Impuesto a las Ganancias sección 29 NIIF para PYMES.

La sección número 29 de la NIIF para PYMES se refiere a la contabilización del Impuesto

a las Ganancias; Incluyendo en este todos los Impuestos Nacionales y Extranjeros que están
basado en ganancias fiscales.

Alcance: Trata la contabilización del Impuesto a las Ganancias que incluye tanto el
Impuesto Corriente, como el Impuesto Diferido; por lo tanto requiere que una entidad
reconozca las consecuencias fiscales actuales y futuras de transacciones y otros sucesos que
se hayan reconocido en los Estados Financieros .

Como se mencionó anteriormente, los Impuesto Fiscales comprenden:

Impuestos Corrientes: Impuesto por pagar o recuperar de las ganancias o pérdidas fiscales
del período corriente o períodos anteriores.

Impuestos Diferidos: Es el Impuesto por pagar o recuperar en períodos futuros.

Reconocimiento y medición de Impuestos Corrientes.

 Una entidad reconocerá un pasivo por el impuesto a pagar por las ganancias fiscales
del período actual o períodos anteriores; si el importe pagado excede del importe
por pagar se reconocerá ese excedente como un activo por impuesto corriente.

 Una entidad reconocerá un activo por los beneficios de una pérdida fiscal que se
pueda aplicar para recuperar el impuesto pagado en períodos anteriores.

 Una entidad medirá un activo o pasivo por Impuestos Corrientes a los importes que
se esperan pagar o recuperar, usando la tasa impositiva y la legislación que haya
sido aprobada o por aprobar.

Reconocimiento de Impuestos Diferidos.

Reconocimiento general, la entidad reconocerá un activo o pasivo por Impuestos Diferidos

por el impuesto por recuperar o pagar en períodos futuros como resultado de transacciones
o sucesos pasados que surge de la diferencia de importe en libro y importe por parte de las
autoridades fiscales. Si la entidad espera recuperar o liquidar el importe en libros sin
afectar las ganancias imponibles no surgirá ningún Impuesto Diferido con respecto al activo
o pasivo.

Bases fiscales y diferencias temporales.

Base fiscal activo: Es el importe que será deducible de los beneficios económicos que para
efectos fiscales obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libro de
dicho activo.

Base fiscal pasivo: Es igual a su importe en libros menos cualquier importe que sea
deducible fiscalmente respecto al pasivo en períodos futuros.

Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en libros de un activo o
pasivo y su base fiscal.

Diferencias temporarias imponibles: Se reconocerá un pasivo por Impuestos Diferidos

por toda diferencia temporaria imponible. Son todos los Impuestos a pagar en el futuro.

Diferencias temporarias deducible: Se reconocerá un activo por Impuestos Diferidos para

toda diferencia temporaria deducible, son los impuestos a descontar o recuperar en el
futuro. La reversión dará lugar a deducciones en la determinación de las ganancias fiscales
de períodos futuros.

Pérdidas y créditos fiscales no utilizados.

Se reconocerán en la medida en que sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales

futuras, contra las cuales utilizar esas pérdidas o créditos fiscales no usados. En la medida
que no sea probable, no se procederá a reconocer los activos por Impuestos Diferidos

Si existe evidencia de pérdidas fiscales no utilizadas puede ser evidencia, que en el futuro
no se dispondrá de ganancias fiscales.

Reconsideración de activos por Impuestos Diferidos no reconocidos.

Al final del período sobre el que se informa se evaluará activos por Impuestos Diferidos no
reconocidos.

Inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, y participaciones en negocios

conjuntos.

Diferencias como:

Diferencias de ganancias no distribuidas en las subsidiarias, sucursales, asociadas o

negocios conjuntos.

Diferencia de cambio, cuando la controladora y su subsidiaria estén situadas en diferentes

países.
Reducción en el importe en libros de las inversiones, en una asociada hasta su importe
recuperable.

Medición del Impuesto Diferido: Se medirá un activos o pasivo usando las tasas
impositivas y la legislación fiscal aprobada o este en proceso de aprobación, en la fecha de
presentación.

Medición de Impuestos Corrientes y Diferidos.

Una entidad no descontará los activos y pasivos por Impuestos Corrientes y Diferidos.

Retenciones fiscales sobre dividendos.

Si la entidad paga dividendos a las autoridades fiscales, en nombre de los accionistas estás
se cargarán al patrimonio como parte de los dividendos.

Presentación

Distribución en el resultado integral y en el patrimonio.

Distinción entre partidas corrientes y no corrientes.

Compensación: Una entidad compensará los activos y pasivos por Impuestos Corrientes o
los activos y pasivos por Impuestos Diferidos, solo cuando tenga el derecho, exigible
legalmente, se compensar dicho importe, y tenga intención de liquidarlos en términos netos
o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente.

Información a revelar.

Las entidades mostraran información de los Estados Financieros a los usuarios para evaluar
la naturaleza y el efecto financiero de las consecuencias de los Impuestos Corrientes y
Diferidos de transacciones contables.

Se revelarán por separados los principales componentes del gasto (Ingreso) por impuestos.

¿Qué es la retención en la fuente?

La retención en la fuente es un mecanismo mediante el cual el Gobierno nacional logra

recaudar de forma anticipada un impuesto determinado cuya periodicidad general es
superior. Esta retención implica básicamente en que cada vez que se efectúe una operación
sujeta al impuesto correspondiente se retenga un porcentaje determinado por ese concepto,
para el Estado, el mecanismo de retención en la fuente es útil ya que le permite recaudar los
impuestos con anterioridad a los plazos para su presentación y pago, al realizar la
declaración correspondiente, el saldo a pagar es mucho menor o incluso nulo.
 El funcionamiento del mecanismo de retención en la fuente parte de la ocurrencia
de una transacción en la que se intercambia un bien o un servicio, y en la que
intervienen un vendedor y un comprador que además de pagar es quien práctica la
retención en la fuente

 La retención que realiza el comprador, debe ser reportada a la DIAN y se entiende

como el pago anticipado de un impuesto para el vendedor. Las tarifas de retención
en la fuente dependen de muchos aspectos como por ejemplo:

¿Quiénes son agentes de retención?

Según la DIAN, quienes están obligados a realizar la declaración mensual de retención

en la fuente son las personas naturales o jurídicas autorizadas por la ley y clasificadas
como agentes de retención. Entre ellos se destacan, por ejemplo, entidades de derecho
público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilación e invalidez, sucesiones ilíquidas, entre otros.
También son agentes de retención los empleadores y las personas naturales que tengan
la calidad de comerciantes. Estos tienen las obligaciones de efectuar la retención,
declarar la retención en la fuente, consignar lo retenido, expedir los certificados
correspondientes y conservar los soportes.

¿Qué tipo de retención en la fuente existe?

Existen diferentes tipos de impuestos a los que se le práctica la retención en la

fuente , entre ellos podemos reconocer:

 El Impuesto Sobre la Renta y Complementario: El impuesto sobre la renta y

complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de renta y los
complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en
el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el
momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados,
y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos.

 El impuesto sobre las ventas (IVA), también llamado Impuesto al Valor Agregado
(IVA), es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios, es decir,
que los cancela el consumidor final.

 El Impuesto de Industria y Comercio (ICA): El Impuesto de Industria y

Comercio se genera por el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier
actividad industrial, comercial o de servicios en un determinado municipio y se
causa aun si la persona cuenta o no con establecimiento de comercio. Lo recaudado
por este impuesto se destina a atender los servicios públicos y las necesidades de la
comisión pertenecientes al respectivo municipio o distrito. El impuesto se causa
anualmente, pero se realiza una retención o anticipo bimensual.

 El Impuesto de Timbre: Es un impuesto documental que grava diferentes títulos y

documentos privados y públicos que hayan sido otorgados dentro del país o fuera de
él, siempre y cuando conste que su constitución haya sido realizada en el territorio
nacional.

 Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), es un impuesto indirecto del

orden nacional que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los
usuarios del sistema.
Comúnmente, a la recaudación anticipada de IVA se le conoce como RETEIVA,
(Retención en la fuente por IVA); y a la del ICA se le llama RETEICA (Retención en la
fuente por ICA).

EJEMPLOS

1. Se compra de contado suministros para los empaques de productos por valor de

$30.000.000 a una persona natural ubicada en santa marta, retención en la fuente de
3,5%, ReteICA 7x1.000.

Cuenta Debe Haber

$
Inventario 30.000.000,00
$
Retención en la Fuente 1.050.000,00
$
ReteICA 210.000,00
$
Proveedor 28.740.000,00
$ $
SUMAS IGUALES 30.000.000,00 30.000.000,00

2. Se compran mercancías para la venta por valor de $20.000.000 con impuesto al

valor agregado del IVA 19%, retención en la fuente de 2,5%.

Gran contribuyente le compra a gran contribuyente (COMPRADOR )

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1435 Mercancía no fab x la empresa $ 20.000.000
2408 IVA $ 3.800.000
2365 Retención en la fuente $ 500.000
1105 caja $ 23.300.000
SUMAS IGUALES $ 23.800.000 $ 23.800.000