Asignatura: Técnica Contable II DOCENTE:

Semestre Académico 2020-I Msc. © C.P.C. Ronald Huacca Incacutipa

Su atención es importante, por favor silencie su móvil
SESION

07-08
IMPUESTO A LA RENTA DE
CUARTA CATEGORIA
OBJETIVO DE LA SESIÓN
Comprender y analizar los aspectos
generales del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categoría, de manera correcta.

Aplicar el tratamiento tributario y

contable para la determinación del
Impuesto a la Renta de Cuarta
Categoría.
Contenido
01 Ingresos Afectos IR de 4ta Categoría

02 Criterio de Imputación

03 Determinación

04 Declaración y Pago

05 Aplicación Práctica

¿? Preguntas
01 Impuesto a la Renta - Cuarta Categoría
Ingresos Afectos
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
La renta de cuarta categoría es aquella que se genera por el trabajo en
forma independiente:

Art. 1764 del Código Civil Contrato de Locación de Servicios

No hay vínculo laboral, por cuanto, el locador debe

proporcionar un resultado en forma autónoma y no
subordinada.
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
INGRESOS AFECTOS
Las rentas provenientes de las siguientes operaciones:
1. El ejercicio individual, de cualquier profesión,
arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente en la tercera categoría.

2. El desempeño de funciones de director de

empresas, sindico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeño de las funciones del
regidor municipal o consejero regional, por la
cual se perciba dietas.
Trabajadores Independientes
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría
Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se
Trabajo realiza sin tener relación de dependencia.
Individual Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios. (CAS) Decreto Legislativo 1057
 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades
 Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el
caso de Liquidación de una empresa.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y en
Desempeño interés del mandante.
de Funciones  Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la administración de
los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del
fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal o
consejero regional por las dietas que perciban.
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
NO SON RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Los que se obtienen por trabajar con un contrato de
servicios normado por la legislación civil

¿En que situación?

En el cual el contratante designa el lugar y el horario

para que el contratado realice sus labores y además le
proporciona los elementos de trabajo, asumiendo los
gastos que demande el servicio.
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia.
SE CONSIDERAN RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA:

• Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades

empresariales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se
considerará como renta de Tercera Categoría (rentas empresariales).

• Si se desarrollan a través de
sociedades civiles.
• Si se desarrollan de forma
complementaria con explotaciones
comerciales o viceversa
Participemos…

Pregunta:

¿Qué ingresos se encuentran

gravados con el IR de 4ta Cat?
02 Impuesto a la Renta - Cuarta Categoría
Criterio de Imputación
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría

CRITERIO DE IMPUTACION DE RENTA

Criterio de Imputación de
Renta de Cuarta Categoría

PERCIBIDO
03 Impuesto a la Renta - Cuarta Categoría
Determinación
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORIA
Para su determinación se requiere:

RENTA BRUTA
Total de rentas provenientes de
los ingresos afectos al
Impuesto a la Renta de Cuarta
Categoría
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA
Renta Bruta de Cuarta Categoría
Para su determinación se requiere:

RENTA NETA
(-) Deducción del 20% de la RB
Límite de 24 UIT

Se establece de manera conjunta con las rentas de quinta Renta Neta de Cuarta Categoría
categoría aplicando una deducción Global del 20%
Tenga en cuenta que:
Si en el 2018, una persona generar una RB de S/. 600,000 la deducción máxima permitida no será el 20%
(120,000) si no 24 UIT (99,600=24 x 4,050)
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
DETERMINACION ANUAL DE RENTA
DE CUARTA CATEGORIA Renta Neta de Cuarta
Categoría

(-) Deducción 7 UIT

Tenga en cuenta que:

No es aplicable al desempeño de funciones de director de
empresas, sindico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones Renta Imponible de Cuarta
del regidor municipal o consejero regional, por la cual se
perciba dietas. Categoría
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
TASA ANUAL DE RENTA DE CUARTA
CATEGORIA Renta Imponible de Cuarta
Categoría

X % Tasas Progresivas

8% 14% 17% 20% 30%

Impuesto Calculado de
+ de 5 hasta + de 20 + de 35 Cuarta Categoría
Hasta 5 UIT + de 45 UIT
20 UIT hasta 35 UIT hasta 45 UIT
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
TASA ANUAL DE RENTA DE CUARTA CATEGORIA
DETERMINACION DE TRAMOS Ejemplo
Si en el 2019, una persona obtiene un renta
RENTA IMPONIBLE = 40,250 imponible de 40,250 ¿Cuales serian sus tasas
aplicables?
S/. 21,000 X 8% S/. 19,250 X 14%

= 40,250

S/. 0 s/. 21,000 s/. 84,000 s/. 147,000 s/. 189,000

DE 0 A 5 UIT EXCESO DE 5 A 20 UIT EXCESO DE 20 A 35 UIT EXCESO DE 35 A 45 UIT EXCESO De 45 UIT

(8%) (14%) (17%) (20%) (30%)
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
TASA ANUAL DE RENTA DE CUARTA CATEGORIA
DETERMINACION DE TRAMOS Ejemplo
Si en el 2019, una persona obtiene un renta
RENTA IMPONIBLE = 85,960 imponible de S/. 85,960 ¿Cuales serian sus tasas
aplicables?
S/. 21,000 X 8% S/. 63,000 X 14% S/. 1,960 X 17%

= 85,960

S/. 0 s/. 21,000 s/. 84,000 s/. 147,000 s/. 189,000

DE 0 A 5 UIT EXCESO DE 5 A 20 UIT EXCESO DE 20 A 35 UIT EXCESO DE 35 A 45 UIT EXCESO De 45 UIT

(8%) (14%) (17%) (20%) (30%)
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO ANUAL DE CUARTA CATEGORIA
Impuesto Calculado de
Retenciones del Impuesto a la Cuarta Categoría
renta de trabajo.

Pagos a cuenta realizados

(-) Créditos contra el Impuesto
directamente por el
contribuyente

Los saldos a favor del Saldo a Favor del Fisco o del

contribuyente de ejercicios
anteriores Contribuyente
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
RETENCIONES – Recibo por Honorarios
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un
monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.

Considerar:

Servicios prestados EMISION Se efectúa: Retención,

a Agentes de con carácter de pago
monto mayor
Retención a cuenta, del 8% de
a S/. 1,500
las rentas brutas

¿Agentes de Retención? ¿Suspensión de retenciones?

Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
ELECTRONICO
RETENCIONES – Recibo por Honorarios
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que LIBRO DE
INGRESO Y
paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de GASTOS
S/. 1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a
la empresa El Cisne S.A.C. que pertenece al Régimen General y es
agente de retención, por la suma de S/. 5000. El Cálculo de la
retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/.
400, por lo cual Juan recibirá S/. 4 600 como pago por sus
honorarios.
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
PAGOS A CUENTA - Mensuales
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes encontrar
obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente,
aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.

Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en

aquellos casos en que el monto de la retención no cubre el impuesto
sobre el total del ingreso mensual.
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
PAGOS A CUENTA - Mensuales
Puede descontar del
Declaración y pago pago a cuenta las
a cuenta mensual retenciones de RH y
del 8% del total de pagar la diferencia
los ingresos brutos
mensuales INGRESOS MENSUALES
AÑO 2019 Se exceptúa si las
retenciones del mes
ARTICULO 33 LIR Superan el limite Superan el limite superan el pago a
de S/. 3,062 de S/. 2,450 cuenta
INCISO A INCISO B

Obligado a Declarar = Pago a Cuenta > Retenciones

Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
PAGOS A CUENTA - Mensuales
Puede descontar del
Declaración y pago pago a cuenta las
a cuenta mensual retenciones de RH y
del 8% del total de pagar la diferencia
los ingresos brutos
mensuales INGRESOS MENSUALES
AÑO 2020 Se exceptúa si las
retenciones del mes
ARTICULO 33 LIR Superan el limite Superan el limite superan el pago a
de S/. 3,135 de S/. 2,508 cuenta
INCISO A INCISO B

Obligado a Declarar = Pago a Cuenta > Retenciones

Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
SUSPENSION DE RETENCIONES
Podrán solicitar la suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta,
la cual procederá siempre que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

1.Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio

gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de
cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/. 37,625.

2.Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios,

gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos
que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de
cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no
superen el monto de S/. 30,100.
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
DEDUCCION ADICIONAL DE 3 UIT PARA EL EJERCICIO
Los contribuyentes que perciban rentas por servicios en forma independiente y/o dependiente deducen
anualmente, un monto fijo equivalente a 7 UIT. A partir del Ejercicio 2017, adicionalmente podrán deducir como
gastos hasta 3 UIT por concepto de:

1. Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles

2. Intereses de créditos hipotecarios de primera vivienda
3. Servicios de cuarta categoría de Médicos y odontólogos
4. Profesiones de cuarta categoría del DS 399-2016-EF:
Abogado, analista de sistemas y computación, arquitecto,
entrenador deportivo, enfermero fotógrafo y operadores
de cámara, cine y tv, ingeniero, interprete y traductor,
nutricionista, obstetriz, psicólogo, tecnólogos médicos y
veterinarios.
5. Essalud de trabajadores del hogar
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
(%) de
Concepto deducible Definiciones Condiciones para el gasto
deducción
Uso de medio de pago sin
Arrendamiento o importar el monto[1].
Solo será deducible como gasto el resultado de aplicar el porcentaje sobre:
subarrendamiento Emisor no esté de baja en el RUC.
30% · Íntegro del alquiler pagado (1)
de bienes Emisor no esté como no habido
· IGV
inmuebles (salvo levante la condición al
31.12).

Intereses de No se considera créditos para primera vivienda: No esté de baja en el RUC.

• Los créditos otorgados para la refacción, remodelación, ampliación, Emisor no esté como no habido
créditos
100% mejoramiento y subdivisión de vivienda propia. (salvo levante la condición al
hipotecarios de • Los contratos de capitalización inmobiliaria. 31.12).
primera vivienda • Los contratos de arrendamiento financiero.
Solo será deducible como gasto el resultado de aplicar el porcentaje sobre los
honorarios profesionales: Uso de medios de pago sin
• Importes pagados por concepto de honorarios de médicos y odontólogos, por importar el monto 1.
Servicios de cuarta
servicios prestados en el país siempre que los montos califiquen como rentas No esté de baja en el RUC.
categoría de 30%
de cuarta categoría Emisor no esté como no habido
Médicos y • Gastos efectuados por el contribuyente para la atención de su salud, la de sus (salvo levante la condición al
odontólogos hijos menores de 18 años, hijos mayores de 18 años con discapacidad, 31.12).
cónyuge o concubina/o, en la parte no reembolsable por los seguros.
Impuesto a la Renta de 4ta Categoría
(%) de
Concepto deducible Definiciones Condiciones para el gasto
deducción

Profesiones de cuarta categoría del DS

399-2016-EF: Abogado, analista de Uso de medio de pago sin
sistemas y computación, arquitecto, importar el monto1.
entrenador deportivo, enfermero fotógrafo Comprende: No esté de baja en el RUC.
30%
y operadores de cámara, cine y tv, Lo pagado por el servicio. Emisor no esté como no habido
ingeniero, interprete y traductor, (salvo levante la condición al
nutricionista, obstetriz, psicólogo, 31.12).
tecnólogos médicos y veterinarios.

:Solo será deducible como gasto:

Importes pagados por concepto de
100%
Essalud de trabajadores del hogar aportaciones de Seguro Social – ESSALUD que
se realicen por los trabajadores del hogar.
04 Impuesto a la Renta - Cuarta Categoría
Declaración y Pago
Declaración y Pago – IR de 4ta Categoría 2019
MONTO NO NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: A:
El total de tus rentas de Presentar la declaración mensual
Si percibes únicamente renta de cuarta
cuarta categoría S/ 3,062.00 ni a efectuar pagos a cuenta del
categoría
percibidas en el mes Impuesto a la Renta
La suma de tus rentas de Presentar la declaración mensual
Si percibes renta de cuarta y quinta
cuarta y quinta categoría S/ 3,062.00 ni a efectuar pagos a cuenta del
categoría
percibidas en el mes Impuesto a la Renta

Si percibes exclusivamente rentas de 4ta

categoría por funciones de directores de
empresa, síndicos, mandatarios, La suma de tus rentas de Presentar la declaración mensual
gestores de negocios, albaceas, cuarta y quinta categoría S/ 2,450.00 ni a efectuar pagos a cuenta del
regidores o similares, o perciban dichas percibidas en el mes Impuesto a la Renta
rentas y además otras rentas de cuarta
y/o quinta categorías.
Declaración y Pago – IR de 4ta Categoría 2020
MONTO NO NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: A:
El total de tus rentas de Presentar la declaración mensual
Si percibes únicamente renta de cuarta
cuarta categoría S/ 3,135.00 ni a efectuar pagos a cuenta del
categoría
percibidas en el mes Impuesto a la Renta
La suma de tus rentas de Presentar la declaración mensual
Si percibes renta de cuarta y quinta
cuarta y quinta categoría S/ 3,135.00 ni a efectuar pagos a cuenta del
categoría
percibidas en el mes Impuesto a la Renta

Si percibes exclusivamente rentas de 4ta

categoría por funciones de directores de
empresa, síndicos, mandatarios, La suma de tus rentas de Presentar la declaración mensual
gestores de negocios, albaceas, cuarta y quinta categoría S/ 2,508.00 ni a efectuar pagos a cuenta del
regidores o similares, o perciban dichas percibidas en el mes Impuesto a la Renta
rentas y además otras rentas de cuarta
y/o quinta categorías.
Declaración y Pago – IR de 4ta Categoría
Declaración y Pago – IR de 4ta Categoría
Declaración y Pago – IR de 4ta Categoría
Declaración y Pago – IR de 4ta Categoría
Declaración y Pago – IR de 4ta Categoría
El pago mensual se puede hacer por Internet y también en la red bancaria.

SUNAT SOL SISTEMA FINANCIERO

05 Impuesto a la Renta - Cuarta Categoría
Aplicación Practica
Esquema de Determinación IR – 4ta Categoría
Total de rentas provenientes de los ingresos afectos al
RENTA BRUTA
Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría

(-) Deducción del 20%

de la RB
Límite de 24 UIT

Saldo a Favor del

Retenciones Fisco o del
Renta Neta de 4ta
Pagos a cuenta Contribuyente
Categoría
Saldo a favor

Impuesto (-) Créditos contra

(-) Deducción 7 UIT Renta Imponible
Calculado de el Impuesto
de 4ta Categoría
4taCategoría
Actividad
CASO 01|IR de Cuarta Categoría
Aplicación Práctica

Ahora te toca a ti

Tiempo
¿? Impuesto a la Renta - Cuarta Categoría
Preguntas
Actividad
CASO 02|IR de Cuarta Categoría
Aplicación Practica
Tarea
Hora de desafiarte

Aulas 24

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Gracias