DERECHO TRIBUTARIO I

DOCENTE: LARREA
CANO MARIA ELENA
SESION 10
 Órdenes de pago y resolución de Multa.
·  Revocación, modificación y sustitución de los
actos de la administración tributaria.
Nulidad y conservación del acto.
·  Notificación
SESION 10

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DERECHO TRIBUTARIO
SESION 10
SESION No. 10

• · ·

•  Órdenes de pago y resolución de Multa.

• ·  Revocación, modificación y sustitución de los
actos de la administración tributaria.
• Nulidad y conservación del acto.
• ·  Notificación
 FACULTAD DE DETERMINACIÓN
• La Administración Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario la
existencia de crédito o deuda tributaria.
• Mediante la emisión de Resoluciones de
Determinación, Multa u Órdenes de Pago.
Orden de Pago:
Resolución de Determinación:
• Es el requerimiento de pago de una
• Es la liquidación e imputación de
una deuda tributaria, la cual deuda existente. (Art. 78 del CT)
puede ser discutida en cuanto a • No necesita Res. De Determinación
su existencia. (art. 76 y 77 del CT)
previa
• No es mandatoria: es reclamable
dentro de los 20 d. • Es mandatoria: pago previo para
reclamar.
Art. 59 y 60 del C.T. 5/36
Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 6/33
Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 7/33
Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 8/33
CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN

Concluído el proceso, la Administración Tributaria emitirá los

correspondientes valores (de ser el caso):

Resolución de Determinación
Resolución de Multa
Orden de Pago

La Administración Tributaria podrá comunicar a los contribuyentes sus conclusiones,

indicando:

Observaciones formuladas
Infracciones que se imputan
RESOLUCIÓN DE MULTA

1) Documento emitido por la Administración Tributaria.

2) Contiene la sanción pecuniaria impuesta al deudor
tributario por la comisión de alguna infracción.
3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no
retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente,
tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros.

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) La infracción que sanciona
3) Monto de la multa e intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 77° del Código Tributario

ORDEN DE PAGO
1) Documento a través del cual la Administración Tributaria
exige la cancelación de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redacción o de cálculo en la declaración.
* verificación y detección de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligación o que declararon pero no determinaron
su obligación tributaria (Orden de Pago Presuntiva)

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 78° y 79° del Código Tributario

FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DE
RESOLUCIONES Y ORDENES DE PAGO

 Administración Tributaria puede suspender la emisión de la Resolución

u Orden de Pago cuyo monto no exceda del % establecido.

 Acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias

incluyendo costas y gastos.

 Declarar la deuda como de recuperación onerosa

BASE LEGAL: Artículo 80º del Código Tributario

Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 13/33
Revocación, modificación, sustitución o
complementación de los actos después de la
notificación

Después de la notificación, la Administración Tributaria sólo podrá

revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los
siguientes casos: … 3. Cuando la SUNAT como resultado de un
posterior procedimiento de fiscalización de un mismo tributo y
período tributario establezca una menor obligación tributaria. En este
caso, los reparos que consten en la RD emitida en el procedimiento
de fiscalización parcial anterior serán considerados en la posterior
resolución que se notifique. Artículo 108º del Código Tributario
Numeral incorporado por el Artículo 4° del Decreto Legislativo Nº
1113

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 VARIACIÓN DE LOS ACTOS DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 REVOCADOS.
Antes de la notificación  MODIFICADOS
 SUSTITUIDOS

• Detección de hechos tales como no

incluir ingresos, remuneraciones y otro
tipo de información que incida en la
Después de la determinación de la obligación tributaria.
• Detección de circunstancias posteriores
notificación que demuestren su improcedencia o por
errores materiales (redacción o cálculo)
• Connivencia entre el personal de la
Administración Tributaria y el deudor
tributario.
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Art. 107º y 108º C.T
 NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
NULIDAD: ANULABILIDAD:

•CARECEN DE REQUISITOS • CARECEN DE REQUISITOS

ESENCIALES PARA SU
EXISTENCIA.
• ES INEFICAZ, SE TIENE POR
NO NOTIFICADO.
SECUNDARIOS.
• PUEDEN SER CONVALIDADOS
POR LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.

• REQUIEREN SUBSANACIÓN
• LOS EFECTOS SE TIENEN
DE LOS VICIOS.
POR NO PRODUCIDOS

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 NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
(Ley de Procedimientos General Administrativos)

Inobservancia total del

procedimiento regular
Omisión de cualquier
Órgano otro requisito de validez
Incompetente
NULIDAD

Contravención a la Establezca infracciones o

Constitución, leyes y aplique sanciones no previstas
otros. por ley.

La Declaración de Nulidad tendrá efectos declarativos y retroactivos a la fecha

en que se dictó el acto. Salvo derechos adquiridos por terceros de buena fe.
LPGA. Art. IV y art. 8 al 13 17/40
 CAUSALES DE NULIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(Art. 109 CT.)
Prescindir totalmente del
procedimiento legal establecido

Establezcan infracciones o
Órgano CAUSALES DE
apliquen sanciones no
Incompetente NULIDAD
previstas en la ley

• Por aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por

los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al
ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos,
documentación o trámites esenciales para su adquisición *
* Última modificación 2007 18/40
 ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
• Inobservancia de los requisitos de contenido (Ej. Las
resoluciones de determinación requiere cumplir con el art. 77° del C.T.)
1.-EL DEUDOR TRIBUTARIO. 4.- LA TASA
2.-EL TRIBUTO Y EL PERIODO CORRESPONDIENTE. 5.- LA CUANTÍA E INTERESES
3.-LA BASE IMPONIBLE. 6.-FUNDAMENO Y DISPOSICIONES
QUE LO AMPAREN.

• Inobservancia de la jerarquía entre las dependencias o

funcionarios
Los actos anulables pueden ser convalidados; de no ser así, la
Declaración de Anulabilidad tendrá efectos constitutivos y hacia el
futuro.
Art. 109 C.T 19/40
NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
 Mediante la Notificación la
Administración Tributaria hace de FORMAS DE NOTIFICACIÓN
conocimiento formal del deudor  Notificación por correo certificado o
tributario, una situación vinculada
por mensajero.
a la obligación tributaria (P.
Certeza)  Notificación por comunicación
electrónica.
 Permite dejar constancia del  Notificación por constancia
momento en que el contribuyente administrativa.
toma conocimiento del acto.  Notificación por cedulón.
 Notificación personal.
 Es válido si se efectúa en el
domicilio fiscal del deudor  Notificación por publicación.
tributario.  Notificación tácita.
Art. 106° C.T. 20/40
 EFECTOS DE LA NOTIFICACIÓN
 Día hábil siguiente al de su
Regla general recepción.
 ¿se puede notificar en día
inhábil?

• PUBLICACIONES.

• MEDIDA CAUTELAR.
Excepciones
• ACTOS DE REALIZACIÓN
INMEDIATA: Ej. Interrumpe la
prescripción

Art. 106º C.T

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