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TRIBUTOS GENERALES
CAT SUNAT 2024
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
ART. 59 CT
DETERMINACIÓN
ART. 62 CT
FISCALIZACIÓN
ART. 82 CT
SANCIONADORA
07/01/2024
OBLIGACIONES DE LA AT
Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los proyectos
de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia
La Administración Tributaria proporcionará orientación, información verbal, educación y asistencia al
contribuyente.
Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por la Administración
Tributaria, para sus fines propios, la cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o,
cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estén contenidos en las declaraciones e
informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros.
Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al aplicar los tributos,
sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarán a las normas tributarias de la materia.
Asimismo, están impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de terceros, así sea
gratuitamente, funciones o labores permanentes o eventuales de asesoría vinculadas a la
aplicación de normas tributarias.
Para efecto de las actuaciones o procedimientos tributarios que se realicen a través de sistemas
electrónicos, telemáticos e informáticos, la SUNAT deberá asignar la CLAVE SOL a todos los sujetos
que deban inscribirse en sus registros.
OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria
Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera
Emitir y/u otorgar los comprobantes de pago o los documentos complementarios a estos.
Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes
Permitir el control por la AT, así como presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los
funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y
demás documentos relacionados.
Concurrir a las oficinas de la AT cuando su presencia sea requerida por ésta para el esclarecimiento
de hechos vinculados a obligaciones tributarias
En caso de tener la calidad de remitente, entregar el comprobante de pago o guía de remisión
correspondiente.
Sustentar la posesión de los bienes mediante los comprobantes de pago que permitan sustentar
costo o gasto, que acrediten su adquisición y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar la posesión.
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Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria;
Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso
Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas
Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso administrativa y cualquier otro medio impugnatorio
Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte
Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal
Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios
La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria
Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la Administración Tributaria
No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administración Tributaria
Contar con el asesoramiento particular, cuando se le requiera su comparecencia
Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias
Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria
Tener un servicio eficiente de la AT y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. Nace cuando se realiza
el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.
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EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Informe Nº 163-2009-SUNAT/2B0000
El plazo de la acción para exigir el
pago de una deuda contenida en
una RD deberá computarse una
vez que haya sido notificada al
contribuyente.
INFRACCIÓN TRIBUTARIA
TIPIFICADA
PENAS PECUNIARIAS
FACULTAD SANCIONADORA
COMISO DE BIENES
CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS
TIPOS DE INFRACCIONES
REFERENCIAS:
I: Ingreso
4 veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del
NRUS.
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APLICACIÓN DE REBAJAS
SUBSANACIÓN
VOLUNTARIA INDUCIDA
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DISCRECIONALIDAD
GRADUALIDAD DISCRECIONALIDAD
GRADUALIDAD:
IMPUESTO
GENERAL A
LAS VENTAS
IGV
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16% IGV
TASA 18%
2% IPM
OPERACIONES GRAVADAS
Los señalados en el arículo 2° del TUO de la Ley del IGV tales como:
EXONERACIONES E
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas
INAFECTACIONES
naturales que constituyan Rentas de primera o segunda
Inafectaciones
categorías).
-Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que no
realicen actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a entidades religiosas.
-Importación de bienes donados en el exterior, etc.
-Otros señalados en el referido artículo.
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BASE IMPONIBLE:
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible está constituida por :
• El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
• El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
• El valor de construcción, en los contratos de construcción.
• El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del terreno.
• En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislación
pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la importación, con excepción del IGV.
CRÉDITO FISCAL
REQUISITOS
• El IGV esté consignado por separado en el
comprobante de pago que acredite la
compra
FORMALES • Los comprobantes de pago consignen el
nombre y número del RUC del emisor
• Los documentos estén anotados en el registro
de compras según las normas vigentes.
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PERCEPCIONES
RETENCIONES
DETRACCIONES
S/. 1,000
PROVEEDOR IGV S/. 180 AGENTE
TOTAL S/. 1,180
EXCEPTUADAS:
Todas aquellas operaciones en las cuales el
PAGOS PARCIALES
pago efectuado sea igual o menor a S/.
Retención sobre el
700.00 y el monto de los Comprobantes de
importe de cada pago
Pago involucrados no supere dicho importe.
PERCEPCIÓN
Proveedores
Proveedores de de determinados bienes
combustibles designados SUNAT designados Agentes de
Agentes de Percepción Percepción
10 % 2 %
1%
5 % 0.5 %
3.5 %
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VENDEDOR
Factura COMPRADOR
Agente de
V. V. 1,000.00
Percepción
IGV 180.00
P.V 1,180.00
Registra la Percepción PERC(2%) 23.60 Registra la Percepción del
en la Cuenta “ IGV- 1,203.60 IGV en la subcuenta “IGV
Percepciones por Pagar” Percepciones Por aplicar
y en el Registro del dentro de la Cuenta IGV”
Régimen de
Percepciones
En el momento en que se
realice el cobro total o
parcial, con prescindencia
de la fecha en que se
Regla General realizó la operación,
siempre que a la fecha de
cobro el contribuyente
mantenga la condición de
Agente de Percepción.
El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las percepciones que le hubieren
efectuado hasta el último día del período al que corresponde la declaración.
DETRACCIÓN
PROVEEDOR CLIENTE
BIENES o SERVICIOS
TRIBUTOS
MULTAS
INTERESES
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IMPUESTO A
LA RENTA
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REGIMEN
ESPECIAL
RENTA RENTA DE 3 • COMERCIO,
EMPRESARIAL CATEGORIA NEGOCIO REGIMEN
MYPE TRIB.
DECLARACIÓN
RÉGIMEN GENERAL
RÉGIMEN MYPE
FORM. 0621
TRIBUTARIO
RÉGIMEN ESPECIAL
Régimen promocional de la
pequeña y micro empresa.
NUEVO RUS
Mensualmente deben efectuar
No llevan libros el pago de una cuota única
que comprende al Impuesto a
Características
contables. la Renta y al Impuesto
General a las Ventas.
No
comprendidos
S/ 96,000 S/ 96,000
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Actividades
excluidas
Actividades
excluidas
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Declaración y
pago
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RÉGIMEN
RER RMT
ESPECIAL
RUS RENTA RG
EMPRESARIAL
DE TERCERA
CATEGORIA
Características
RER
Personas Naturales, Contribuyentes que realicen
Sociedades Conyugales, actividades de comercio y/o
Sucesiones Indivisas y industria, extracción de
Personas Jurídicas recursos naturales, incluidos la
Domiciliadas en el país, que cría y el cultivo y actividades
obtengan rentas de 3ra cat. de servicio
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No
comprendidos
Actividades
excluidas
07/01/2024
Actividades
excluidas
Declaración y pago
mensual hasta la
fecha indicada en el Medio de pago: FV
Cronograma. 621 o PDT 621
(Último Dígito del
RUC)
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1 2
REGISTRO REGISTRO
DE VENTAS E DE
INGRESOS COMPRAS
RER RMT
RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO
RUS RENTA RG
EMPRESARIAL
DE TERCERA
CATEGORIA
TASAS DEL
IMPUESTO
Comprobantes
que pueden
emitir BOLETAS TICKETS FACTURAS
GUIAS
DE
LIQUIDACION
DE
NOTAS
DE
NOTAS
DE
REMISION COMPRAS CREDITO DEBITO
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RÉGIMEN
RER RMT
GENERAL
RUS RENTA RG
EMPRESARIAL
DE TERCERA
CATEGORIA
Libros
contables
Conceptos Descripción
Tributos mensuales Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales
Tributos o COEFICIENTE
IGV : 18% (incluye IPM)
a pagar Aportaciones de 9% a Essalud (por sus
trabajadores)
Retenciones de Renta: en caso paguen rentas
afectas de 4ª y 5ª categoría.
Tributo Anual Regularización por Impuesto a la Renta:
29.5% sobre la utilidad neta
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COMPROBANTES
DE PAGO
COMPROBANTES DE PAGO
TIPOS
SEE
SISTEMAS DE EMISIÓN ELECTRÓNICA
SOL
SEE RS 188-2010/SUNAT
SEE
EMP CONTRIBUYENTE
SUPERVISADAS
RS 097-2012/SUNAT
RS 206-2019/SUNAT
SEE ME
SEE SEE
RS 300-2014/SUNAT
MONEDERO
ELECTRÓNICO SFS
RS 276-2017/SUNAT RS 182-2016/SUNAT
SEE SEE
CF OSE
RS 141-2017/SUNAT RS 117-2017/SUNAT
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TIPO DE COMRPOBANTES