UNIVERSIDAD CATOLICA DE CUENCA EXTENCION LA TRONCAL

NOMBRE: Andreina Napa FECHA: 7/6/2022

MATERIA: Administración Tributaria. CICLO: 3ERO de Administración de Empresas.

 EN QUE CASOS SE APLICAN RETENCIONES DE IVA Y QUE PORCENTAJE. EXPLICAR

CADA UNO.

¿Cuándo y a quién se le aplica Retenciones del IVA?

Cuando y a quién se aplica retenciones del IVA o retención en la fuente por Iva, es
una consulta recurrente en Gerencie.com que trataremos de resolver en unos
pocos párrafos.

 Las retenciones del IVA es la retención en la fuente que se le debe aplicar a

impuesto a las ventas, por la persona o empresa que paga el Iva.
 La retención recae sobre el Iva que se factura al comprar un producto o
servicio gravado con el impuesto a las ventas.
 Las retenciones del IVA deben ser aplicado por las personas o empresa que
la norma expresamente ha designado como agente de retención en el
impuesto a las ventas.

Cuando se aplica el Retenciones del IVA.

Se aplica Retenciones del IVA cuando el comprador (quien paga el Iva), es agente
de retención por concepto de Iva.
 Para aplicar el Retenciones se deben dar las siguientes condiciones.
 El que comprador del producto o servicio es agente de retención en el Iva.
 El producto o servicio adquirido está gravado con Iva.
 El vendedor es sujeto pasivo de retención en la fuente.
Recordemos que hay casos en que a pesar de que el comprador es agente de
retención por Iva, la retención no se aplica porque el vendedor no está sujeto a
retención, como el caso del régimen común que compra a régimen común (hoy
responsable del Iva).
Adicionalmente, en retenciones del IVA se aplica cuando la operación gravada
supera los topes mínimos sujetos a retención para efectos de retención a título de
renta, tanto por compras como por servicios.
Es decir que no se aplica Retenciones del IVA cuando la operación económica no
supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras.

¿A quién se le aplica Retenciones del IVA?

La retención en la fuente por Iva le aplica al vendedor del producto o servicio
gravado con Iva, cuando es responsable del Iva, caso en el cual cobra y factura el
Iva. Como ya señalamos, hay casos en que no se practica retención en la fuente por
Iva a pesar de que el comprador es agente de retención y el vendedor es sujeto
pasivo, y para determina cuando y a quien aplicar el Retenciones del IVA hemos
diseñado esta plantilla en Excel que permite definir cuándo se debe aplicar la
retención en la fuente por Iva.

Quienes aplican el Retenciones del IVA.

La retención en la fuente por Iva la aplican las personas naturales y jurídicas que
han sido designados por la ley como agentes de retención, más exactamente en el
artículo 437-2 del estatuto tributario, y que se detallan en el siguiente artículo.

 Retención en la fuente por Iva – Reteiva.

Retención en la fuente en el impuesto a las ventas. Tarifas, bases y agentes

de retención.

Base para aplicar el Retenciones del IVA.

1. El Retenciones del IVA se aplica sobre el valor del Iva facturado, no sobre el
valor de la compra.
2. Así, cuando se compra un producto en $10.000 + Iva, esto es 11.900 el
Retenciones del IVA se aplica sobre los $1.900 de Iva.

Cómo se calcula Las retenciones del IVA

 Las retenciones del IVA se calculan aplicando el porcentaje de retención por
Iva sobre el Valor del Iva facturado.
 Por ejemplo, si el Iva facturado es de $20.000 y la tarifa de retención es del
15%, las retenciones del IVA serán de $3.000 (20.000 * 0.15).
 Las retenciones del IVA se calculan aplicando el porcentaje de retención por
Iva sobre el Valor del Iva facturado. Por ejemplo, si el Iva facturado es de
$20.000 y la tarifa de retención es del 15%, Las retenciones del IVA será de
$3.000 (20.000 * 0.15).
Temas relacionados:
 Cómo se aplica la retención en la fuente
 ¿Cuándo debo practicar retención en la fuente?
 Retención en la fuente por Iva – Reteiva
 Retención en la fuente cuando existe más de un concepto por factura
 Base en la retención en la fuente por Iva

Porcentajes de Retención del IVA

 Porcentajes de retención en la fuente de Impuesto al Valor Agregado – IVA.
 Es importante considerar que la resolución del SRI fue publicada en una
Edición Especial del Registro Oficial No. 1100, el día 30 de septiembre de
2020.
 Por lo expuesto, estos porcentajes de retención son aplicables y están
vigentes desde octubre de 2020.

Notas:
1. El Servicio de Rentas Internas mantendrá en su portal web institucional un
catastro de los exportadores habituales de bienes y/o servicios. Los
exportadores que consten en dicho catastro deberán incluir la leyenda
“Exportador Habitual de Bienes y/o Servicios”, en la emisión de
comprobantes y documentos complementarios, bajo cualquier modalidad.
Los exportadores que no cumplan con las condiciones señaladas en los
incisos anteriores estarán sujetos a retención en la fuente de IVA en los
porcentajes y con las condiciones previstas en la Resolución NAC-
DGERCGC20-00000061
2. Los mismos porcentajes de retención deberán aplicar en dichas
adquisiciones, las instituciones del Estado y empresas públicas que por
cuenta de un tercero coloquen recursos naturales no renovables en el
exterior.
 3. Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito y los intermediarios en
el proceso de pago, efectuaran, en todos los casos, la retención del cien por
ciento (100%) del IVA generado en la importación de servicios digitales por
cuenta de sus clientes, a sujetos no residentes en el Ecuador que no se
hayan registrado en el Servicio de Rentas Internas y que consten en el
catastro de prestadores de servicios digitales gravados con tarifa diferente de
cero por ciento (0%) de IVA.
4. En la adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por
intermediación y en contratos de consultoría, empleados en la fabricación y
comercialización de bienes que se exporten.
5. Incluye al exportador habitual de bienes y/o servicios no calificados como
agente de retención ni contribuyente especial

BIBLIOGRAFIAS:

 Tabla de Porcentajes de Retención del IVA (ey.com)

 Cuándo se hace o se aplica retención en la fuente | Gerencie.com