OBLIGACIONES DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Y LOS ADMINISTRADOS
LUIS CHUCOS DE LA CRUZ

1 Únete a la acreditación 2023 - I

 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ELABORACIÓN DE PROYECTOS

ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE

RESERVA TRIBUTARIA

FUNCIONARIOS DEBEN SUJETARSE A

LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y NO BRINDAR
ASESORÍAS TRIBUTARIAS
BASE LEGAL: Artículo 83°, 84°, 85° y 86° del Código Tributario

2 Únete a la acreditación 2023 - I

 RESERVA TRIBUTARIA
No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios
determinada información que es proporcionada por los contribuyentes
a través de sus declaraciones.

¿QUÉ INFORMACIÓN ESTÁ INCLUÍDA EN LA RESERVA?

 Cuantía y fuente de las rentas
 Gastos
 Base Imponible, o
 Cualesquiera otros datos relativos a ellos
 Trámites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros
 Aquellos funcionarios que accedan a la información reservada tienen la

obligación de no divulgarla.
 A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado
convenios de recaudación con la Administración Tributaria, también les
alcanza
BASE dicha 85°
LEGAL: Artículo obligación.
del Código Tributario

3 Únete a la acreditación 2023 - I

 OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Otras obligaciones

BASE LEGAL: Artículo 87° del Código Tributario

4 Únete a la acreditación 2023 - I

 DECLARACIÓN TRIBUTARIA
Manifestación de hechos comunicados por el contribuyente a
la Administración Tributaria, en la forma y lugar establecidos por Ley,
Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.

 No sólo esta referida a la presentación de declaraciones determinativas

de impuestos, sino a toda comunicación que
el contribuyente deba o requiera efectuar (declaraciones informativas).
 Los deudores tributarios deben consignar de manera correcta y
sustentada los datos solicitados por la Administración Tributaria.

 Se presume que toda declaración es JURADA (no admite

prueba en contrario)

BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario

5 Únete a la acreditación 2023 - I

 DECLARACIÓN TRIBUTARIA
MEDIOS DE DECLARACIÓN:

 La Administración Tributaria podrá establecer para

determinados deudores la obligación de presentar la
declaración por medios magnéticos, o por cualquier otro
medio que señale.

 La Administración Tributaria a solicitud del deudor

tributario podrá autorizar la presentación de la
declaración tributaria por
medios magnéticos, fax, transferencia electrónica u otro
medio.
BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario

6 Únete a la acreditación 2023 - I

 DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Otros derechos de los

administrados

BASE LEGAL: Artículo 92° del Código Tributario

8 Únete a la acreditación 2023 - I

 RECTIFICACIÓN Y SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN
TRIBUTARIA
SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Dentro del plazo de presentación de la
declaración original.

RECTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN:

 Vencido el plazo de presentación de la

declaración original.
 La rectificación debe ser presentada dentro del
plazo de prescripción.

BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario

8 Únete a la acreditación 2023 - I

 OBLIGACIONES DE TERCEROS

Miembros del Poder Judicial y otros:

 Comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las

informaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias
que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones
 Cumplir con lo solicitado por la Administración Tributaria
 Permitir y facilitar ejercicio de funciones de la Administración
Tributaria

Comprador, usuario y transportista:

 Exigir que se les entreguen los comprobantes de pago por las

compras efectuadas o servicios recibidos
 Exigir al remitente los comprobantes o guías de remisión
 Exhibir los comprobantes de pago o guías de remisión cuando
sean requeridos por la Administración Tributaria
BASE LEGAL: Artículo 96° y 97º del Código Tributario

9 Únete a la acreditación 2023 - I

 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS:
1. ACTUACIONES
REALIZADAS EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO.
ÁMBITO
ADMINISTRATIVO. • PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA.
2. NO NECESARIAMENTE
ESTÁN REFERIDAS A LA • PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
SOLUCIÓN DE
CONTROVERSIAS. ADMINISTRATIVO “TRIBUTARIO”.

3. LA ADMINISTRACIÓN • PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.

TRIBUTARIA ACTÚA
COMO PARTE Y • PROCESO CONTENCIOSO
ÓRGANO DE SOLUCIÓN. ADMINISTRATIVO JUDICIAL EN MATERIA
TRIBUTARIA
Art. 112° C.T
10 Únete a la acreditación 2023 - I
 PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO

El deudor tributario acude a la

Ad. Trib. a efectos de solicitarle
el reconocimiento de un
derecho o trámite
Administrativo.

No contenciosas vinculadas No contenciosas no vinculadas

a la determinación de la
obligación tributaria.
Ej. Solicitud de devolución
de pagos indebidos y/o en
exceso
A la determinación de la
obligación tributaria.
Ej. Solicitud de inscripción en
los
registros de imprentas

11 Únete a la acreditación 2023 - I

 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Resolución
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT - Plazo para notificar y resolver:
Vinculada a la No mayor de 45 días hábiles.
determinación de
la obligación
- Si no resuelve en 45 días hábiles:
tributaria
DENEGATORIA FICTA

- Se tramitan conforme a la Ley de

No vinculada a la Procedimiento Administrativo General.
determinación de Sin perjuicio de lo expuesto, resultan
la obligación aplicables las normas del CºT o de otras
tributaria normas tributarias en aquellos aspectos
expresamente regulados por ella.
Art. 162° del C.T.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
VÍA ADMINISTRATIVA

ETAPAS:
1. RECLAMACIÓN ANTE
LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
VÍA
2. APELACIÓN ANTE EL JUDICIAL
TRIBUNAL FISCAL.
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
Art. 124º del C.T
 RECUERDAN…
ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES

2da y última TRIBUNAL FISCAL

ORGANOS RESOLUTORES instancia administ.

SUNAT GOB. LOCALES INSTITUC. PRIVADAS DE B.N.

DERECHO PÚBLICO.

1ra instancia
- Tasas
administ. - Imp. a la Renta
- I.G.V. - Imp. Predial -Derechos
tributaria - Imp. a la Alcabala
- I.S.C. - Contribución
- D° Arancelarios - Imp. a los Juegos al SENATI
- Tasas de Prestac. - Imp. al Patrimonio - Contribución
de Servic Públic Vehicular al SENCICO
- Tasas
Aport. ESSALUD (*)
- Contribuciones
Aport. ONP (*)

Art. 53 y 54 C.T.
(*) son administrados por SUNAT
 RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL
FISCAL
 EL DEUDOR TRIBUTARIO LA PRESENTA CUANDO NO SE
ENCUENTRA CONFORME CON LO RESUELTO EN LA
PRIMERA INSTANCIA.

 SE APELA ANTE UNA INSTANCIA SUPERIOR: TRIBUNAL

FISCAL. (OJO: El escrito se presenta en mesa de partes del
órgano que resolvió en primera instancia)

 EL OBJETIVO ES LOGRAR QUE UN ÓRGANO SUPERIOR

MODIFIQUE LA RESOLUCIÓN EMITIDA EN PRIMERA
INSTANCIA.

 NO PUEDE INVOCARSE HECHOS NO CONSIDERADOS EN EL

RECURSO DE PRIMERA INSTANCIA.
Art. 143º del C.T.

15 Únete a la acreditación 15/51

2023 -I
 RECURSO DE APELACIÓN
ÓRGANO COMPETENTE:
• TRIBUNAL FISCAL. Se presenta ante el órgano que dictó la
resolución que se apela.

ACTOS APELABLES:
• Resolución que resuelve el recurso de reclamación.
• Resolución ficta denegatoria que desestima la reclamación.
• Resolución de procedimientos No Contencioso.
• Cuestiones de puro derecho.
• Apelación de Intervención Excluyente de Propiedad.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
• Copia de resolución impugnada.
• Constancia de notificación.
• Poder de representación vigente.
• Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
• Hoja de Información Sumaria firmada por abogado.
• interposición dentro del plazo legal establecido
• Pago o Carta Fianza en caso se presente fuera de los plazos establecidos.

Art. 143º, 144º, 1454º y 146º C.T.

 APELACIÓN DE TRIBUTOS MUNICIPALES

TRIBUNAL
FISCAL

Apelación

Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamación
(Resuelve)
Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades 27/05/ 2003 RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia
Obligatoria)

17 Únete a la acreditación 2023 - I

 OTRAS FORMAS DE CONCLUSIÓN DEL
PROCEDIMIENTO
DESISTIMIENTO
ABANDONO
 Facultad del contribuyente

 Cualquier etapa del

procedimiento. •Se da cuando el solicitante
incumple un trámite requerido
 Escrito debe presentarse con que implique la paralización
firma legalizada del contribuyente por treinta días del
o del representante legal.
procedimiento.
 Legalización ante notario o
fedatario de la administración. •Sólo en procedimiento
iniciados a solicitud de parte.
 Acto voluntario del contribuyente.

 Puede haber desistimiento

parcial.
Ley N° 27444 “Ley de Procedimientos Administrativos Generales”

18 Únete a la acreditación 2023 - I

 EL TRIBUNAL FISCAL
(ART.98 – 102 C.T.)

 Órgano resolutivo del Ministerio de Economía y Finanzas, depende

administrativamente del Ministro.
 Sus atribuciones:
a. Resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones de la Administración Tributaria.
b. Resolver los recursos de queja que presenten los deudores tributarios.
c. Resolver, en vía de apelación, las tercerías que se interpongan en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
d. Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su competencia.
e. Entre otras (Art. 101 C.T y su Reglamento: R.M. N°191-2000-EF/43

Jurisprudencia de observancia obligatoria: Son las Resoluciones del

Tribunal Fiscal que interpreten con carácter general el sentido de normas
tributarias. Deberán publicarse en “El Peruano”. (art. 154. CT)

19 Únete a la acreditación 2023 - I

 TRIBUNAL FISCAL: ESTRUCTURA
ORGÁNICA
(ART. 98 C.T.)

Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas Especializadas que conocen
asuntos en materia tributaria general, regional, local y aduanera.

20 Únete a la acreditación 2023 - I

 PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
 PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117° CT)
Procedimiento compulsivo de la Administración Tributaria para cobrar una
deuda tributaria exigible.
Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la colaboración de los
Auxiliares Coactivos.
Inicio del procedimiento

RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA

Contenido de la REC:
La no
observancia
- Nombre de deudor tributario. del contenido
- Número de la Orden de Pago o Resolución objeto genera la
de la cobranza coactiva.
- Cuantía del tributo o Multa, y monto total de la Deuda.
nulidad de la
- El tributo o multa y período a que corresponde REC
 COBRANZA COACTIVA

DEUDA EXIGIBLE (Art. 115).-

Se considera deuda exigible:
¿QUÉ DEUDAS a. La establecida mediante resolución de Determinación
SE COBRAN o de Multa notificadas por la Administración y no
COACTIVA- reclamadas en el plazo de Ley.
MENTE? b. La establecida por resolución no apelada en el plazo
de Ley, por Resolución del Tribunal Fiscal.
c. La constituida por la amortización e intereses de la
LAS DEUDAS deuda materia de aplazamiento o fraccionamiento
EXIGIBLES pendientes de pago, cuando se incumplen las
condiciones bajo las cuales se otorgó ese beneficio.
d. La que conste en una Orden de Pago notificada
¿CUÁNDO UNA conforme a Ley.
DEUDA ES
EXIGIBLE? e. Las costas y los gastos en que la administración
hubiera incurrido, en el Procedimiento de Cobranza
Coactiva y en la aplicación de sanciones no
pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.
Es facultad del Ejecutor
Coactivo verificar la
exigibilidad de la deuda
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117° CT)

RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA:

RESOLUCION SE DICTAN LAS

COBRANZA 7 días MEDIDAS
COACTIVA CAUTELARES

1. Mandato de cancelación:
7 días hábiles para que el deudor cancele la
deuda exigible

2. Bajo apercibimiento de dictarse medidas

cautelares o iniciar la ejecución forzada (cuando
ya se hubieran dictado)

3. Se ejerce con el Ejecutor Coactivo con el apoyo

del auxiliar coactivo
24/51
Art. 153º del C.T.
 EJECUTOR COACTIVO:
(ART. 116° CT)

Son facultades del ejecutor coactivo:

 Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria.
 Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas cautelares.
 Ejecutar las garantías.
 Disponer la colocación de carteles, afiches u otros.
 Solicitar autorización judicial para proceder al descerraje
y similares.
 Declarar, de oficio o a pedido de parte, la Nulidad de la
Resolución de Ejecución Coactiva, así como del
Remate.
 Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
 Entre otras (Art. 116° C.T)
25 Únete a la acreditación 25/51
2023 -I
 MEDIDAS CAUTELARES
(ART. 118° CT)

 El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares, antes

o durante el Procedimiento Coactivo, destinadas a asegurar el
pago de la deuda tributaria exigible.

 Antes del Procedimiento:

 Cuando el comportamiento del deudor haga presumir
que la cobranza será infructuosa.
 De ser el caso serán ejecutadas durante del
procedimiento (una vez vencidos los 7 días hábiles).
Salvo bienes perecederos.

 Durante el procedimiento:
 Podrán ordenarse una vez vencidos los 7 días hábiles.

26 Únete a la acreditación 26/51

2023 -I
 MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO
El embargo consiste en la afectación jurídica de un bien
o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre
en posesión de terceros (Art. 642° del C.P.C.)

FORMAS DE EMBARGO

Embargo en forma de intervención: en recaudación,

información, administración de bienes

Embargo en forma de depósito con o sin

Extracción de bienes

Embargo en forma de inscripción

Embargo en forma de retención

27/51
Art. 118° del C.T.
 SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO
COACTIVO (ART 119° CT)
Ninguna autoridad ni órgano alguno puede suspender o concluir el procedimiento de
cobranza coactiva en trámite
CONCLUSIÓN:
SUSPENSIÓN: 1. Se presentó oportunamente reclamación
contra la Resolución objeto de cobranza.
a. Cuando en un Proceso 2. Negociación de la deuda. Ej:
constitucional de Fraccionamiento.
Amparo (antes: acción 3. La deuda esté extinguida.
de amparo) se hubiera 4. Se declara la prescripción de la deuda.
dictado una medida 5. La acción se sigue contra persona distinta
cautelar que se ordene a la obligada.
suspender la cobranza 6. Se concede aplazamiento y/o
conforme al Código fraccionamiento.
Procesal Constitucional. 7. La Resolución fue sustituida, revocada o
declarada nula.
b. Cuando lo disponga una 8. Se declara la quiebra de la persona
normas legal. obligada.
c. Excepcionalmente, 9. Cuando el deudor tributario hubiera
cuando la cobranza
podría ser presentado una reclamación o apelación
improcedente, previo 10. Cuando lo disponga una normas legal.
reclamo
 PROCEDIMIENTO COACTIVO
Dicta la medida
cautelar
7 días
hábiles
No paga la
deuda
tributaria
Ejecuta la
Media
Medida Emite cautelar
cautelar REC previa
previa Ejecución
forzada

7 días
hábiles Paga la deuda
tributaria

Termina
procedimiento
coactivo

29 Únete a la acreditación 2023 - I