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INFORMACIN
RIESGO
Qu es Contabilidad?
Contabilidad es una tcnica al servicio de la Administracin de la Empresa y de
sectores externos, que se ocupa de recopilar, registrar, analizar e interpretar
las operaciones ejecutadas por una entidad, para atender oportuna y
econmicamente, las necesidades de informacin y control de las distintas
personas o sectores interesados en su situacin econmica y financiera.
Objetivo
El Objetivo de la Contabilidad es proveer informacin cuantitativa y oportuna
de forma estructurada y sistemtica sobre las operaciones de una entidad,
considerando los eventos econmicos que la afectan, para permitir a esta y a
terceros la toma de decisiones sociales, econmicas y polticas. Para el ente en
s esto involucra un elemento importante de control, eficiencia operativa y
planificacin.
Boletn Tcnico N1 Colegio de Contadores de Chile A.G.
Inversin
Ejecutivos
Decisiones
Empleados
Negociacin ( Sindicatos)
USUARIOS EXTERNOS
Acreedores
Crditos
Bancos
Crditos
Clientes
Abastecimiento
Fisco
Tributacin
Potenciales Inversionistas
Inversin
Entes Reguladores
S.V.S
Art. 18. Para todos los efectos tributarios, los contribuyentes, cualquiera que
sea la moneda en que tengan pagado o expresado su capital, llevarn
contabilidad, presentarn sus declaraciones y pagarn los impuestos que
correspondan, en moneda nacional.
No obstante, la Direccin Regional podr exigir el pago de los impuestos en la
misma moneda en que se obtengan las rentas o se realicen las respectivas
operaciones gravadas.
En casos calificados, cuando el capital de una empresa se haya aportado en
moneda extranjera o la mayor parte de su movimiento sea en esa moneda, el
Director Regional podr autorizar que se lleve la contabilidad en la misma
moneda, siempre que con ello no se disminuya o desvirte la base sobre la
cual deban pagarse los impuestos.
Obligaciones Relativas a La Contabilidad
CDIGO DE COMERCIO
Ttulo II DE LAS OBLIGACIONES DE LOS COMERCIANTES
2. De la contabilidad mercantil Art. 25. Todo comerciante est obligado a llevar
para su contabilidad y correspondencia:
1- El libro diario;
2- El libro mayor;
3- El libro de balances;
Art. 26. Los libros debern ser llevados en lengua castellana.
Art. 29. Al abrir su giro, todo comerciante har en el libro de balances una
enunciacin estimativa de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles, y
de todos sus crditos activos y pasivos.
Al fin de cada ao formar en este mismo libro un balance general de todos sus
negocios, bajo las responsabilidades que se establecen en el Libro IV de este
Cdigo.
Art. 30. Los comerciantes por menor llevarn un libro encuadernado, forrado y
foliado, y en l asentarn diariamente las compras y ventas que hagan tanto al
fiado como al contado.
En este mismo libro formarn al fin de cada ao un balance general de todas
las operaciones de su giro
Art. 31. Se prohbe a los comerciantes:
8 Realizacin
9 Costo Histrico
10 Objetividad
11 Criterio prudencial
12 Significacin o importancia relativa
13 Uniformidad
14 Contenido de fondo sobre la forma
15 Dualidad econmica
16 Relacin fundamental de los estados financieros
17 Objetivos generales de la informacin financiera
18 Exposicin
Empresa en marcha: Se presume duracin de la empresa de manera
indefinida por las cifras presentadas no estn reflejadas a sus valores
estimados de venta o liquidacin.
De lo contrario, deber dejarse constancia de este hecho y sus efectos.
Devengado: Deben considerarse todos los recursos y obligaciones del
periodo, aunque no hayan sido percibidos o pagados. (Compras a crdito)
DUALIDAD ECONMICA
(PARTIDA DOBLE)
RECURSOS
FUENTE DE
FINANCIAMIENTO
DE ESTOS
RECURSOS
=
(ACTIVOS)
( PASIVOS )
Deudas de clientes
Mercaderas
Maquinarias
Instalaciones
Representativos de recursos o con capacidad de generar recursos
PASIVOS
Conjunto de obligaciones de la empresa :
Deuda con bancos
Deuda con proveedores
Deuda con acreedores
Deuda con dueos ( capital)
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son el medio por el cual la informacin procesada y
analizada por la contabilidad es comunicada a aquellos que la usan.
Se consideran estados financieros bsicos:
(1) Balance General
(2) Estado de Resultados
(3) Notas a los Estados Financieros
(4) Estado de Flujo de Efectivo.
Individualmente reflejan un aspecto de la realidad de la empresa, por lo que
necesariamente son complementarios.
BALANCE GENERAL : muestra la situacin econmico-financiera de una
organizacin en un momento determinado.
ESTADO DE RESULTADOS : permite conocer cmo se ha generado el
resultado (la utilidad o prdida econmica) de una organizacin durante un
cierto perodo de tiempo.
NOTAS A LOS EE.FF. : la informacin que se refleja en el balance general
est restringida a aquella informacin que puede ser representada en una cifra
con una descripcin limitada a pocas palabras. Normalmente esta informacin
requiere ser ampliada en notas adicionales para que sea de mxima utilidad.
PROCESO CONTABLE
IDEA DE SISTEMA
El sistema de Contabilidad est inserto en el Sistema empresa y ste, en un
sistema mayor.
Dependiendo de la posicin desde donde se estudien los sistemas se
descubrir los suprasistemas y los subsistemas.
Situados en el sistema de contabilidad de una empresa podemos encontrar
sistemas mayores a l, como el sistema de informacin general de toda la
empresa y a sistemas menores como el control de inventarios, ventas u otros.
ESTRUCTURA DE LOS SISTEMAS
Independiente de la magnitud de los Sistemas, la estructura que estos tienen
es la misma, la que se caracteriza por cinco componentes:
Entrada
Proceso.
Salida
Retroalimentacin
Entorno
ENTORNO
ENTRADA
PROCESO
SALIDA
RETROALIMENTACIN
Proceso
Entorno
Salidas
SISTEMA
EMPRESA
SISTEMA
CONTABLE
Demanda de
recursos
humanos,
materiales,
tecnolgicos, Etc.
Elaboracin de
bienes y/o
servicios
Hechos
econmicos
( transacciones)
El
mercado
Entrega
de los
bienes y/o
servicios
La empresa
Informacin
econmica
financiera
Retroalimentaci
Afecta a las
n
entradas y
Fases que comprende la c determina la
vigencia del
Medicin y
registro de los
hechos
Afecta a las
entradas y
determina la
vigencia del
SISTEMAS CONTABLES
JORNALIZADOR ( EN DESUSO)
LIBRO DIARIO
Se conoce tambin como libro de primera entrada, porque es el primero que
se emplea en el registro regular de las transacciones. Su objeto es la anotacin
cronolgica de todas las transacciones de una organizacin.
En este libro se asentarn por orden cronolgico y da por da las operaciones
mercantiles que se ejecuten, expresando detalladamente el carcter y
circunstancia de cada una de ellas.
La expresin asentarn se refiere al registro tcnico de las transacciones
mediante asientos contables. Al registrar los asientos se deja constancia en el
libro diario de la siguiente informacin:
Fecha de registro de la transaccin.
Nmero de referencia o control del registro.
Cuentas contables relacionadas.
Valores involucrados.
Resumen complementario de la transaccin registrada, que recibe el nombre
de Glosa.
LIBRO MAYOR
Se conoce como libro de segunda entrada, porque en l se registran las
transacciones una vez que han pasado por el Libro Diario.
Su objeto es clasificar y agrupar las transacciones efectuadas, segn la
naturaleza de stas, en las cuentas respectivas.
El traspaso del Libro Diario al Mayor consiste en anotar en el Debe de cada
cuenta lo registrado en el Debe del Libro Diario y en el Haber lo registrado en el
haber del libro Diario.
La diferencia entre los registros en los registros del Diario y del Mayor radica
en el que en el primero en que en el primero estn las transacciones en orden
cronolgico y en el segundo, en cambio, se ordenan los movimientos de una
sola cuenta dispersos en el Libro Diario.
BALANCE 8 COLUMNAS
(Comprobacin y Saldos Tabular)
Comprobacin y Saldos
Las cuatro primeras columnas de esta hoja de trabajo, se denominan balance
de comprobacin y saldos, como su nombre lo indica se emplea para
comprobar la correccin en el registro de las transacciones conforme al
principio de la partida doble, es decir, si los movimientos son iguales a ambos
lados de la igualdad.
Si bien esta hoja se prepara al cierre de cada ejercicio como paso previo para
confeccionar el balance y el estado de resultados, en muchas empresas se
hace un balance de comprobacin y saldos al trmino del da, de la semana o
del mes, en razn del elevado nmero de transacciones para verificar el
fundamentalmente el cuadre matemtico en el registro matemtico.
Este balance corresponde a una lista de las cuentas del Libro Mayor con el
total de sus movimientos.
En cuanto a la comprobacin de la partida doble podemos sealar que:
a) La suma de los dbitos y crditos deben ser iguales entre si y deben
coincidir con las sumas del libro diario.
b) Como consecuencia de lo anterior, los saldo deben ser iguales entre s,
debido a que, desde un punto de vista aritmtico, son slo diferencias entre
dbito y crdito.
Si no se cumple esta igualdad entre dbitos y crditos, podra deberse a:
1. Error de suma en el Debe o haber de las cuentas del Mayor.
2. Traspaso parcial (u omisin) de asientos del libro Diario al Mayor, o del Mayor
a la hoja de balance.
3. Duplicidad en los traspasos.
-CAJA
-BANCO
-CUENTAS POR COBRAR
-DOCUMENTOS POR COBRAR
-MERCADERAS
-GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
CAJA (Disponible): Registra los movimientos de dinero en efectivo que realiza
la empresa.
BANCO (Disponible): Registra los movimientos de la cuenta corriente bancaria
de la empresa, con disponibilidad inmediata y sin restricciones de ningn tipo.
CUENTAS POR COBRAR (Deudores por Venta): Deben incluirse en este rubro
exclusivamente las cuentas por cobrar proveniente de las operaciones
comerciales de la empresa.
DOCUMENTOS POR COBRAR (Documentos por Cobrar): Est constituido por
cuentas por cobrar documentadas (a travs de letras, cheque a fecha, pagars,
etc.), proveniente exclusivamente de las operaciones comerciales.
MERCADERAS (Existencias): En este rubro deber mostrarse el total de
existencias del giro comercial, de propiedad de la empresa, con rotacin
efectiva dentro del periodo anual. Incluir diferentes cuentas dependiendo del
tipo de empresa.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS (Gtos.Pag.Ant.): Se incluirn en este
rubro exclusivamente aquellos pagos efectuados por servicios que sern
recibidos por la empresa, en el curso del ejercicio siguiente al de la fecha de los
estados financieros, tales como arriendos pagados por anticipados, seguros,
etc.
ACTIVOS FIJOS
Dentro del activo fijo debern clasificarse todos los bienes que han sido
adquiridos para usarlos en la explotacin social y sin el propsito de venderlos.
Los conceptos que conforman el activo fijo debern incorporarse a los rubros
que a continuacin se definen:
TERRENOS: Est constituido por aquellos activos fijos de carcter inmobiliario
no depreciables.