RETENCIÓN EN LA FUENTE

Yenifer Garzón
Xiomara Flor
Vanessa Cárdenas
Leidy Martínez
Natalia Achila
Paola Castellanos
 DEFINICION
 Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que
es el simple cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el
impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.
 Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el
estado, necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente
que lo genera (compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente
parte del impuesto.
 LA RETENCION EN LA FUENTE NO ES NINGÚN IMPUESTO
SIMPLEMENTE ES EL COBRO ANTICIPADO DEL IMPUESTO
QUE BIEN PUEDE SER

 1)En el impuesto de renta (retefuente)

 2) en el IVA (reteiva)
 3) en el industria y el comercio (Reteica)

por ser un pago anticipado del impuesto especial puede

descontar en la respectiva declaración
 SUJETO PASIVO DE RETENCION

 El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace el pago y quien

es objeto de la retención. Es la persona que hace la venta o presta el servicio
que genera el ingreso, y por tanto es quien debe pagar el impuesto
correspondiente, en este caso, de forma anticipada.
 AGENTES DE RETENCIÓN
 también agentes retenedores son las personas o entidades obligadas a efectuar
la retención en la fuente cuando realizan los pagos o abonos en cuenta
señalados en la ley como son:
- las entidades de derecho público
- los fondos de inversión
- los consorcios
- las empresas unipersonales
- los notarios
- todas las personas jurídicas pertenecientes al régimen ordinario
- Las personas naturales que tengan calidad de comerciantes y que en el año
anterior hayan obtenido ingresos brutos por 30.000 UVT
- la nación, los departamentos, los municipios, los establecimientos públicos,
entre otros
 OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE
RETENCIÓN

1. Efectuar la retención: siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a retención
2. Presentar las declaraciones de retención en la fuente dentro de los pazos que señale el
gobierno nacional, haciendo uso e los formularios prescritos oficialmente.
3. Suministrar a la Dian información relacionada con las retenciones en la fuente
practicadas
4. Consignar las retenciones en la fuente practicadas dentro de los pazos fijados por el
gobierno nacional
5. Expedir los certificados de retenciones en la fuente por el respectivo impuesto dentro de
los plazos establecidos
6. Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores
contenidos en las declaraciones tributarias
 CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN EN
LA FUENTE A TITULO DE RENTA
 Los conceptos por los cuales se practica retención en la fuente a titulo de renta en
Colombia se encuentran contemplados en el estatuto tributario y se relacionan a
continuación:
1. Ingresos laborales son los pagos que recibe un trabajador por parte de un empleador
como remuneración por sus labores realizadas
2. Ingresos por dividendos y participaciones son los dineros que recibe una persona
como fruto de la inversión realizada en una empresa
1. Rendimientos financieros son los pagos o abonos en cuenta que recibe una
persona por los intereses, beneficios, ganancias o utilidades generadas por
rendimiento de capital. Se puede entender por rendimiento financiero la diferencia
entre el valor presente de la inversión y su valor en el futuro
2. Honorarios son los pagos o remuneraciones que recibe una persona por la
prestación de un servicio donde prima el conocimiento intelectual sobre el
conocimiento técnico. La recepción de honorarios es propia de las personas que
ejercen profesiones liberales
3. Comisiones son los importes de dinero que recibe una persona por realizar una
operación de intermediación comercial para terceros. Por lo general la comisión
corresponde a un porcentaje calculado sobre el monto por el cual se realizo la
operación
 Servicios: Son los pagos que recibe una persona o empresa por la prestación de un
servicio. Dentro de los distintos conceptos por prestación de servicios que se encuentran
sujetos a retención en la fuente por renta están:

• Servicios de aseo y vigilancia

• Servicios de licenciamiento y uso de software.
• Servicios de transporte Nacional de carga.
• Servicios de transporte Nacional de pasajeros.
• Servicios de restaurantes. Servicios hoteleros y de hospedaje.
• Servicios integrales de salud.
• Servicios temporales de empleo.

 Ingresos por arrendamientos: Son los pagos que recibe el arrendador de un bien mueble o
inmueble como contraprestación por permitir el uso temporal del mismo a otra persona
denominada arrendatario. En esta relación contractual el arrendatario es quien se obliga a
realizar los pagos o abonos en cuenta.
 ¿DONDE NO SE PRACTICA LA
RETENCION?
No se practica retención en la fuente a la nación, los departamentos y sus asociaciones, los
distritos, los territorios indígenas, los municipios y las demás entidades territoriales, siempre
y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.
 PERIODO DE DECLARACION DE RETENCION
EN LA FUENTE

 La declaración de retención en la fuente se debe presentar cada mes, y

en ella se incluirán las retenciones que se hayan practicado en el
respectivo periodo.
 Si en un mes no se practicaron retenciones, no es necesario presentar la
declaración de retención.
 EFECTO DEL NO PAGO DE LA RETENCION EN LA
FUENTE

 Quien no pague las retenciones practicadas incurre en un delito penal que

puede darle hasta 108 meses de prisión, pena que se puede evitar si se paga lo
adeudado con intereses incluidos.
 Esta responsabilidad aplica no solo a quienes retienen y no pagan las
retenciones; aplica también para quienes omiten retener estando obligados a
practicar la retención.
EJEMPLO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

 Cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un

ingreso por venta de productos o servicios es una
operación que conduce a que el contribuyente pueda
incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que
puede estar gravado con el impuesto de renta, razón
por la cual, al momento que el cliente hace el pago,
éste debe retener un valor por concepto de impuesto
de renta.
EJEMPLO
 EJERCICIOS DE APLICACION

1: La Empresa Katro S.A.S (régimen común) vende mercancías a la empresa Cabo S.A.S
(régimen común) por $10.000.000 mas IVA del 19% y practica retención en la fuente del 3.5%
pago en efectivo.
Realizar costo de venta por $6.000.000
2: la empresa Moda LTDA (régimen común) vende mercancías a crédito a la empresa Merka
S.A.S (régimen común) por $5.000.000 con IVA del 19% y rete fuente del 2.5%, la deuda la
cancelan quince días después con cheque.
3: la empresa Confort S.A.S (régimen común) compra $8.000.000 en mercancía a Descanso
LTDA (régimen simplificado) con tarjeta debito con un IVA del 19% y rete fuente del 1.50%
4: la empresa Camp LTDA (gran contribuyente) compra productos de agricultura a Agro campo
LTDA ( Régimen simplificado) (Declarante) por $3.000.000 paga en efectivo con IVA del 19% y
rete fuente del 2,50% paga con cheque.