CONTABILIDAD DE

OPERACIONES. UND 2-
OPERACIONES DE LEO NELSON BASABE
ESCOBAR

IMPUESTOS.
ACTIVIDAD 1 - APRENDIENDO DE IMPUESTOS -
RETENCIÓN EN LA FUENTE.GUÍA CONTROL DE
LECTURA
 Impuestos-Retención en la fuente
Luego de realizada la videoconferencia de la actividad, vamos a responder las siguientes
preguntas:

- ¿Cuál es la finalidad de la retención en la fuente, los sujetos del impuesto, y los regímenes
que se tienen ?

Las retenciones en la fuente son una medida para facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del
impuesto sobre la renta y complementarios y determinar los porcentajes «tomando en cuenta
[entre otros] la cuantía de los pagos o abonos» (artículo 365 E. T.). Y, de acuerdo con el artículo 366,
el ejecutivo también puede establecer retenciones en la fuente «sobre los pagos o abonos en
cuenta (…)”
El artículo 14 del Decreto 1000 de 1997 establece que las retenciones deben descontarse en el
mismo año fiscal en que fueron practicadas. Cuando el sujeto pasivo de retenciones en la fuente
esté obligado a presentar declaraciones de renta y complementarios, deberá incluir las retenciones
que le hubieren practicado por un ejercicio fiscal, dentro de la liquidación privada correspondiente
al mismo período

- ¿Cuales son los criterios para definir la base para efectuar la retención en la fuente?

La retención en la fuente se aplica cuando se dan las siguientes condiciones.

• El pago está sujeto a retención.
• El monto del pago supera el monto o base sujeta a retención.
• El beneficiario del pago está sujeto a retención.
• Quien paga es agente de retención.
• Existen algunas entidades no sujetas a retención en la fuente como pueden ser los
contribuyentes del régimen especial o las entidades estatales.

Hay ciertos pagos o conceptos que no están sujetos a retención en la fuente, como por ejemplo el
servicio de transporte internacional prestado por empresas colombianas.

- ¿Cuales son los requisitos para que exista retención en la fuente y cuando se efectúa la
retención?

Para que se efectúe la retención en la fuente tiene que haber un agente de retención, un sujeto
pasivo objeto de retención, y una base sujeta a retención.
La retención en la fuente se practica o efectúa cuando la persona que hace el pago o abono en
cuenta es agente de retención, cuando el beneficiario del pago está sujeto a retención, y cuando se
alcanza la base mínima a partir de la cual se debe efectuar la retención.
Si no es agente de retención no se practica retención; si es agente de retención, pero el beneficiario
del pago no es sujeto pasivo, no se aplica; si es agente de retención, el beneficio del pago es sujeto
pasivo, pero no se supera la base mínima sujeta a retención, no se aplica.

- ¿ Cuales son las obligaciones de los agentes retenedores?

El estatuto tributario impone una serie de obligaciones a los agentes de retención como es practicar
la retención, presentar la declaración, consignarlas y expedir los certificados de retención en la
fuente.

- Desarrolle un ejemplo de contabilización de la retención en la fuente?

Los agentes de retención que llevan contabilidad deben contabilizar las retenciones en
la fuente que practiquen, proceso del que nos ocupamos en esta nota.
LA RETENCIÓN EN LA FUENTE:

Qué es la retención en la Fuente

La retención en la fuente (Retefuente) es el recaudo anticipado de un impuesto, que ocurre

en el momento mismo en que ocurre el hecho generador del impuesto retenido.

Definición de retención en la fuente.

Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es un impuesto, sino que es el

simple cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de
renta, a las ventas o de industria y comercio.

Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,
necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente que lo
genera (compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte del
impuesto.

El estado recauda el impuesto en la misma fuente del impuesto, en la operación económica

donde se origina ese impuesto, y por eso se llama retención en la fuente, en la fuente del
impuesto.

Ejemplo de retención en la fuente.

Cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de productos o
servicios es una operación que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su
patrimonio, por lo que es un ingreso que puede estar gravado con el impuesto de renta,
razón por la cual, al momento que el cliente hace el pago, éste debe retener un valor por
concepto de impuesto de renta.
El vendedor debe pagar impuesto a la renta cuando obtiene utilidades, y esas utilidades se
generan a partir de los ingresos o ventas, de manera que en cada venta que se hace se está
generando un impuesto potencial, que debe ser pagado en el momento, y por eso el
mecanismo de retención.

Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagará sólo $96,5 pues los otros $3,5 los
retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de renta de quien lo vende, así que, al
momento de hacer cada venta, el contribuyente (vendedor) va pagando parte del impuesto
que va generando, de suerte que, al finalizar el año, muy posiblemente ya haya pagado todo
el impuesto que le corresponde por ese año, y quizás hasta le sobre, generando un saldo a
favor.

Para el vendedor es una forma de pagar el impuesto por pequeñas cuotas sin sentir el efecto
financiero de hacer un sólo pago al finalizar el año.

El mismo principio aplica para todos los impuestos como el Iva o e Iva, que se ve recaudando
cada vez que se hace una venta.

Clases de retención en la fuente.

En razón a que la retención en la fuente, al ser un pago anticipado de un impuesto, existen

tantas retenciones como impuestos existan.

Así, encontramos las siguientes retenciones en la fuente:

• Retención en la fuente a título de renta.

• Retención en la fuente a título de Iva.
• Retención en la fuente a título de Ica.
• Retención en el impuesto de timbre nacional.

El conceto de retención es el miso aplicado a diferentes impuestos que están sujetos a

retención.

Elementos de la retención en la fuente.

La retención en la fuente tiene una serie de elementos que señalamos a continuación.

Sujeto pasivo de la retención.

El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace el pago y quien es objeto de

la retención. Es la persona que hace la venta o presta el servicio que genera el ingreso, y por
tanto es quien debe pagar el impuesto correspondiente, en este caso, de forma anticipada.

Agente de retención.

Es la persona o empresa que aplica o practica la retención. Es quien realiza el pago y se

convierte en recaudador el impuesto mediante la retención en la fuente, de manera que
cuando hace el pago al proveedor no le entrega el 100% del valor de la operación, debido a
que debe retenerle un porcentaje con destino a las arcas del estado.

Concepto de retención a efectuar.

Es el nombre con que se conoce a al hecho económico u operación económica realizada que
da origen a la retención porque está sometida a ello.

Por ejemplo, si hacemos una compra, hablamos de la retención en la fuente por compras, y
si contratamos a alguien para que nos preste un servicio, hablamos entonces de la retención
en la fuente por servicios, o retención en la fuente por salarios, etc.

Tarifa de retención.
La tarifa de retención es el porcentaje que se le aplica al valor de la operación o a la base
sujeta a retención para determinar el monto o valor que se ha de retener. La tarifa difiere
según el concepto y son valores que el gobierno ha determinado previamente.

Base de retención.

La base de retención es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retención, es decir, el

porcentaje correspondiente. Por ejemplo, si el valor de la compra es de $1.000.000, esa será
la base, pero hay casos particulares en que a base se ajusta o depura, de manera que esa
base resulta inferior al valor de la operación por cuanto de ella se deben detraer ciertos
conceptos y valores.

Adicionalmente, hay ciertos conceptos que tienen bases mínimas de manera que si el valor
de la operación no alcanza ese monto mínimo no se aplica retención.

Obligaciones relacionadas con la retención en la fuente.

Existen una serie de obligaciones respecto a la retención en la fuente, entre las que tenemos:

• Declarar los valores retenidos

• Pagar los valores retenidos y declarados
• Certificar los valores retenidos
• Responder por los valores dejados de retener estando obligado a ello.

Consideraciones finales.

Habíamos dicho que la retención en la fuente no es un impuesto, sino que es un cobro

anticipado de un impuesto, por lo tanto, cada tipo de impuesto tiene sus propias retenciones,
y en todas confluyen los mismos elementos propios de la retención, de manera que
encontramos retención en el impuesto a la renta, en el impuesto a las ventas, en el impuesto
de industria y comercio, etc.
Bibliografía
https://crconsultorescolombia.com/retencion-en-la-fuente-
causacion.php#:~:text=Las%20retenciones%20en%20la%20fuente%20son%20una%20medida%20par
a%20facilitar,%C2%BB%20(art%C3%ADculo%20365%20E.%20T.).

https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente-se-aplica-sobre-el-valor-de-la-venta-antes-de-
iva.html#:~:text=La%20retenci%C3%B3n%20en%20la%20fuente%20se%20aplica%20cuando%20se%2
0dan,pago%20est%C3%A1%20sujeto%20a%20retenci%C3%B3n.

https://www.gerencie.com/cuando-debo-practicar-retencion-en-la-
fuente.html#:~:text=La%20retenci%C3%B3n%20en%20la%20fuente%20se%20practica%20o%20efect
%C3%BAa%20cuando,se%20debe%20efectuar%20la%20retenci%C3%B3n.

https://www.gerencie.com/obligaciones-de-los-agentes-de-retencion.html

https://www.gerencie.com/contabilizacion-de-la-retencion-en-la-fuente-por-
iva.html#Contabilizacion_que_debe_hacer_el_agente_de_retencion

https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente.html