la mercancía $ 1.000.000

Mas 19% IVA $ 190.000
Valor total de fact. $ 1.190.000
Menos Ret IVA(15%) $ 28.500
Valor del Pago $ 1.161.500
 RETENCIONES

Puede retenerse por dos o mas retenciones?

SI

Suponga el ejercicio anterior:

Valor a pagar  Valor de la mercancía $ 1.000.000

Mas 19% IVA $ 190.000
Valor total de fact. $ 1.190.000
Menos Ret (2,5%) $ 25.000
Menos RetIVA (15%) $ 28.500
Valor del Pago $ 1.136.500
RETENCIONES
RETENCIONES

109.000
545.000
 RETENCIONES

Ejemplo: Se compra mercancía por valor de $ 1.000.000 mas

19% IVA. El valor total de la factura es de $ 1.190.000.

El comprador retiene la Retención calculando el 3.3 x mil de

tarifa sobre el valor de la venta de la mercancía.

Cual es el valor liquidado de la retención y cual será el pago que

el comprador entregará al vendedor?
 RETENCIONES
Base de retención en el ICA: $ 1.000.000

Liquidación de la retención  $ (1.000.000/1000) x 3,3

Resultado: $ 3.300

Valor a pagar  Valor de la mercancía $ 1.000.000

Mas 19% IVA $ 190.000
Valor total de fact. $ 1.190.000
Menos Ret ICA(3.3 x 1000) $ 3.300
Valor del Pago $ 1.186.700
 RETENCIONES
Puede retenerse por dos o mas retenciones?
SI

Suponga el ejercicio anterior:

Valor a pagar  Valor de la mercancía $ 1.000.000

Mas 19% IVA $ 190.000
Valor total de fact. $ 1.190.000
Menos Ret (2,5%) $ 25.000
Menos RetIVA (15%) $ 28.500
Menos RetICA (3,3 x 1000) $ 3.300
Valor del Pago $ 1.133.200
RETENCIONES
RETENCIONES CONTABILIZACION DE LAS
RETENCIONES

Ya sabemos que las Retenciones no son impuesto, sino una cobro anticipado
de un impuesto, que puede ser el impuesto de renta (Retención por renta),
Impuesto a las ventas (Reteiva o retención en la fuente por IVA) y el
Impuesto de industria y comercio (RETEICA).

La Retención la practica la persona que hace el pago, es decir, el

comprador, quien es conocido como agente retenedor .

La Retención consiste en retener parte del valor de la venta, según la tarifa

y el concepto sujeto a retención.
RETENCIONES CONTABILIZACION DE LAS
RETENCIONES

Contabilización de la retención en la fuente

Ejemplo de compra de mercancías en el que operan todas las retenciones:

Compra: $ 2.000.000
IVA: $ 380.000
Valor total: $ 2.380.000

Retención por renta: $ 50.000 (2.000.000 * 2.5%)

Retención por IVA: $ 57.000 (380.000 * 15%)
Retención por ICA: $ 8.000 (2.000.000 * 4X1.000)
Valor neto a pagar: $ 2.265.000
RETENCIONES CONTABILIZACION DE LAS
RETENCIONES
RETENCIONES CONTABILIZACION DE LAS
RETENCIONES
 EJERCICIOS
RETENCIONES
CONTABILIZACION DE LAS
RETENCIONES

Pago honorarios por servicios a Capacitador de Seguridad Industrial

persona no declarante del Impuesto a la Renta por valor de $ 1.000.000
pago con cheque.

ANALISIS: El capacitador es una persona natural que no declara Renta.

Tampoco cobró el IVA y esta persona no es persona natural de Régimen
Común, por lo tanto ninguna de las retenciones aplica en el registro de la
contabilidad.
 EJERCICIOS
RETENCIONES CONTABILIZACION DE LAS
RETENCIONES
El pago de honorarios es un gasto que se debe
localizar en la cuenta 5110 GASTOS
HONORARIOS, y se puede relacionar con la
cuenta 511035 GASTOS HONORARIOS
ASESORIA TECNICA.

La tarifa de la Retención en la Fuente se debe

localizar en la Tabla de Retenciones en la Fuente
 EJERCICIOS
RETENCIONES
CONTABILIZACION DE LAS
RETENCIONES

Compra de 2 computadores a EL COMPUTADOR FELIZ S. A. empresa de

Régimen Común. Cada computador vale $ 850.000 más 19% IVA. Se paga
con Cheque. La empresa esta domiciliada en Armenia.

ANALISIS: Es una compra general que aplica Retención en la Fuente. Si es

Régimen Común es contribuyente del Impuesto a la Renta. Aplica
Retención por IVA porque la operación comercial es entre empresas de
Régimen Común. No aplica Retención por ICA porque el proveedor está en
otro municipio.
RETENCIONES CONTABILIZACION DE LAS
RETENCIONES

Los computadores para esta empresa son

Activos Fijos. Los Activos Fijos afectan
directamente la cuenta 151215
EQUIPOS DE COMPUTACION Y
COMUNICACIÓN.

La tarifa de la Retención en la Fuente se debe

localizar en la Tabla de Retenciones en la
Fuente
1. Una persona natural recibe ingresos anuales de $ 385.000.000 con unos gastos anuales de
$17.000.000. Se pide calcular el pago del impuesto a la renta.

2. La empresa WXC de régimen común realiza las siguientes transacciones en el periodo de

Julio de 20xx
• Vende mercancía por valor de $500 pago en efectivo mas 19% IVA a la empresa YZX de
régimen simplificado.
• Vende mercancía por valor de $400 a crédito 30 días mas 19% IVA a la empresa YXR de
régimen común.
• Compra mercancía por valor de $340 de contado con cheque mas 19% IVA a la empresa
DCD de régimen simplificado.
• Paga servicios públicos por valor de $100 mas 19% IVA paga en efectivo.
• Compra mercancía por valor de $250 a crédito mas 19% IVA a la empresa GKW de régimen
común.
Hacer los asientos contables – Verificar si la empresa tiene saldo a favor o a pagar en el IVA.

3. La empresa WXC Gran Contribuyente residenciada en Cali compra 3 celulares los cuales
tienen un valor unitario de $500.000 mas 19% IVA pagándoselos con un cheque a la empresa
UYT cuyo domicilio es la ciudad de Cali. En el caso que aplique, liquide las retenciones y
realice el asiento contable que haría el comprador de la mercancía. Las retenciones se
liquidaran así: Retefuente: 2,5% Reteiva: 15% Reteica: 6,6 x 1000